|
MomsMails
Andre services
Jobportal
Fortegnelser
Tidligere år
Support og hjælp
MomsMail 2015, uge 32
Kære læser !
Så er vi tilbage efter en god lang ferie, der bl.a. har budt på en serverflytning. Flytningen gik - umiddelbart i hvert fald - lettere end forventet, men der kan jo godt have gemt sig en lille fejl et eller andet sted. Hvis du oplever fejl på MomsMail og/eller SkatteMail, håber vi, du vil give lyd fra dig og fortælle os, hvad du har oplevet. Jo mere detaljeret jo bedre - for så er det meget nemmere for os, at rette fejlen.
Og MomsMail denne gang, ja den er omfangsrig. Jeg vil ikke fremhæve nogen nyheder frem for nogen andre - men bare ønske god læselyst.
Venlig hilsen
Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@taxcon.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586
Indhold
Artikler og interessante links
Få styr på toldreglerne inden du tager på ferie
Feriekørsel i gulpladebiler er okay
Skoler, som modtager taxametertilskud - SKAT har udsendt styresignal om ændring af taxametertilskud ift. momsen
Mindre håndværksmestre glemmer momsen
Ny regering - forslag på skatteområdet
Afholder din virksomhed en konkurrence?
Lovændring medfører, at der skal betales skadesforsikringsafgift af vejhjælpsabonnementer
Skatteemner i nyt regeringsgrundlag
Skadesforsikringsafgift af vejhjælpsabonnementer – nye regler
Har du betalt for meget i registreringsafgift ved import af brugte biler?
Visse holdingselskaber har fuldt fradrag for moms!
Welmory: A Recipe for VAT Avoidance?
Udkast til styresignal om retningslinjer for tilbagebetaling af beløb opkrævet i strid med EU-retten
Udkast til styresignal om genoptagelse - Forvaltning af investeringsforeninger - Ydelser til pensionskasser - EU-Domstolens dom i sag C464/12, ATP Pension Service
Praksisændring - Investeringsforeninger omfattet af momsfritagelsen i momsloven § 13, stk. 1, nr. 11, litra f - udkast til styresignal
Høring over udkast til styresignal elvarmesats i elopvarmede helårsboliger med solceller
Styresignal om el-cykelbatterier anses for at være et industrielt batteri
Styresignal om genoptagelse som følge af SKM2015.259.BR om godtgørelse af afgiften på elektricitet til ventilation af lokaler ved forarbejdning af smeltet metal og smeltet glas
Høring om udkast til styresignal om tatovørers udøvelse af kunstnerisk virksomhed
Styresignal om præcisering af begrebet kraftvarmekapacitet
Intra-EU BITs and EU Law: What to Learn from the Micula Battle
Judicial Review of CITT Preliminary Determinations of Injury: Is It Possible?
Mirror Analysis: Customs Risk Analysis and Fraud Detection
WTO Implications of China's Food Security Policy
AEO Programmes Worldwide: From MRAs to a General AEO Agreement?!
Book Review: Martin Davies & David Snyder, International Transactions in Goods, Global Sales in Comparative Context, Oxford University Press, 2014
Potentielt fuldt momsfradrag for rådgiveromkostninger ved køb af selskaber
Liberale erhverv: Husk at få godtgjort el- og vandafgift
Erhvervsskolers ret til godtgørelse af energiafgifter begrænses
Regeringsgrundlaget, særlige emner for skat og afgifter
UK Tax Alert July 2015
Har du betalt for meget for dit importerede køretøj?
Afgift af vejhjælp
Udkast til styresignal
Genoptagelse - ændring af praksis for leveringsstedet for kurser af længere varighed - moms - udkast til styresignal
Genoptagelse som følge af SKM2015.259.BR om godtgørelse af afgiften på elektricitet til ventilation af lokaler ved forarbejdning af smeltet metal og smeltet glas – Udkast til styresignal
Præcisering af begrebet ”kraftvarmekapacitet” i el-patronordningen - Udkast til styresignal
Tatovørers udøvelse af kunstnerisk virksomhed - Udkast til styresignal
Styresignaler
Aktindsigt i interne arbejdsdokumenter
Momsregistrering af konkursboer
Genoptagelse af sager, hvor radiofradraget for brugte importerede biler er nedsat med urette - styresignal
Erhvervsskoler – Museer – Zoologiske haver – Moms – Delvis fradragsret – Taxametertilskud – EU-domstolens dom af 27. marts 2014 i sag C-151/13, Le Rayon d’Or SARL - Praksisændring.
Skadesforsikringsafgift - lovændring fra 1. juli 2015 - vejhjælps-abonnementer, som udbydes sammen med andre ydelser, herunder uden særskilt vederlag
Bindende svar
Leveringssted - salg af kurser - arrangement
Momsfritagelse for behandling på rehabiliteringscenter
Viderefakturering af tillægsafgift - kulafgiftsloven
Moms – Selvstændige Grupper
Afgørelser
Tarifering af spindlere til børnesikringsgitre
Spørgsmål om der er sket suspension af den ordinære forhøjelsesfrist vedrørende forhøjelse af købsmoms
Hvorvidt varebil ansås for konstrueret og indrettet til godstransport
Domme
Brugtmomsordningen - grænsehandelsarrangement - byttebiler - afgiftsgrundlaget - begrundelse - vejledende svar
Salgsmoms - skønsmæssig fastsættelse - indsætninger på bankkonti - transitkonto
Præferencetoldbehandling - oprindelse - ASEAN-landene
El- og vandafgift – godtgørelse - teatervirksomhed
Told - midlertidig oplag - frigivelse - toldskyld
Omkostningsgodtgørelse - godtgørelsesberettigede udgifter - salæraftale
Omkostningsgodtgørelse - medholdsvurdering - salg af ejendom
Moms - konkursbo - fradrag - tab på debitorer
Registreringsafgift – mandskabsvogn – privat kørsel
Moms – flyselskab – udenrigstrafik – skoleflyvning – momsfrie leverancer
Registreringsafgift – eksportgodtgørelse – 15 pct. fradraget
Registreringsafgift – registreringspligt – køretøj – ibrugtagning - bopæl
Ikke offentliggjorte afgørelser
Nyt fra EU-Domstolen
7 nye sager
2 indstillinger
7 domme
Nyt fra andre lande og organisationer
Bundesministerium der Finanzen, Tyskland
Skatteetaten, Norge
VERO Skat, Finland
foreignHogstadomstolen, Sverige
Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.
Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20150629' AND [SkatteraadChanged] <= '20150809') OR ([LSRChanged] >= '20150629' AND [LSRChanged] <= '20150809') OR ([ByretChanged] >= '20150629' AND [ByretChanged] <= '20150809') OR ([LandsretChanged] >= '20150629' AND [LandsretChanged] <= '20150809') OR ([HojesteretChanged] >= '20150629' AND [HojesteretChanged] <= '20150809')) ORDER BY AppelId DESC
Artikler og interessante links
BDOFå styr på toldreglerne inden du tager på ferie Sommeren er jo højsæson for udlandsrejser, og mange ønsker derfor at vide, hvor meget de må tage med hjem. Vi giver nedenfor en oversigt over de vigtigste regler på området. |
BDOFeriekørsel i gulpladebiler er okay Reglerne om dagsbeviser til biler på gule plader gør det muligt – helt lovligt - at bruge disse til privat kørsel. Også til en ferietur til udlandet. Der kan dog højst købes 20 dagsbeviser pr. bil pr. år. |
BDOSKAT har 1. juli 2015 udsendt et styresignal, hvorefter taxameterstilskud skal medtages i beregningsgrundlaget for opgørelse af delvis momsfradragsprocent. |
BDOMindre håndværksmestre glemmer momsen Siden 1. januar 2011 har der skullet betales moms ved salg af byggegrunde og nye bygninger. Ikke desto mindre ser vi stadig eksempler, hvor momsen glemmes, når der regnes på fortjenesten ved småhusbyggerier. |
BeierholmNy regering - forslag på skatteområdet Mindretalsregeringen har udsendt en redegørelse for de initiativer, de ønsker at tage – herunder på skatte- og afgiftsområdet. Der er i sagens natur alene tale om hensigtserklæringer, idet der skal etableres flertal for de enkelte tiltag inden fremlæggelse i Folketinget. |
DELACOURLovændring medfører, at der skal betales skadesforsikringsafgift af vejhjælpsabonnementer Fra den 1. juli 2015 skal der svares skadesforsikringsafgift af vejhjælpsabonnementer. Den afgiftspligtige person er udbyderen af vejhjælpsabonnementet. Hvis et leasingselskab eller en autoforhandler udbyder sådanne abonnementer, er virksomhederne som udgangspunkt afgiftspligtige efter de nye regler. |
DeloitteSkatteemner i nyt regeringsgrundlag På skatteområdet er der planlagt flere tiltag, som formentlig vil interessere |
DeloitteSkadesforsikringsafgift af vejhjælpsabonnementer – nye regler Afgift af gratis vejhjælpsabonnementer |
DeloitteHar du betalt for meget i registreringsafgift ved import af brugte biler? Mulighed for genoptagelse på grund af fejl i beregningen af radiofradraget. |
DeloitteEU-Domstolen ændrer dansk praksis for holdingselskabers momsfradrag |
EC Tax ReviewWelmory: A Recipe for VAT Avoidance? The judgment of the CJEU in the Welmory case attracts particular attention. This is due to the fact that the CJEU had to apply the concept of fixed establishment, which originated from the context of traditional economy, for the first time to the digital economy. |
FSR - danske revisorerUdkast til styresignal om retningslinjer for tilbagebetaling af beløb opkrævet i strid med EU-retten Styresignalet er resultatet af Vestre Landsrets dom af 3. april 2013 (SKM2014.44V). I relation hertil forekommer det overraskende, at SKAT i udkastet til styresignal sondrer mellem om kravet på tilbagebetaling af ukorrekt opkrævet afgift rejses af den afgiftspligtige selv eller af aftageren direkte. Som både EU-Domstolen og Landsretten således fremhæver, indebærer effektivitetsprincippet, at aftageren stilles på samme måde som den afgiftspligtige. Aftageren kan således under alle omstændigheder ikke stilles ringere end den afgiftspligtige i forhold til tilbagesøgning af den samme afgift. FSR opfordrer derfor SKAT til at ændrer styresignalet i overensstemmelse hermed. Endvidere fremgår det af udkastet til styresignal, at det er forudsætning for, at den efterfølgende aftager kan rejse krav direkte mod SKAT, at denne ikke ifølge de indgåede aftaler kan rejse krav mod leverandøren. Det bør i den sammenhæng præciseres, hvilke krav der stilles til denne aftale, herunder om dette skal forstås således, at det direkte krav kun afskæres, hvis det entydigt fremgår af aftalen, at aftageren kan rejse kravet mod leverandøren. En forudsætning for tilbagebetaling direkte til aftageren er således, at byrden ved afgiften endeligt er båret af aftageren, idet det er tabet hos denne der korrigeres. FSR finder i den sammenhæng ikke, at kravet på tilbagebetaling kan begrænses som følge af forhold hos den afgiftspligtige, idet aftagerens tab er uden sammenhæng med dette. |
FSR - danske revisorerDer skelnes i Danmark mellem to typer pensionsselskaber. På den ene side står de kommercielle selskaber og på den anden de pensionsselskaber, der administrerer overenskomstbaserede pensioner, såkaldt arbejdsmarkedspensioner, som er fagligt forankret. SKAT skriver i udkastet til styresignal, at den nye praksis finder anvendelse på arbejdsmarkedspensionskasser, andre pensionskasser og andre pensionsinstitutter. SKAT bedes i den forbindelse præcisere, at dette rummer begge de ovenfor nævnte typer af pensionsselskaber, når instituttet i øvrigt opfylder de 3 kriterier som oplistet i udkastet til styresignal og i EU-dommen. Endvidere finder FSR det formålstjenligt med en nærmere afgrænsning af forvaltningsbegrebet, således at leverandør såvel som pensionsselskab som konsekvens af styresignalet er i stand til at vurdere, om de leverede ydelser opfylder kriterierne for at udgøre forvaltning. SKAT bør herunder også forholde sig til underleverandører til pensionsselskaber og hvilke kriterier, der konkret skal være opfyldt for at leverancer fra disse kan anses som forvaltning. Det er FSR’s opfattelse, at ATP-dommen indebærer en underkendelse - og udvidelse - af dansk praksis i relation til forvaltningsbegrebet, der ikke blot har betydning for ydelser svarende til dem ATP PensionService A/S leverede, og FSR opfordrer derfor SKAT til i styresignalet nærmere at angive rækkevidden af forvaltningsbegrebet i overensstemmelse med EU-Domstolens dom i ATP-sagen, og de ydelser, herunder rene administrative ydelser, som Skatteministeriet har anerkendt som momsfritaget i det efterfølgende indgåede retsforlig. |
FSR - danske revisorerFSR bemærker, at SKAT lægger op til en ændring af dansk praksis, således at der ved vurderingen af, om et investeringsinstitut, der ikke er omfattet af UCITS-direktivet, udgør en investeringsforening i momsfritagelsens forstand. FSR bemærker, at UCITS-direktivet ikke opstiller krav til antallet af medlemmer, og FSR står derfor uforstående overfor, hvorfor SKAT i udkastet til styresignalet angiver et krav om mindst 8 medlemmer, når det skal vurderes, om et institut har lignende kendetegn som et UCITS-institut. Det fremgår endvidere af udkastet til styresignal, at såfremt en investeringsforening er opdelt i afdelinger, skal bedømmelsen af, om der foretages kollektiv investering ske særskilt for hver afdeling. Dette er ifølge FSR i modstrid med principperne fastlagt af Højesteret i SKM2008.542HR, hvor Højesteret fandt, at en afdeling i en boligorganisation ikke var en selvstændig juridisk enhed, men måtte anses for en del af boligorganisationen. |
FSR - danske revisorerHøring over udkast til styresignal elvarmesats i elopvarmede helårsboliger med solceller SKAT anfører, at elvarmekunderne generelt er afskåret fra at gøre et direkte krav gældende mod SKAT. Dette er efter FSR's opfattelse, ikke er i overensstemmelse med det EU-retlige effektivitetsprincip, som fastslået i EU-Domstolens dom i sag C-94/10, Danfoss og Sauer-Danfoss, at SKAT afskærer direkte krav fra kunderne med henvisning til, at de pågældende kunder (potentielt) vil blive kompenseret via en prisnedsættelse i efterfølgende år. |
FSR - danske revisorerStyresignal om el-cykelbatterier anses for at være et industrielt batteri FSR har for nærværende ikke kommentarer hertil. |
FSR - danske revisorerFSR har for nærværende ikke kommentarer hertil. |
FSR - danske revisorerHøring om udkast til styresignal om tatovørers udøvelse af kunstnerisk virksomhed FSR har for nærværende ikke kommentarer hertil. |
FSR - danske revisorerStyresignal om præcisering af begrebet kraftvarmekapacitet FSR har for nærværende ingen bemærkninger til forslaget. |
Global Trade and Customs JournalIntra-EU BITs and EU Law: What to Learn from the Micula Battle Authors: Avv. Davide Rovetta, Of Counsels - Grayston 8 company law firm, Brussels.Avv. Maurizio Gambardella, Of Counsels - Grayston 8 company law firm, Brussels. |
Global Trade and Customs JournalJudicial Review of CITT Preliminary Determinations of Injury: Is It Possible? An argument may be made that the recent preliminary determinations of injury contained one or more reviewable errors. However, the probability is small that an application for judicial review will be brought against any preliminary determination, other than as part of a broader settlement strategy. This is because, first, the bulk of the Tribunal’s analysis on a preliminary injury determination involves matters within its specialized expertise to which the courts will give deference. Second, even for questions of law, final determination proceedings comprise a hearing de novo, which not only offers an adequate alternate remedy to judicial review, but, from the point of view of the complainant’s ability to enter evidence of an economic or corporate nature, a superior one. |
Global Trade and Customs JournalMirror Analysis: Customs Risk Analysis and Fraud Detection This paper summarizes and proposes a methodology to support risk analysis and enforcement policies against Customs fraud, based on the use of mirrored data. The mirror analysis involves comparing mirror imports (or exports) of a country with exports (or imports) reported to this country by its partner countries to detect gaps in terms of quantities, weight or value that may unveil fraudulent flows or practices. This paper describes how this method has been applied in two WCO Member countries and summarizes its potential uses. |
