Kære læser !
Så skal jeg da ellers love for, at der kom gang i nyhedsstrømmen. Ugens MomsMail er et overflødighedshorn af interessante nyheder fra ind- og udland.
Emnerne i ugens nyheder spænder vidt, fra godtgørelse af moms af omkostninger til byggemodning mv. afholdt før momspligten på salg af fast ejendom blev indført i 2011 over erhvervelsesmoms, leveringssted for ydelser og grænsehandelskoncepter til momsfrihed for veksling at bitcoins.
God læselyst.
Venlig hilsen
Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@taxcon.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586
Artikler og interessante links
Moms af telefonregninger
Julegaver til personalet – skat og moms
Regeringens lovkatalog 2015/16
Danske autoværksteder kan reparere norske biler momsfrit
Serviceaftaler på biler delvis fritaget for moms
Høring om udkast til styresignal om momsmæssig behandling af udlevering af overskudsfødevarer
Høring om forslag til ændring af toldloven, momsloven, opkrævningsloven og lov om anvendelse af Det Europæiske Fællesskabs forordning
Kan du spare penge på elafgiften?
Udkast til styresignal
Godtgørelse af moms af udgifter til byggemodning, advokat, revisor m.v. - udkast til styresignal
Styresignaler
Moms - udlevering af overskudsfødevarer - styresignal
Bindende svar
Moms- og afgiftspligt af salg af dagligvarer via onlinebutik.
Domme
Virksomhedsoverdragelse - tidspunkt - værdiansættelse - skønsmæssig forhøjelse
Fradrag moms og skat - tab på debitorer - udbedring fejl og mangler - afskrivning, ikke specificerede driftsmidler
Ikke offentliggjorte afgørelser
Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste for uge 44
3 domme
Nyt fra andre lande og organisationer
VERO Skat, Finland
foreignHogstadomstolen, Sverige
Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.
Lovstof
Nyt fra Høringsportalen
Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20151019' AND [SkatteraadChanged] <= '20151025') OR ([LSRChanged] >= '20151019' AND [LSRChanged] <= '20151025') OR ([ByretChanged] >= '20151019' AND [ByretChanged] <= '20151025') OR ([LandsretChanged] >= '20151019' AND [LandsretChanged] <= '20151025') OR ([HojesteretChanged] >= '20151019' AND [HojesteretChanged] <= '20151025')) ORDER BY AppelId DESC
BDOHvis medarbejderne beskattes af ”fri telefon” af de mobiltelefoner, som arbejdsgiveren har givet dem, kan arbejdsgiveren ikke opnå fuldt momsfradrag af telefonregningerne. Fradraget fastsættes skønsmæssigt. |
BDOJulegaver til personalet – skat og moms Selvom der stadig er et par måneder til jul, er mange virksomheder allerede langt fremme med hensyn til planlægningen af julegaven til medarbejderne. Vi gennemgår de skatte- og momsregler, der gælder for den slags. |
BDORegeringens lovkatalog 2015/16 I forbindelse med Folketingets åbning har regeringen fremlagt sit lovkatalog. Det vil sige en oversigt over de lovforslag, som forventes fremsat i denne samling. |
BeierholmDanske autoværksteder kan reparere norske biler momsfrit Skatterådet har for nyligt bekræftet, at danske autoværksteder kan reparere og servicere biler ejet af norske privatpersoner momsfrit. |
DELACOURServiceaftaler på biler delvis fritaget for moms Skatterådet har i et bindende svar fastslået, at en autoforhandlers salg af serviceaftaler, som både dækker faste servicebesøg samt løbende uforudsete reparationer, er delvis fritaget for moms. |