Global Trade and Customs JournalWTO Implications of China's Food Security Policy This commentary describes some of the agricultural policies adopted by China with focus on the pillars of internal support and export competition, and it briefly explains its policies in the field, which is of interest to research on China in order to have an overview of its agricultural measures, which have contributed to food security in the last thirty years. Such measures along with numerous poverty reduction programmes have made it possible for China to be the first nation to achieve the Millennium Development Goals of poverty reduction. However, it suggests that to maintain sustained food security, some of the programmes implemented recently will not contribute to long-term food security nor are they compatible with China’s WTO commitments under the Agreement on Agriculture (AoA). Even if such measures stay within the limits of the AoA, revision is necessary to meet national food security goals. Moreover, those policies have implications on the multilateral system and for other WTO members. China’s WTO accession has brought more food security overall, both to China and to the rest of the world. However, policies should be directed towards continuous work and reform to meet WTO and the multilateral trading system’s goals for greater food security. |
Global Trade and Customs JournalAEO Programmes Worldwide: From MRAs to a General AEO Agreement?! The Authorized Economic Operator (AEO) status is being introduced around the globe in more and more countries in order to combat terrorism by better security measures in World Trade. This paper gives an overview about existing AEO programmes and new AEO programmes which are about to start in 2015. It describes in detail the Mutual Recognition Agreements (MRAs) which have been concluded to date. And it calls for a General AEO Agreement in order to facilitate the AEO acknowledgement by traders and governments alike in many less developed countries of the world. |
Global Trade and Customs JournalAuthors: Michael Lux, International trade lawyer. |
PwCPotentielt fuldt momsfradrag for rådgiveromkostninger ved køb af selskaber Ny afgørelse fra EU-Domstolen udfordrer dansk praksis vedrørende omfanget af momsfradrag for rådgiveromkostninger afholdt i forbindelse med køb af selskaber. |
PwCLiberale erhverv: Husk at få godtgjort el- og vandafgift Mange virksomheder inden for det liberale erhverv får ikke godtgjort el- og vandafgiften korrekt. Er din virksomhed én af dem? |
PwCErhvervsskolers ret til godtgørelse af energiafgifter begrænses SKAT trækker tæppet væk under erhvervsskolers ret til godtgørelse af energiafgifter, og måske rammes hele uddannelsessektoren. |
RSM plusRegeringsgrundlaget, særlige emner for skat og afgifter Som et led i en jobreform vil regeringen etablere et kontanthjælpsloft, sænke skatten for de laveste arbejdsindkomster, og sænke skatten på den sidst tjente krone med 5 pct. Klik her for at læse de øvrige emner for skatter og afgifter. |
RSM plusTax Alert er et nyhedsbrev fra RSM plus' internationale samarbejdspartner, som følger op på de væsentligste ændringer i skatteforholdene i Europa. Klik her for at læse seneste udgave |
RSM plusHar du betalt for meget for dit importerede køretøj? SKAT har den 3. juli 2015 udsendt et styresignal om genoptagelse af beregningen af registreringsafgift for nogle importerede brugte køretøjer. Baggrunden er, at SKAT og regnemaskinen på SKATs hjemmeside har regnet forkert i perioden 27. april 2008 til 31. december 2011. SKAT har nemlig nedskrevet fradraget på 1.000 kr. for radio med samme del, som resten af den brugte bil er nedskrevet. Dette var forkert. Klik her for at læse hele nyheden |
RSM plusEfter den 1. juli 2015 skal der betales skadeforsikringsafgift af momsfrie vejhjælpsabonnementer. Afgiften er 1.1 pct. af den pris, som kunden betaler i abonnement. Klik her for at læse hele nyheden |
Nye afgørelser mv. offentliggjort af SkatteforvaltningenUdkast til styresignal: Genoptagelse - ændring af praksis for leveringsstedet for kurser af længere varighed - moms - udkast til styresignal
14-5110650
På baggrund af Skatterådets bindende svar i SKM2015.507.SR har SKAT fundet anledning til at ændre praksis for det momsmæssige beskatningssted (leveringsstedet) for kurser af længere varighed, som sælges til afgiftspligtige personer. Leveringsstedet skal fastlægges efter den såkaldte hovedregel for ydelser.
Udkast til styresignal: Genoptagelse som følge af SKM2015.259.BR om godtgørelse af afgiften på elektricitet til ventilation af lokaler ved forarbejdning af smeltet metal og smeltet glas – Udkast til styresignal
15-1692817I styresignalet beskrives en ændring af praksis vedrørende godtgørelse af afgiften på elektricitet efter CO2-afgiftsloven som følge af Byrettens dom i SKM2015.259.BR. Praksisændringen vedrører ventilation af lokaler, hvor der er sket forarbejdning af smeltet glas og metal.
SKM2015.259.BR vedrørte spørgsmålet, om en virksomhed var berettiget til tilbagebetaling af elafgift for blæsere/kompressorer, der blev anvendt til ventilation af lokale, hvor der skete forarbejdning af smeltet glas, og i givet fald, om de i sagen omhandlede blæseres/kompressorers elektricitetsforbrug var medgået til ventilation af et sådanne lokale. Retten fandt, at proceslistens nr. 30 efter sin ordlyd også omfatter blæsere/ kompressorer, der anvendes til ventilation af lokaler, hvor smeltet glas forarbejdes.
Der er adgang til genoptagelse i medfør af skatteforvaltningslovens § 31, stk. 2, og § 32, stk. 1, nr. 1, for perioden 1. oktober 2007 til 1. januar 2014, hvor CO2-afgiften på elektricitet er afskaffet.
Udkast til styresignal: Præcisering af begrebet ”kraftvarmekapacitet” i el-patronordningen - Udkast til styresignal
15-1965925Styresignalet præciserer begrebet kraftvarmekapacitet, der er en af betingelserne for, at momsregistrerede varmeproducenter har ret til afgiftslempelse for fjernvarme, der produceres af afgiftspligtige brændsler eller af afgiftspligtig elektricitet (el-patronordningen).
Udkast til styresignal: Tatovørers udøvelse af kunstnerisk virksomhed - Udkast til styresignal
15-1501658På baggrund af Skatterådets bindende svar, SKM2015.275.SR har SKAT fundet anledning til at præcisere, at det faktum, at en tatovør arbejder i frihånd, ikke i sig selv er tilstrækkeligt til at statuere, at der er tale om udøvelse af momsfritaget kunstnerisk virksomhed. Det, at der arbejdes i frihånd, er således ét blandt flere elementer, som skal indgå i den samlede vurdering af virksomhedsaktiviteten.
Styresignal: Aktindsigt i interne arbejdsdokumenter
SKM2015.525.SKATVedrører: Forvaltningslovens §§ 10, 12, 14 a og 14 b. Offentlighedslovens §§ 14, 23, 24, 28 og 29. Skatteforvaltningslovens § 1. Bekendtgørelse nr. 1151 af 3. december 2012
Som følge af ændringen af den organisatoriske struktur i SKAT pr. 1. april 2013 præciseres retningslinjerne for behandling af anmodninger om aktindsigt i interne arbejdsdokumenter. Efter disse retningslinjer har parter altid ret til aktindsigt i interne arbejdsdokumenter, der udveksles mellem SKATs forretningsområder. Endvidere har parter altid ret til aktindsigt i interne arbejdsdokumenter, der udveksles mellem Juridisk Administration og Jura.
Styresignal: Momsregistrering af konkursboer
SKM2015.498.SKATVedrører: Momsloven § 47, stk. 1, jf. § 3
SKAT ændrer praksis for, hvornår konkursboer skal momsregistreres.
Styresignal: Genoptagelse af sager, hvor radiofradraget for brugte importerede biler er nedsat med urette - styresignal
SKM2015.473.SKATVedrører: Registreringsafgiftslovens § 4 og § 8
Skatteministeriet har i en konkret retssag indgået retsforlig. Skatteministeriet har anerkendt, at radiofradraget ved beregningen af registreringsafgiften af importerede brugte køretøjer i perioden 27. april 2008 til 31. december 2011, er blevet nedskrevet med urette.
Dette betyder, at de borgere og virksomheder, der i den nævnte periode har fået afgiftsberigtiget et importeret brugt køretøj, hvor der er foretaget fradrag for radio, kan anmode om genoptagelse.
For at SKAT kan identificere, hvilket køretøj der er tale om, skal den borger eller den virksomhed, der anmoder om genoptagelse, oplyse identifikationsoplysninger, fx stelnummer, registreringsnummer, dato, sted og ekspeditionsnummer (typisk et A nummer f.eks. A 15.001) for afgiftsberigtigelsen eller lignende entydige identifikationsoplysninger.
I styresignalet fastsættes frister for genoptagelse, reaktionsfrist og krav til den dokumentation, der skal ledsage en anmodning om genoptagelse.
Styresignal: Erhvervsskoler – Museer – Zoologiske haver – Moms – Delvis fradragsret – Taxametertilskud – EU-domstolens dom af 27. marts 2014 i sag C-151/13, Le Rayon d’Or SARL - Praksisændring.
SKM2015.466.SKATVedrører: Momslovens § 27, stk. 1
EU-domstolen underkender dansk praksis for den momsmæssige behandling af taxametertilskud til erhvervsskoler.
Taxametertilskud ydet til erhvervsskoler i henhold til lov om institutioner for erhvervsrettet uddannelse, må nu anses for vederlag for en leverance i form af undervisning til eleverne.
Konsekvensen heraf er, at tilskuddene skal medtages i nævneren i fradragsbrøken i medfør af momslovens § 38, stk. 1, ved opgørelsen af skolernes delvise momsfradragsret.
Dansk praksis for den momsmæssige behandling af offentlige tilskud til museer og zoologiske haver påvirkes derimod ikke af EU-domstolens dom.
Styresignal: Skadesforsikringsafgift - lovændring fra 1. juli 2015 - vejhjælps-abonnementer, som udbydes sammen med andre ydelser, herunder uden særskilt vederlag
SKM2015.457.SKATVedrører: Lov om afgift af skadesforsikringer, lov nr. 551 af 18. juni 2012 som ændret ved lov nr. 1533 af 27. december 2014
Fra 1. juli 2015 skal virksomheder, der udbyder vejhjælps-abonnementer, betale skadesforsikringsafgift. Virksomheder, som udbyder abonnementer på vejhjælp sammen med f.eks. levering af en bil, en reparationsydelse eller en leasingydelse bliver dog ikke afgiftspligtige i situationer, hvor de ikke påtager sig en forsikringsrisiko, men køber abonnementerne til deres kunder hos en vejhjælpsvirksomhed, som derefter har forsikringsrisikoen direkte overfor den sikrede bilejer/-lejer. Afgiften betales af vejhjælpsvirksomheden, og beregnes af præmien for det/de pågældende abonnementer.