FSR - danske revisorerHøring om udkast til styresignal om momsmæssig behandling af udlevering af overskudsfødevarer Det anføres i styresignalet at afgiftsgrundlaget er lig med det modtagne vederlag og at udtagningsreglerne i momslovens § 5, stk. 1 (og § 28, stk. 1) ikke finder anvendelse selvom salgsprisen kun udgør en symbolsk betaling. SKAT bedes besvare om dette betyder at vederlaget kan udgøre kr. 0 Hvis dette ikke er tilfældet bør det præciseres under ”SKATs opfattelse” Af overskriften på styresignalet fremgår det at der er tale om ”udlevering af overskudsfødevarer” Skatterådet har tidligere udtalt at virksomheder som uden modtagelse af vederlag eller andre modydelser skal afregne moms efter udtagningsregler i § 5. SKAT bedes redegøre for om styresignalet skal anses for en ændring af praksis vedrørende disse afgørelser, hvis der også her opkræves et ”symbolsk” beløb, og om det symbolske beløb kan udgøre kr. 0 FSR – danske revisorer henstiller til at styresignalets indhold og overskrift ændres til ikke kun at omfatte overskudsfødevarer. |
FSR - danske revisorerFSR har for nærværende ikke kommentarer hertil. |
SEGESKan du spare penge på elafgiften? Hvis du har en elopvarmet helårsbolig, der er registreret i BBR som sådan, har du ret til at få nedslag i elafgiften af dit private forbrug på over 4.000 kWh årligt. |
Virksomheder, der skal betale moms af levering af byggegrunde, som virksomheden har i behold ved udgangen af 2015, skal senest den 31. december 2015 anmode om godtgørelse af fradragsberettiget moms af virksomhedens udgifter til byggemodning, advokat, revisor m.v. vedrørende de omhandlede byggegrunde, der afholdt før momspligtens indtræden den 1. januar 2011, jf. § 1 i lov nr. 520 af 12. juni 2009.
Overgangsbestemmelsen i lovens § 3, stk. 3 angiver for hvilken periode, der kan gives godtgørelse af afgift. Det er på denne baggrund SKATs opfattelse, at reglerne i skatteforvaltningslovens § 31 og § 32, ikke kan finde anvendelse.
Vedrører: Momsloven § 4, stk. 1, § 5, stk. 1, § 27, stk. 1 og § 28, stk. 1
Fødevareproducenter, fødevaregrossister og supermarkeder m.fl., som udleverer overskudsvarer til indsamlingsorganisationer mod en enhedspris, f.eks. pr. kg/ton fødevarer, kan anvende denne pris som momsgrundlag, jf. momslovens § 4, stk. 1, og § 27, stk. 1.
Vedrører: Momsloven § 14, stk. 1 og § 48, stk. 3
Skatterådet kan bekræfte, at Spørger kan sælge forbrugsvarer til kunder i Danmark via en onlinebutik uden fakturering af dansk moms, når varerne skal afhentes ved selskabets lager i Tyskland, samt at det vil medføre samme resultat, såfremt Spørger ikke bistår med transporten, men alene giver kunderne generelle informationer om fragtpriser.
Rådet bemærker endvidere, at det ved salg fra Spørgers onlineshop til danske private kunder, og Spørger hverken er direkte eller indirekte involveret i transporten, er kundernes ansvar at angive og betale afgifter af varerne, dvs. Spørger har ingen anmeldelsespligt, betalingspligt eller hæftelse for afgifter, som skal betales i Danmark.
Vedrører: Afskrivningsloven § 40, stk. 6 og § 45. Momsloven § 4, stk. 1. Opkrævningsloven § 5, stk. 1
Sagen vedrørte spørgsmålet om, hvorvidt appellanten havde overdraget sin virksomhed i indkomståret 2009 og dermed skulle beskattes af avancen i dette indkomstår.
Appellanten gjorde gældende, at der var indgået en endelig og bindende aftale om overdragelse af virksomheden den 29. december 2008, hvorfor beskatning ikke kunne finde sted i indkomståret 2009. Skatteministeriet gjorde heroverfor principalt gældende, at en endelig og bindende aftale først blev indgået ved aftale af 22. januar 2009. Subsidiært nedlagde Skatteministeriet påstand om, at appellanten skulle beskattes af avancen i indkomståret 2008, hvilket appellanten protesterede imod under henvisning til fristreglen i skatteforvaltningslovens § 26.
Landsretten bemærkede indledningsvis, at appellanten skulle beskattes af avancen i det indkomstår, hvor der var indgået en endelig og bindende aftale om salget. Derefter bemærkede landsretten, at købsprisen ved aftalen af 29. december 2008 måtte antages at være fastsat til kr. 2,0 mio., hvorimod købsprisen ved aftalen af 22. januar 2009 blev fastsat til kr. 2,3 mio., at appellantens tegningsret blev begrænset ved aftalen af 22. januar 2009, og at aftalen af 22. januar 2009 efter sin ordlyd erstattede alle tidligere aftaler, hvilket også måtte omfatte aftalen af 29. december 2008. Under henvisning hertil - og til det af byretten i øvrigt anførte - anså landsretten først en endelig aftale for indgået i indkomståret 2009.
Byrettens dom blev derfor stadfæstet.
Vedrører: Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. Kursgevinstloven § 17 og § 25, stk. 1 (begge dagældende). Momsloven § 27, § 52 og § 37. Afskrivningsloven § 2
Sagen vedrørte spørgsmålet om, hvorvidt der var grundlag for at tilsidesætte skattemyndighedernes forhøjelser af A's skattepligtige indkomst for 2009 og H1's momsopgørelse for 2. og 4. kvartal 2009.
Sagsøgerne gjorde blandt andet gældende, at de var berettiget til at fradrage tab på debitorer, fradrage beløb som følge af udbedring af fejl og mangler samt foretage afskrivning.
For så vidt angik spørgsmålet om fradrag for tab på debitorer, fandt retten ikke, at beløbene var forsøgt inddrevet hos de pågældende skyldnere ved retslige inddrivelsesskridt. Retten fandt det derfor ikke godtgjort, at tabene var konstateret tabt i indkomståret 2009 og de pågældende momsperioder. Skatteministeriet blev derfor frifundet.
For så vidt angik spørgsmålet om udbedring af fejl og mangler, fandt retten - efter de under sagen afgivne forklaringer - at det kunne lægges til grund, at aftalen var indgået i november 2009 og underskrevet af A. Retten fandt derfor, at der forelå en endelig og ubetinget forpligtelse for sagsøgerne til at give afkald på beløbet, hvorfor beløbet kunne fradrages i A's indkomstopgørelse. Retten fandt dog ikke, at den fremlagte kreditnota kunne indgå ved opgørelsen af moms for 4. kvartal 2009, hvorfor Skatteministeriet blev frifundet på dette punkt.
Endvidere fandt retten ikke, at sagsøgerne havde godtgjort, at de havde erhvervet specificerede driftsmidler, hvorpå der kunne ske afskrivning. Retten frifandt derfor Skatteministeriet.
Journalnr: 13/0021273
Grænsehandelskoncept
Sagen skyldes SKATs afgørelse om, at klageren skal betale 15.590.668 kr. mere i moms end angivet for perioden 1. oktober 2006 - 31. juli 2010, da salg af campingvogne skete til danske kunder her i landet, inden campingvognene blev transporteret til klagerens samarbejdspartner i Tyskland. Spørgsmål om anvendelse af lighedsgrundsætningen, ekstraordinær genoptagelse og fastlæggelse af momsgrundlaget. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 21-08-2015
Journalnr: 13/0002257
Erhvervelsesmoms
Klagen skyldes, at SKAT for 1. halvår 2012 har pålagt selskabet erhvervelsesmoms, idet selskabets køb af mobiltelefoner hos et dansk selskab er anset for købt i et andet EU-land, jf. momslovens § 11. SKAT har endvidere forhøjet salgsmomsen. SKATs afgørelse stadfæstes med en ændret begrundelse.