Virksomhederne bliver afgiftspligtige, hvis de selv påtager sig forsikringsrisikoen, og afdækker deres risiko ved at tegne abonnement hos den virksomhed, som faktisk udøver vejhjælpen, eller betaler vejhjælpsvirksomheden efter regning for den leverede vejhjælp.
Vejhjælpsvirksomheder skal tilsvarende ikke betale afgift af abonnementer som udgør genforsikring, dvs. afdækning af den risiko, som en anden virksomhed påtager sig direkte over for den sikrede bilejer/-lejer. Vejhjælpsvirksomheder er endvidere ikke afgiftspligtige af ydelser af vejhjælp efter regning, idet dette ikke er omfattet af afgiftsloven.
Bindende svar: Leveringssted - salg af kurser - arrangement
SKM2015.507.SRVedrører: Momsloven § 16, stk. 1 og § 21, stk. 1
Skatterådet kan bekræfte, at leveringsstedet for et kursus med en varighed på 25 dage ikke er her i landet, når aftageren af undervisningsydelsen ikke har etableret hjemstedet for sin økonomiske virksomhed eller et fast forretningssted her i landet, jf. momslovens § 16, stk. 1. Kurset anses for et undervisningsforløb af længere varighed, som overstiger den tidsmæssige udstrækning af almindeligt forekommende konferencer og seminarer. Skatterådet kan derimod ikke bekræfte, at leveringsstedet for 2 kurser på henholdsvis 3 og 3-5 dage skal fastlægges efter momslovens § 16, stk. 1. Kurserne udgør hver især et sammenhængende undervisningsforløb og den tidsmæssige udstrækning af kurserne er sammenlignelige med almindeligt forekommende konferencer og seminarer. Der er tale om betaling for adgang til et arrangement indenfor undervisning og leveringsstedet for kurserne er her i landet, når kurset leveres til en afgiftspligtig person og arrangementet finder sted her, jf. momslovens § 21, stk. 1.
Bindende svar: Momsfritagelse for behandling på rehabiliteringscenter
SKM2015.476.SRVedrører: Momslovens § 13, stk. 1, nr. 1
Skatterådet kan bekræfte, at et rehabiliteringscenters ydelser er momsfritagne, når de pågældende patienter lider af en konkret sygdom eller en sundhedsmæssig uregelmæssighed, samt at enten forsikringsselskabets læger eller Spørgers egne læger ud fra et lægefagligt synspunkt vurderer, at Spørgers ydelser er egnede til at forebygge, diagnosticere, behandle og så vidt muligt helbrede den konkrete sygdom eller sundhedsmæssige uregelmæssighed.
Rådet kan imidlertid ikke bekræfte, at Spørgers udlån af personale til et søsterselskab kan omfattes af momsfritagelsen, idet der er tale om momspligtig udlån af arbejdskraft.
Bindende svar: Viderefakturering af tillægsafgift - kulafgiftsloven
SKM2015.480.SRVedrører: Kulafgiftslovens § 8, § 8a, § 8b, § 8c og § 11, stk. 2, 3. pkt. CO2-afgiftslovens § 9 b, stk. 1
Et kraftvarmeværk kunne fakturere og specificere tillægsafgift og CO2-afgift af affaldsvarme på varmeleverancer til Fjernvarmeselskaber, således at de tilknyttede gartnerier til Fjernvarmeselskaber kunne opnå afgiftsgodtgørelse efter kulafgiftslovens §§ 8, stk. 1, og 8 b, og CO2-afgiftslovens § 9 b.
Bindende svar: Moms – Selvstændige Grupper
SKM2015.472.SRVedrører: Momsloven: § 13, stk. 1, nr. 19
Skatterådet bekræfter, at en selvstændig gruppe, der etableres med det formål, at yde service til gruppemedlemmerne i form af administrativ bistand mv., kan anses for at være momsfritaget efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 19, når gruppens aktiviteter er en videreførelse af aktiviteter, der hidtil har været i et delvist momspligtigt aktieselskab, samt at den selvstændige gruppe kan etableres som et aktieselskab.
Videre kan det bekræftes, at momsfritagelsen kan bibeholdes for aktiviteter vendt mod gruppemedlemmerne, selv om den selvstændige gruppe samtidig udfører opgaver på kommerciel basis for tredjemand.
Endelig er der ikke noget til hinder for, at de enkelte gruppemedlemmer, ud over deres basale momsfrie aktiviteter, tillige har momspligtige aktiviteter, som er afledt af den basale aktivitet, herunder momspligtig udlejning af fast ejendom.
Afgørelse: Tarifering af spindlere til børnesikringsgitre
SKM2015.487.LSRVedrører: EF-Toldkodeksen artikel 9, stk. 1 og § 12, stk. 1, stk. 2 og stk. 5
Landsskatteretten fandt, at SKAT ikke havde hjemmel til at tilbagekalde en udstedt BTO (Bindende Tariferingsoplysning), henset til at spørgsmålet om fortolkning af de pågældende vares tarifering var afgjort af Landsskatteretten i en tidligere kendelse, der gav klageren medhold. Kendelsen var efterfølgende indbragt for domstolene, hvor sagen fortsat verserede. Landsskatteretten ophævede derfor SKATs afgørelse af 4/6 2013 og annullerede en ny BTO udstedt i henhold hertil.
Afgørelse: Spørgsmål om der er sket suspension af den ordinære forhøjelsesfrist vedrørende forhøjelse af købsmoms
SKM2015.462.LSRVedrører: Forvaltningsloven § 24, stk. 1 og 2. Skatteforvaltningsloven § 31, stk. 1 og § 32, stk. 1 og 2
Landsskatteretten fandt, at en økonomidirektørs bevidst urigtige opgørelse af købsmoms i et selskab, og selskabets manglende kontrol i denne forbindelse, må anses for mindst groft uagtsomt, hvorfor der kunne ske fristgennembrud efter bestemmelsen i skatteforvaltningslovens § 32, stk. 1.
Afgørelse: Hvorvidt varebil ansås for konstrueret og indrettet til godstransport
SKM2015.450.LSRVedrører: Dagældende registreringsafgiftslov § 4 og § 5
Ændringer på et køretøj betød at køretøjet ikke længere utvivlsomt ansås for konstrueret og indrettet til godstransport. Køretøjet opfyldte herefter ikke betingelserne i registreringsafgiftslovens § 5, stk. 1, og opkrævningen af den yderligere registreringsafgift var berettiget.
Dom: Brugtmomsordningen - grænsehandelsarrangement - byttebiler - afgiftsgrundlaget - begrundelse - vejledende svar
SKM2015.513.VLRVedrører: Momsloven § 14, stk. 1, nr. 2, § 27, stk. 1 og 5, § 69 og § 71. Skatteforvaltningsloven § 32, stk. 1, nr. 3
Skatteministeriet fik medhold i, at SKAT med rette havde forhøjet salgsmomsen for appellanten - en brugtvognsforhandler - idet appellanten havde afgiftsberigtiget en række brugte biler, som var importeret af sagsøgeren fra Tyskland og videresolgt til danske købere, efter brugtmomsreglerne, uden at betingelserne herfor var opfyldt. Bilerne blev efter en konkret bedømmelse af arrangementerne anset for reelt indkøbt af sagsøgeren af tyske sælgere, som hverken var omfattet af momslovens § 69, stk. 1, nr. 1 eller 2, og ikke af danske privatpersoner, der formelt havde "købt" bilerne i Tyskland, derefter "solgt" dem til sagsøgeren og til sidst "tilbagekøbt" dem af sagsøgeren.
Sagsøgeren havde ikke krav på fradrag i sit afgiftsgrundlag efter momslovens § 27, stk. 5, for brugte biler, som sagsøgeren havde taget i bytte som en del af salgsprisen for nye salg af brugte biler, allerede fordi bestemmelsen efter sin ordlyd ikke omfatter en sådan byttehandel. Særligt for så vidt angår én konkret bil fandt landsretten dog på baggrund af nye dokumenter og forklaringerne for landsretten, at bilen aldrig var overdraget til køberen, og forhøjelsen af momstilsvaret blev derfor nedsat med kr. 101.495 i relation til denne bil.
Landsretten fandt endvidere, at sagsøgeren havde handlet groft uagtsomt, idet appellanten blandt andet på baggrund af sagens omstændigheder havde haft en særlig forpligtelse til at sikre sig, at der ikke var sket en overtrædelse af de danske momsregler. Forhøjelsen var således også berettiget, jf. skatteforvaltningslovens § 32, stk. 1, nr. 3, for den del der lå ud over de ordinære genoptagelsesfrister.
Landsretten havde tillige anledning til at tage stilling til et svar afgivet af SKAT på appellantens henvendelse om grænsehandelskonceptet. Landsretten udtalte blandt andet, at svaret alene var vejledende, og at appellanten måtte indse, at svaret forudsatte, at der var realitet bag det opstillede handelsarrangement.
Endelig afviste landsretten, at SKATs afgørelse led af begrundelsesmangler, der kunne føre til afgørelsens ugyldighed.
Landsrettens dom er en stadfæstelse af byrettens dom, SKM2014.201.BR , dog således at appellantens momstilsvar blev nedsat for så vidt angår den ene konkrete bil.
Dom: Salgsmoms - skønsmæssig fastsættelse - indsætninger på bankkonti - transitkonto
SKM2015.511.VLRVedrører: Momsloven § 55. Opkrævningsloven § 5, stk. 2
Byretten havde fundet, at sagsøgeren var momspligtig i henhold til en række salgsfakturaer, idet de momspligtige ydelser ansås for leveret af skatteyderen personligt, selvom fakturaerne var udstedt i en række anpartsselskabers navne.
Retten lagde blandt andet vægt på, at samtlige salgsfakturaer var udarbejdet af sagsøgeren, at samtlige salgsfakturaer var påført enten sagsøgerens eller sagsøgerens ægtefælles kontonummer, og at der i øvrigt var en væsentlig sammenblanding mellem kontrakter og fakturaer vedrørende selskaberne og sagsøgerens enkeltmandsvirksomhed. Sagsøgeren havde endvidere ikke bevist eller sandsynliggjort, at de personlige bankkonti havde tjent som "transitkonti" for selskaberne.
Som følge heraf blev skatteministeriet frifundet.
Landsretten stadfæstede byrettens dom ( SKM2014.269.BR ) i henhold til grundene.
Dom: Præferencetoldbehandling - oprindelse - ASEAN-landene
SKM2015.508.HRVedrører: Toldkodeksens artikel 220, stk. 2, litra b
De cambodjanske myndigheder havde begået fejl ved udstedelsen af certifikater for oprindelsen af cykler, som et selskab havde importeret til Danmark fra Cambodja med en toldsats på 0 % efter EU's told-præferenceordning. Sagen angik, om selskabet kunne undgå betaling af sædvanlig told på 14 % under henvisning til, at selskabet havde været i god tro efter artikel 220 i EU's toldkodeks.
Højesteret fastslog, at selskabet måtte anses for generelt at have sikret sig, at samarbejdspartneren i Cambodja faktisk ville være i stand til at opfylde betingelserne for præferencebehandling, men ikke havde truffet foranstaltninger, som reelt sikrede selskabet, at de enkelte leverancer af cykler fra Cambodja opfyldte kravene til toldmæssig præferencebehandling, herunder i lyset af reglerne om oprindelse og regional kumulation. Selskabet havde ikke påvist, at selskabet i den periode, hvor importen af cyklerne fandt sted, havde udvist den fornødne omhu for at sikre sig, at samtlige betingelser for præferencebehandling var opfyldt. Selskabet havde herefter ikke krav på tilbagebetaling af tolden.
Landsretten var nået til samme resultat.
Dom: El- og vandafgift – godtgørelse - teatervirksomhed
SKM2015.475.BRVedrører: Elafgiftsloven § 11, stk. 1 og 2. Vandafgiftsloven § 9, stk. 1. Skatteforvaltningsloven § 32, stk. 1, nr. 1
Skatteyder (et ApS) drev et teater, og ønskede refusion af el- og vandafgift. Retten lagde til grund, at det ikke kun var sagsøgeren, der havde forbrugt el og vand til momspligtig virksomhed på adressen, og da sagsøgeren ikke ved konkrete målinger havde dokumenteret sit eget el- og vandforbrug, var sagsøgeren ikke berettiget til refusion.
SKM2008.462.SKAT var (ubestridt) udtryk for en praksisændring, men der var ikke grundlag for ekstraordinær genoptagelse, jf. skatteforvaltningslovens § 32, stk. 1, nr. 1.
Dom: Told - midlertidig oplag - frigivelse - toldskyld
SKM2015.483.BRVedrører: Toldkodeksen artikel 203, stk. 1 og artikel 204, stk. 1, litra a. Momsloven §12, stk. 2
Sagen handlede om, hvorvidt der var opstået pligt til at betale told og moms i forbindelse med transit gennem EU til Rusland af laks fra Færøerne. Den færøske laks var ankommet til ...1, hvor varerne herefter var kørt mod Rusland uden at være frigivet.
Efter en samlet vurdering fandt byretten, at der i den konkrete sag ikke forelå toldunddragelse i medfør af toldkodeksens artikel 203, ligesom der endvidere ikke forelå misligholdelse i medfør af toldkodeksens artikel 204.
Sagsøgerens påstand blev herefter taget til følge.
Dom: Omkostningsgodtgørelse - godtgørelsesberettigede udgifter - salæraftale
SKM2015.479.HRVedrører: Skatteforvaltningsloven § 52, stk. 1
Sagen vedrørte, om betingelserne for udbetaling af omkostningsgodtgørelse til en skatteyder var opfyldt i en sag, der var ført ved Landsskatteretten.
Skatteyderen havde i sagen indgået en aftale med et konsulentfirma om sagkyndig bistand til behandling af en klagesag om nedslag i grundværdien for skatteyderens ejendom. Det var et vilkår i aftalen, at konsulentfirmaets salær skulle beregnes ud fra et "no cure - no pay" princip, således at konsulentfirmaet oppebar en procentdel af en opnået ejendomsskattebesparelse. Aftalen mellem skatteyderen og konsulentfirmaet var uopsigelig. Konsulentfirmaet havde et samarbejde med et advokatfirma, som normalt overtog sagerne, når de blev indbragt for Landsskatteretten, hvilket også skete i den konkrete sag. Spørgsmålet i sagen var, om skatteyderen var berettiget til omkostningsgodtgørelse for de salærnotaer, der var udstedt af advokatfirmaet.
Højesteret kom frem til, at skatteyderen ikke hæftede for honoraret til advokatfirmaet for behandling af hans klagesag ved Landsskatteretten. Skatteyderen opfyldte derfor ikke betingelserne for at få omkostningsgodtgørelse efter skatteforvaltningslovens § 52, og skatteyderen var dermed ikke berettiget til omkostningsgodtgørelse.
Højesteret fandt desuden, at det af skatteyderen anførte om, at der gjaldt en administrativ praksis, hvorefter der ikke blev stillet krav om hæftelse for betalingen, ikke kunne føre til et andet resultat, allerede fordi den påståede praksis ville være i klar modstrid med lovens betingelser for at udbetale omkostningsgodtgørelse. (Stadfæstelse af SKM2014.399.VLR )
Dom: Omkostningsgodtgørelse - medholdsvurdering - salg af ejendom
SKM2015.477.BRVedrører: Skatteforvaltningsloven § 52
Spørgsmålet i sagen var, om sagsøgeren havde opnået medhold i overvejende grad i forbindelse med behandlingen af en klagesag ved Landsskatteretten, således at han var berettiget til godtgørelse på 100 pct. af udgifter til sagkyndig bistand, jf. skatteforvaltningslovens § 52, stk. 1.
Klagesagen for Landsskatteretten havde først og fremmest vedrørt spørgsmålet om, hvorvidt sagsøgeren skulle anses for næringsdrivende med køb og salg af fast ejendom i relation til erhvervelsen og videresalget af to ejendomme. Landsskatteretten gav ikke sagsøgeren medhold i denne principale påstand om, at han ikke skulle beskattes som næringsdrivende.
Retten fandt derfor ikke, at sagsøgeren kunne anses for at have fået fuldt medhold eller medhold i overvejende grad ved Landsskatteretten, og retten fandt derfor ikke, at sagsøgeren var berettiget til omkostningsgodtgørelse med 100 pct.
Den omstændighed, at sagsøgeren i forbindelse med klagesagen ved Landsskatteretten havde nedlagt en subsidiær påstand om, at avancen skulle nedsættes, som førte til en nedsættelse af avancen med 53,30 pct. i forhold til SKATs oprindelige forhøjelse, kunne ikke føre til noget andet resultat.
Skatteministeriet blev herefter frifundet.
Dom: Moms - konkursbo - fradrag - tab på debitorer
SKM2015.461.BRVedrører: Momsloven § 27, stk. 6
Det sagsøgende anpartsselskab (under konkurs) foretog i blandt andet 4. kvartal 2009 momspligtige salg til et aktieselskab.
I forbindelse med at anpartsselskabet i november 2009 blev erklæret konkurs, afmeldte kurator virksomheden fra momsregistrering, og hverken virksomheden eller konkursboet foretog angivelse eller indbetaling af momstilsvaret for 4. kvartal 2009. SKAT foretog herefter i marts 2010 en foreløbig fastsættelse af momstilsvaret for 4. kvartal 2009.