Afsagt: 18-09-2015
Journalnr: 12/0213370
Grænsehandelskoncept
Klagen skyldes, at SKAT har truffet afgørelse om, at selskabet, for perioden 1. marts 2009 til den 30. september 2010 skal svare dansk moms med et beløb på 1.783.244 kr. ved salg af campingvogne, jf. momslovens § 4, stk. 1, og § 14, nr. 2, da leverancerne ud fra en realitetsvurdering skete til danske kunder her i landet, inden campingvognene blev transporteret til selskabets samarbejdspartner i Tyskland. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 14-09-2015
Journalnr: 13/0070545
Leveringssted for ydelser
Klagen skyldes, at SKAT har anset selskabet for at have leveret momspligtige ydelser fra økonomisk virksomhed her i landet, jf. momslovens §§ 15 og 16. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 15-09-2015
Journalnr: 13/6286102
Leveringssted for ydelser
Klagen skyldes, at selskabet har foretaget leverancer til et cypriotisk selskab, som SKAT har anset for at have hjemsted/fast forretningssted her i landet, hvorefter selskabets leverancer er blevet momspligtige, jf. momslovens §§ 15-16. Endvidere har SKAT anset betingelserne for ekstraordinær ansættelse for opfyldt, jf. skatteforvaltningslovens § 32, stk. 1, nr. 3. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 15-09-2015
Journalnr: 13/0171780
Moms ved salg af fast ejendom
Klagen skyldes, at Skatterådet har svaret "nej" til to spørgsmål om momsfrihed ved salg af fast ejendom. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 10-09-2015
Journalnr: 12/0191698
Momsfradrag - fremmed arbejde
Klagen vedrører nægtet momsfradrag for udgifter til fremmed arbejde. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 17-09-2015
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 29-10-2015 dom i C-174/14 Saudaçor
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse – moms – direktiv 2006/112/EF – artikel 13, stk. 1 – afgiftsfritagelse – begrebet »andre offentligretlige organer« – den selvstyrende region Azorerne – enhed stiftet af regionen i form af et aktieselskab, hvoraf regionen ejer hele selskabskapitalen, og som har til opgave at udføre tjenesteydelser for regionen af almen økonomisk interesse på området for administration af regionens sundhedstjeneste – fastlæggelsen af de nærmere betingelser for disse tjenesteydelser, herunder vederlaget for dem, i programaftaler indgået mellem enheden og regionen
Tidligere dokument: C-174/14 Saudaçor - DomDen 29-10-2015 dom i C-319/14 B&S Global Transit Center
Toldunion
Præjudiciel forelæggelse – EF-toldkodeks – forordning (EØF) nr. 2913/92 – artikel 203 og 204 – proceduren for ekstern fællesskabsforsendelse – forordning (EØF) nr. 2454/93 – artikel 365, 366 og 859 – toldskyldens opståen – spørgsmålet, om der foreligger unddragelse fra toldtilsyn – manglende opfyldelse af en forpligtelse – undladelse af at bringe forsendelsesproceduren til ophør – udførsel af varer fra Den Europæiske Unions toldområde
Tidligere dokument: C-319/14 B&S Global Transit Center - IndstillingDen 12-11-2015 dom i C-198/14 Visnapuu
Toldunion
Præjudiciel forelæggelse – artikel 34 TEUF og 110 TEUF – punktafgift på visse typer af drikkevareemballage, der ikke er omfattet af et individuelt pant- og retursystem – artikel 34 TEUF og 37 TEUF – statsligt detailhandelsmonopol – krav om, at en erhvervsdrivende, der er hjemmehørende i en anden medlemsstat, skal have en detailhandelstilladelse for at kunne indføre alkoholholdige drikkevarer til detailsalg på det nationale område
Tidligere dokument: C-198/14 Visnapuu - Dom
Sagen omhandler:
Skatteret – merværdiafgift – veksling af den virtuelle valuta »bitcoin« til en konventionel valuta – artikel 2, stk. 1, litra c), i direktiv 2006/112/EF – afgift på tjenesteydelser mod vederlag – artikel 135, stk. 1, litra d), i direktiv 2006/112/EF – afgiftsfritagelse for transaktioner med handelsdokumenter – artikel 135, stk. 1, litra e) i direktiv 2006/112/EF – afgiftsfritagelse for transaktioner med valuta – artikel 135, stk. 1, litra f), i direktiv 2006/112/EF – afgiftsfritagelse for transaktioner med adkomstbeviser
Domstolens dom:
Tidligere dokument: C-264/14 Hedqvist - Indstilling1) Artikel 2, stk. 1, litra c), Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem skal fortolkes således, at transaktioner som de i hovedsagen omhandlede, der består i veksling af traditionelle valutaer til enheder i den virtuelle valuta »bitcoin« og omvendt, og som foretages mod betaling af et beløb svarende til den margen, der udgøres af forskellen mellem på den ene side den pris, som den pågældende erhvervsdrivende køber valutaerne til, og på den anden side den pris, til hvilken vedkommende sælger dem til sine kunder, udgør levering af tjenesteydelser mod vederlag i denne bestemmelses forstand.