Aktieselskabet blev erklæret konkurs i 2010, og efter at kurator i aktieselskabets konkursbo havde oplyst, at der ikke kunne forventes dividende til simple kreditorer, anmodede kurator i det sagsøgende anpartsselskab SKAT om refusion af moms vedrørende salget til aktieselskabet i 4. kvartal 2009.
Retten fandt, at momslovens § 27, stk. 6, efter ordlyden af bestemmelsen, samt det i forarbejderne anførte, herunder sammenhængen med artikel 90 i momssystemdirektivet, var en tilbagebetalingsregel, der gav en leverandør adgang til tilbagebetaling af en angivet og indbetalt moms, der ikke var blevet betalt af leverandørens aftager.
Det var ubestridt, at fordringen mod aktieselskabet var uerholdelig, men det sagsøgende anpartsselskab/konkursboet havde imidlertid ikke opgjort et afgiftsgrundlag, hvori det kunne foretages fradrag. Hverken virksomheden eller konkursboet havde angivet salgsmoms i forbindelse med leverancen til aktieselskabet eller betalt momsen. Når momsen for 4. kvartal 2009 ikke var angivet eller betalt, var konkursboet ikke berettiget til regulering af momsgrundlaget.
Dette var ikke i strid med neutralitetsprincippet, ligesom SKATs foreløbige fastsættelse af afgiftstilsvaret for det omhandlede kvartal ikke kunne sidestilles med en egentlig angivelse fra virksomheden eller konkursboet.
Skatteministeriet blev derfor frifundet.
Dom: Registreringsafgift – mandskabsvogn – privat kørsel
SKM2015.456.ØLRVedrører: Registreringsafgiftsloven § 2, stk. 1, nr. 8 (dagældende) og stk. 3
SKAT havde under en kontrol ved den danske/tyske grænse konstateret, at en mandskabsvogn blev anvendt til transport af fire litauiske håndværkere, der ikke var ansat i ejeren af mandskabsvognens virksomhed, men derimod ansat hos en af ejeren antaget underentreprenør.
Landsretten skulle tage stilling til, om denne kørsel førte til, at mandskabsvognen ikke længere opfyldte betingelserne for afgiftsfritagelse i registreringsafgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 8, om mandskabsvogne (nu gældende lov § 2, stk. 1, nr. 9).
Landsretten udtalte indledningsvis, at registreringsafgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 8, skal fortolkes indskrænkende. Landsretten lagde herefter til grund, at de fire håndværkere havde anvendt mandskabsvognen til transport til og fra deres juleferie i Litauen.
Da mandskabsvognen blev anvendt til privat befordring af personer, der ikke er ansat i ejerens eller brugerens virksomhed, var betingelserne for afgiftsfritagelse - uanset om der måtte være sket samtidig transport af materiel - ikke længere opfyldt. Mandsskabsvognen skulle som følge heraf afgiftsberigtiges efter lovens almindelige regler, jf. registreringsafgiftslovens § 2, stk. 3.
Landsretten stadfæstede derfor byrettens dom ( SKM2014.700.BR ).
Dom: Moms – flyselskab – udenrigstrafik – skoleflyvning – momsfrie leverancer
SKM2015.455.ØLRVedrører: Momsloven § 34, stk. 1, nr. 10-12 og stk. 2. Momssystemdirektivet artikel 148, litra e-g
Sagen vedrørte, om et dansk flyselskabs skoleflyvninger, som var indenrigsflyvninger, skulle medregnes ved opgørelsen af flyselskabets "samlede flytrafik", og i den forbindelse om selskabet "hovedsagelig fløj i udenrigstrafik", og således opfyldte betingelserne for at kunne modtage momsfri leverancer af fly og af brændstof mv. til sine fly i henhold til momslovens § 34, stk. 1, nr. 10-12, jf. den dagældende momslovs § 34, stk. 2 (nu stk. 3). Det var ubestridt, at såfremt omsætningen og antal fløjne kilometer i forbindelse med skoleflyvningerne skulle medregnes, opfyldte selskabet ikke lovens betingelser for at blive anset for "hovedsagelig at flyve i udenrigstrafik". I så fald havde selskabet ikke krav på at modtage momsfri leverancer af og til selskabets fly, herunder fly anvendt til skoleflyvningerne. Selskabet drev virksomhed med udenrigs- og indenrigstaxaflyvninger ved siden af virksomhed som pilotskole.
Sagen vedrørte konkret selskabets momsmæssige status i 2011, for hvilket år selskabet anmodede SKAT om bekræftelse på ret til momsfritagelse som et "udenrigsluftfartsselskab".
Landsretten tiltrådte, at den dagældende momsloves § 34, stk. 2, der sammen med bestemmelserne i § 34, stk. 1, nr. 10-12, blev indsat i momsloven som konsekvens af EU-Domstolens dom i G3-sagen (sag C-382/02), i overensstemmelse med bestemmelsens ordlyd må forstås således, at også selskabets skoleflyvninger som en del af selskabets samlede flytrafik skulle medregnes ved bedømmelsen af, om selskabet i 2011 hovedsagelig fløj i udenrigstrafik. Landsretten fandt, at dette også er bedst stemmende med den omstændighed, at en momsfritagelse for et luftfartsselskab i henhold til momslovens § 34, stk. 1, nr. 10-12, omfatter alle leverancer af og til selskabets fly uanset flyenes anvendelse.
Landsretten fandt endvidere, at denne fortolkning var i overensstemmelse med såvel ordlyden af momssystemdirektivets artikel 148, stk. 1, litra e-g, som den fortolkning heraf, der er kommet til udtryk i EU-Domstolens dom i G3-sagen. Landsretten imødekom ikke selskabets begæring om forelæggelse af et præjudicielt spørgsmål for Domstolen om fortolkningen af direktivet, hvorved landsretten bemærkede, at det ikke kunne lægges til grund, at de danske skattemyndigheders fortolkning af direktivbestemmelsen adskiller sig væsentligt fra fortolkningen i andre medlemsstater. (Stadfæstelse af SKM2014.519.BR ).
Dom: Registreringsafgift – eksportgodtgørelse – 15 pct. fradraget
SKM2015.454.VLRVedrører: Registreringsafgiftsloven § 7 b, stk. 3
Ifølge registreringsafgiftslovens § 7 b, stk. 1, godtgøres registreringsafgiften af et brugt motorkøretøj, såfremt motorkøretøjet afmeldes fra Køretøjsregistret og udføres af landet. I godtgørelsesbeløbet fratrækkes 15 pct. af beløbet, dog mindst 8.500 kr. for personbiler og 4.500 kr. for motorcykler og varebiler, jf. lovens § 7 b, stk. 3.
15 pct.-fradraget er ifølge forarbejderne til loven udtryk for en gennemsnitlig forskel på at sælge en bil til en forhandler og købe en bil fra en forhandler. Fradraget, der altså svarer til den gennemsnitlige forhandleravance, tilsigter at udligne forskellen mellem salgsprisen og købsprisen for et brugt motorkøretøj, så det ikke bliver mere attraktivt at eksportere motorkøretøjer frem for at afsætte dem her i landet.
Sagsøgeren, der eksporterer brugte motorkøretøjer, gjorde gældende, at fradragsreglen er i strid med artikel 30 (forbuddet mod told og afgifter med tilsvarende virkning), artikel 110 (forbuddet mod diskriminerende interne afgifter) og reglerne om varernes fri bevægelighed i Traktaten om Den Europæiske Unions Funktionsområde.
Vestre Landsret fastslog, at fradragsreglen ikke er i strid med traktaten, idet reglen ikke kan antages at være en uproportional eller usaglig foranstaltning over for eksport af brugte motorkøretøjer.
Dom: Registreringsafgift – registreringspligt – køretøj – ibrugtagning - bopæl
SKM2015.452.VLRVedrører: Registreringsafgiftsloven § 1, stk. 1. Registreringsbekendtgørelsen § 7, stk. 1
Appellanten, der var dansk statsborger, havde købt en i Tyskland indregistreret BMW. På købstidspunktet var hun registreret med bopæl i Tyskland.
Landsretten lagde efter en samlet vurdering til grund, at appellanten ikke havde løftet bevisbyrden for, at hun havde bopæl i Tyskland på købstidspunktet eller havde etableret dobbeltdomicil. Appellanten fik heller ikke medhold i, at hendes samlever, der ubestridt havde brugt bilen, havde bopæl i Tyskland på købstidspunktet.
SKAT havde ikke observeret bilen i Danmark eller standset bilen i en kontrol. SKAT havde derimod modtaget en anmeldelse fra 6 navngivne personer om, at appellanten og hendes samlever benyttede bilen i Danmark. Efter bevisførelsen fandt landsretten ikke grundlag for at antage, at ibrugtagningstidspunkt var "udskudt" med den virkning, at registrerings- og afgiftspligten indtrådte på et senere tidspunkt end købstidspunktet.
Byrettens dom blev derfor stadfæstet (stadfæstelse af SKM2014.262.BR ).
Høringssvar til udkast til styresignal:
SKATs retningslinjer for tilbagebetaling af beløb opkrævet i strid med EU-retten - udkast til styresignal
Udkastet til styresignal: 14-4912638Retningslinjer for tilbagebetaling af beløb opkrævet i strid med EU-retten.
Høringssvar:
Høringssvar til udkast til styresignal:
Præcisering af praksis vedrørende elvarmesats i elopvarmede helårsboliger med solceller - genoptagelse efter principperne i skatteforvaltningslovens § 31 -udkast til styresignal
Udkastet til styresignal: 15-1615497SKAT præciserer hvordan en elopvarmet helårsboligs egenproduktion af elektricitet, der udveksles med det kollektive el-net, skal indgå i opgørelsen af forbruget af elektricitet, der giver ret til elvarmesats i henhold til elafgiftslovens § 6, stk. 1. Det er SKATs opfattelse, at "medregnes i de 4.000 kWh, som fremgår af elafgiftslovens § 6, stk. 1, " betyder, at solcelle-el, der leveres til det kollektive net, og som er omfattet af en af nettoafregningsordningerne (årsbaseret nettoafregning eller timebaseret nettoafregning), forlods kan modregnes i de 4.000 kWh, der skal betales fuld elafgift af, når boligenheden er registreret i BBR som elopvarmet helårsbolig.
Styresignalet fastsætter samtidig, mulighederne for genoptagelse for net- og transmissionsvirksomhederne, og fastslår at elvarmekunderne ikke kan rejse et krav direkte imod SKAT.
Høringssvar:
Høringssvar til udkast til styresignal:
Genoptagelse som følge af praksisændring vedrørende indberetnings- og betalingspligten for el-cykelbatterier i henhold til batteribekendtgørelsens §§ 16 og 17 - udkast til styresignal
Udkastet til styresignal: 15-0587804El-cykelbatterier anses for at være et industrielt batteri, og er derfor ikke omfattet af indberetnings- og betalingspligten til SKAT efter batteribekendtgørelsens §§ 16 og 17.
Høringssvar:
Høringssvar til udkast til styresignal:
Tatovørers udøvelse af kunstnerisk virksomhed - Udkast til styresignal
Udkastet til styresignal: 15-1501658På baggrund af Skatterådets bindende svar, SKM2015.275.SR har SKAT fundet anledning til at præcisere, at det faktum, at en tatovør arbejder i frihånd, ikke i sig selv er tilstrækkeligt til at statuere, at der er tale om udøvelse af momsfritaget kunstnerisk virksomhed. Det, at der arbejdes i frihånd, er således ét blandt flere elementer, som skal indgå i den samlede vurdering af virksomhedsaktiviteten.
Høringssvar:
Høringssvar til udkast til styresignal:
Præcisering af begrebet ”kraftvarmekapacitet” i el-patronordningen - Udkast til styresignal
Udkastet til styresignal: 15-1965925Styresignalet præciserer begrebet kraftvarmekapacitet, der er en af betingelserne for, at momsregistrerede varmeproducenter har ret til afgiftslempelse for fjernvarme, der produceres af afgiftspligtige brændsler eller af afgiftspligtig elektricitet (el-patronordningen).
Høringssvar:
Høringssvar til udkast til styresignal:
Genoptagelse som følge af SKM2015.259.BR om godtgørelse af afgiften på elektricitet til ventilation af lokaler ved forarbejdning af smeltet metal og smeltet glas – Udkast til styresignal
Udkastet til styresignal: 15-1692817I styresignalet beskrives en ændring af praksis vedrørende godtgørelse af afgiften på elektricitet efter CO2-afgiftsloven som følge af Byrettens dom i SKM2015.259.BR. Praksisændringen vedrører ventilation af lokaler, hvor der er sket forarbejdning af smeltet glas og metal.
SKM2015.259.BR vedrørte spørgsmålet, om en virksomhed var berettiget til tilbagebetaling af elafgift for blæsere/kompressorer, der blev anvendt til ventilation af lokale, hvor der skete forarbejdning af smeltet glas, og i givet fald, om de i sagen omhandlede blæseres/kompressorers elektricitetsforbrug var medgået til ventilation af et sådanne lokale. Retten fandt, at proceslistens nr. 30 efter sin ordlyd også omfatter blæsere/ kompressorer, der anvendes til ventilation af lokaler, hvor smeltet glas forarbejdes.
Der er adgang til genoptagelse i medfør af skatteforvaltningslovens § 31, stk. 2, og § 32, stk. 1, nr. 1, for perioden 1. oktober 2007 til 1. januar 2014, hvor CO2-afgiften på elektricitet er afskaffet.
Høringssvar:
Nyt på inddrivelsesområdet
SKM2015.514.BR Inddrivelse - prøvelse af udlæg - flere fordringshavere - afvisning | Vedrører: Skatteinddrivelsesloven § 6, stk. 1. Gældsinddrivelsesloven § 3 og § 17. Skatteforvaltningsloven § 48, stk. 1 Sagsøgeren havde under sagen nedlagt påstand om, at Restanceinddrivelsesmyndighedens (SKAT) udlæg af 2. maj 2011 var ugyldigt som følge af, at der blev foretaget et samlet udlæg til sikkerhed for flere krav tilhørende forskellige kreditorer. Byretten udtalte, at sagsøgeren havde været bekendt med udlægget fra dets foretagelse, herunder at der var tale om et udlæg foretaget på vegne af flere kreditorer, og at fristen efter skatteinddrivelseslovens § 6, stk. 1, for fremsættelse af indsigelser mod udlægget derfor skulle regnes fra den 2. maj 2011. Sagsøgerens indsigelse mod udlægget var derfor fremkommet for sent, hvorfor retten afviste sagen. Retten udtalte endvidere, at såfremt sagsøgerens indsigelser angik den måde, hvorpå SKAT har håndteret inddrivelsen, kunne dette spørgsmål ikke indbringes for domstolene før den administrative rekurs var udnyttet, hvorfor sagen i så tilfælde også skulle afvises, jf. herved skatteforvaltningslovens § 48, stk.1, 1. pkt., sml. gældsinddrivelseslovens § 17, stk. 1, 1. pkt. Byretten afviste derfor sagen. |
Nye straffesager
Vedrører: Skattekontrolloven § 13. Straffeloven § 23, § 283, § 286 og § 289 T1, T2, T3 og T4 var tiltalt for skyldnersvig og medvirken hertil, bedrageri samt skattesvig. T1 var endvidere tiltalt for skattesvig ved medvirken af T2 ikke at have angivet indkomst stor kr. 18.500.000 kr. som løn men i stedet svigagtigt angivet indkomsten som resultat af virksomhed, hvorved der blev unddraget 619.232 kr. i arbejdsmarkedsbidrag. T1 var endvidere tiltalt for skattesvig ved medvirken af T3 at have udeholdt aktieudbytte med 40 mio. kr. hvorved der blev unddraget 17.186.350 kr. i skat. T1 var tiltalt for skattesvig idet der ikke var selvangivet fri bil, udlodning i form af fri bil til hustru, fri lystbåd samt udlodning i form af selskabets betaling af udgifter til T1 og hans faders fødselsdagsreception. Byretten fandt T1 skyldig i skattesvig af særlig grov karakter i forholdet vedr. indkomst der var selvangivet som resultat af virksomhed i stedet som løn, udeholdt aktieudbytte samt udlodning i form af fri bil og fødselsdagsfest hvorved der blev unddraget ikke under 18.500.000. Straffen herfor blev fængsel i 6 år samt tillægsbøde på 18.500.000 kr. T2 blev fundet skyldig i straffelovsovertrædelserne men blev frifundet for medvirken til T1´s skattesvig. Straffen blev fastsat til fængsel i 4 år. T3 blev fundet skyldig i medvirken til skyldnersvig samt forholdet vedrørende skattesvig og straffen blev fastsat til fængsel i 4 år. T3 blev endvidere frakendt retten til at udøve advokatvirksomhed indtil videre. T4 blev fundet delvis skyldig i skyldnersvig og bedrageri og straffen blev fastsat til fængsel i 3 år. T1, T2, T3 og T4 blev frakendt retten til at være stifter af eller direktør eller medlem af bestyrelsen i et selskab med begrænset ansvar, et selskab eller en forening, som kræver særlig offentlig godkendelse, eller en fond. Konfiskationspåstanden blev ikke taget til følge. Landsretten stadfæstede strafudmålingen til T1 uanset at der i landsretten skete delvis frifindelse i forhold 1 vedrørende skyldnersvig. I strafudmålingen var der lagt vægt på unddragelsens store beløb samt at T1 var den absolutte hovedmand i de forhold, hvor der var flere tiltalte. Landsretten stadfæstede straffen vedrørende T4 og der fandtes ikke grundlag for at gøre straffen helt eller delvist betinget. Landsretten stadfæstede straffen vedrørende T3 men nedsatte straffen for T2 til 3 år. Af de af byretten anførte grunde tiltrådte landsretten, at der ikke blev foretaget konfiskation. Landsretten tiltrådte rettighedsfrakendelserne overfor de tiltalte Bemærkninger fra SKAT Dommen indeholder straffelovsovertrædelser af forskellig karakter. I denne SKM offentliggøres kun overtrædelse vedrørende skatte- og momslovgivningen. Såvel byretsdommen som Østre Landsretsdommen indeholder indledningsvis en indholdsfortegnelse. Her fremgår bl.a. hvad SKAT har udeladt ved offentliggørelsen. | |