2) Artikel 135, stk. 1, litra e), i direktiv 2006/112 skal fortolkes således, at levering af tjenesteydelser som den i hovedsagen omhandlede, der består i veksling af traditionelle valutaer til enheder i den virtuelle valuta »bitcoin« og omvendt, og som foretages mod betaling af et beløb svarende til den margen, der udgøres af forskellen mellem på den ene side den pris, som den pågældende erhvervsdrivende køber valutaerne til, og på den anden side den pris, til hvilken vedkommende sælger dem til sine kunder, udgør merværdiafgiftsfritagne transaktioner i denne bestemmelses forstand.
Artikel 135, stk. 1, litra d) og f), i direktiv 2006/112 skal fortolkes således, at en sådan levering af tjenesteydelser ikke er omfattet af disse bestemmelsers anvendelsesområde.
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse – beskatning – merværdiafgift – sjette direktiv – ret til fradrag – afslag – salg foretaget af en enhed, som anses for ikke-eksisterende
Domstolens dom:
Bestemmelserne i Rådets sjette direktiv 77/388/EØF af 17. maj 1977 om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter – Det fælles merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag, som ændret ved Rådets direktiv 2002/38/EF af 7. maj 2002, skal fortolkes således, at de er til hinder for en national lovgivning som den i hovedsagen omhandlede, hvorefter en afgiftspligtig person nægtes retten til at fradrage den merværdiafgift, som skyldes eller er erlagt for varer, der er blevet leveret til den pågældende, med den begrundelse, at fakturaen er blevet udstedt af en erhvervsdrivende, som i lyset af kriterierne i denne lovgivning skal anses for en ikke-eksisterende erhvervsdrivende, og at det er umuligt at fastslå identiteten på den faktiske leverandør af varerne, medmindre det på grundlag af objektive forhold og uden at det hermed kræves af den afgiftspligtige person, at denne foretager kontroller, som ikke påhviler den pågældende, godtgøres, at denne afgiftspligtige person vidste eller burde have vidst, at den nævnte levering var led i merværdiafgiftssvig, hvilket det tilkommer den forelæggende ret at efterprøve.
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse – moms – direktiv 2006/112/EF – artikel 168 – ret til fradrag – fradrag for moms erlagt ved erhvervelsen eller fremstillingen af investeringsgoder – fritidssti, som direkte er beregnet til offentlighedens gratis anvendelse – anvendelse af oplevelsessti som middel til at gennemføre afgiftspligtige transaktioner
Domstolens dom:
Tidligere dokument: C-126/14 Sveda - IndstillingArtikel 168 i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem skal fortolkes således, at det under omstændigheder som de i hovedsagen foreliggende giver en afgiftspligtig person ret til at fradrage indgående merværdiafgift for erhvervelse eller produktion af investeringsgoder med henblik på en påtænkt økonomisk virksomhed knyttet til fritidsturisme i landdistrikter, som dels er direkte beregnet til offentlighedens gratis anvendelse, dels kan være et middel til gennemførelse af afgiftspligtige transaktioner, hvis der er fastslået en direkte og umiddelbar tilknytning mellem de udgifter, der er knyttet til de indgående transaktioner, og én eller flere udgående transaktioner, der giver ret til fradrag, eller hele den afgiftspligtige persons økonomiske virksomhed, hvilket det påhviler den forelæggende ret at efterprøve på grundlag af objektive forhold.
Nyhedsbrev til virksomheder
Rettelse til toldtariffen - nye opdelinger
Forslag til lov om ændring af registreringsafgiftsloven, brændstofforbrugsafgiftsloven og forskellige andre love
Oprettelsesdato: 23-10-2015
Høringsfrist: 09-11-2015
Bilag 2 |
Bilag 15 | Henvendelse af 23/10-15 fra AutoBranchen Danmark vedrørende foretræde om registreringsasfgift |
Spm. 34 |
Spm. 35 |
Spm. 38 |
Spm. 151 |