Vedrører: Straffeloven § 289. Skattekontrolloven § 13, stk. 1. Arbejdsmarkedsbidragsloven § 18 (dagældende). Momsloven § 81 T var tiltalt for som indehaver af et konsulentfirma, forsætligt at have selvangivet overskud af virksomhed for lavt for 2007-08 med i alt 1.031.843 kr. samt for alle kvartaler i 2008 at have indsendt 0 angivelser, selvom salgsmomsen udgjorde 68.000 kr. Han havde derved unddraget for 496.911 kr. i skat, 72.242 kr. i arbejdsmarkedsbidrag og 68.000 kr. i moms. T erkendte sig skyldig. T forklarede at han var ludoman, bankuddannet og i 2007/08 var ansat i en kreditforening. Sideløbende havde han sit eget konsulentfirma. Han havde investeret i nogle ting, der gav tab, som han troede, han kunne trække fra, men han har hverken opgivet indtægterne eller det, han regnede med kunne fradrages. Byretten fandt bevist, at T havde forsæt til moms- og skattesvig. T idømtes ubetinget fængsel i 6 måneder samt en tillægsbøde på 625.000 kr. Der var ikke grundlag for andet end helt ubetinget straf med henvisning Højesterets dom SKM2004.356.HR , sammenholdt med, at T er veluddannet og at sagsbehandlingstiden udelukkende må tilskrives, at T først til allersidst bidrag til sagens oplysning. Landsretten stadfæstede byretsdommen, men hævede tillægsbøden til 637.000 kr. på grund af ændret unddragelsesberegning. | |
Vedrører: Momsloven § 81. Skattekontrolloven § 16. Lov om godkendelse og syn af køretøjer § 13 T var tiltalt for moms- og skattesvig. T var fortsat med at drive registreringspligtig virksomhed og havde udstedt fakturaer med anførelse af salgsmoms, selvom SKAT den 31.01.2006 havde inddraget momsregistreringen. For 2007 og 2008 havde han undladt at reagere på for lave skatteansættelser inden 4 uger efter modtagelsen af disse, idet han ikke havde selvangivet henholdsvis 197.666 kr. og 174.230 kr. i indkomst. Han havde derved unddraget for 321.867 kr. i moms og 135.275 kr. i skat i alt. Endvidere havde han undladt at fremstille sin bil til syn inden synsfristens udløb. T tilstod. T forklarede at det var rigtigt, at han har udstedt fakturaer med moms. Han vidste godt, at moms, der opkræves hos kunderne, også skal afregnes til SKAT og var også fuldstændig klar over, at han skulle beskattes af sine indtægter. Han havde svært ved at få det til at hænge samme økonomisk. Det var først noget efter den 31.01.2006, at han blev klar over, at SKAT havde inddraget momsregistreringen, men husker ikke hvornår. Det var for dyrt for ham at få bilen synet. Byretten fandt T skyldig i moms- og skattesvig. T idømtes med dissens 60 dages ubetinget fængsel samt en tillægsbøde på 450.000 kr. Statskassen skulle betale en del af salæret til den beskikkede forsvarer, idet to tidligere retsmøder i sagen var blevet aflyst med kort varsel som følge af sygdom hos den mødende anklager. Landsretten stadfæstede byretsdommen. | |
Vedrører: Straffeloven § 289. Momsloven § 81. Skattekontrolloven § 13. Arbejdsmarkedsfondsloven § 18 (dagældende) T var tiltalt for moms- og skattesvig, idet han som indehaver af en virksomhed havde angivet momstilsvaret for lavt med 1.930.043 kr. for perioden 12.06.05 - 30.06.08 og ikke havde selvangivet fortjeneste ved salg af metalskrot på i alt 2.002.470 kr. Han havde derved unddraget for 1.930.043 kr. i moms, 874.926 kr. i skat og 160.198 kr. i arbejdsmarkedsbidrag i alt. T tilstod. Fakturaerne vedrørende skrot blev smidt i skraldespanden og salg af skrot blev ikke indtægtsført i regnskabet. Byretten fandt T skyldig i moms- og skattesvig. T idømtes 1 år og 6 måneders ubetinget fængsel samt en tillægsbøde på 2.950.000 kr. Ved strafudmålingen blev der lagt vægt på forholdets karakter og unddragelsens størrelse. I skærpende retning blev det tillagt betydning, at forholdene blev begået i en periode, umiddelbart efter politiet sammen med SKAT havde foretaget en ransagning hos T. T havde derfor været klar over, at SKAT var i færd med at undersøge hans skattemæssige forhold, og begik - trods dette - grov skattesvig. Landsretten stadfæstede byretsdommen. | |
SKM2015.499.ØLR Straffesag - moms- og skattesvig - misbrug af TastSelv | Vedrører: Momsloven § 81. Skattekontrolloven § 13 T var tiltalt for moms- og skattesvig. Han havde som indehaver af en virksomhed angivet momstilsvar på minus 170.000 kr. for 4. kvartal 2011, selvom tilsvaret rettelig var 0 kr. Endvidere havde han for 2009, 2010 og 2011 i forbindelse med sine i alt 68 Tast Selv indberetninger uberettiget taget fradrag for pensionsbidrag, renteudgifter af gæld til pengeinstitutter, befordring, renteudgifter af gæld til realkreditinstitutter, dagplejefradrag, kontingent til arbejdsløshedsforsikring og indskud på kapitalpension samt slettet de automatisk indberettede renteindtægter. Han havde derved unddraget for 170.000 kr. i moms og 117.681 kr. i skat i alt. Byretten fandt T skyldig i skattesvig. T frifandtes for momssvig, da der var tale om en åbenbar fejl, som SKAT straks ville opdage, idet indtastningen var sket før kvartalets udløb med et rundt beløb og der i øvrigt kun var indtastet 0 vedrørende de enkelte kvartaler. T idømtes betinget fængsel på 20 dage samt en tillægsbøde på 117.000 kr. Anklagemyndigheden ankede dommen. T forklarede i landsretten, at han ikke kunne forklare, hvorfor han for 4. kvartal 2011 kom til at taste 170.000 kr. i købsmoms. Han var ikke god til at læse dansk på det pågældende tidspunkt. Han opdagede først, at der var tastet 170.000 kr., efter at han havde klikket på "Godkend", og da var det for sent. Da han ringede til SKAT vedrørende fejlen, fik han at vide, at den ville blive rettet, og at han ikke skulle foretage sig mere. Landsretten dømte tillige T for momssvig. Retten fandt det bevist, at T foretog den fejlagtige momsindberetning i den hensigt at unddrage statskassen de 170.000 kr. T's forklaring om omstændighederne i f.b.m. indberetningen fandtes utroværdig. T idømtes fængsel i 40 dage betinget med vilkår om samfundstjeneste samt en tillægsbøde på 275.000 kr. |
Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen
Journalnr: 13/0112375
Forhøjelse af momstilsvar
SKAT har forhøjet momstilsvaret for afgiftsperioden 1. januar 2010 - 31. december 2010 med 35.238 kr. jf. afgørelse hvor indsætninger på bankkonto er anset fra at stamme fra virksomhed. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 20-05-2015
Journalnr: 13/0070660
Grænsehandelskoncept
Sagen skyldes SKATs afgørelse om, at klagerens salgsmoms for perioden 1. januar 2010 til 30. juni 2010 forhøjes med 174.596 kr., da salg af campingvogne ikke skete til den tyske samarbejdspartner, men til danske kunder her i landet, jf. momslovens § 4, stk. 1. Momsbeløbet er fastsat til at udgøre 25 pct. af salgsprisen. Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse om, at klageren skal betale dansk moms af salget, jf. momslovens § 4, stk. 1. SKAT har ved afgørelse af 9. marts 2015 selv ændret sin afgørelse om momsbeløbets størrelse, således at dette udgør 20 pct. af salgsprisen svarende til 139.677 kr.
Afsagt: 11-06-2015
Journalnr: 12/0249755
Købsmomsfradrag
Klagen vedrører nedsættelse af fradrag for købsmoms af diverse udgifter. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 10-06-2015
Journalnr: 11/0300966
Momsfrihed - forening
Klagen vedrører et bindende svar vedrørende om en forening er omfattet af momslovens § 13, stk. 1, nr. 21. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-05-2015
Journalnr: 13/0104728
Momspligt - salg af grunde
Klagen skyldes, at SKAT har fastholdt sit bindende svar af 20. december 2010 til klageren, hvorefter klagerens salg af 7 grunde er momspligtigt, når salgene finder sted efter 1. januar 2011. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 17-06-2015
Journalnr: 11/0300893
Skattefradrag for ikke tilbagebetalt moms
Klagen vedrører, om klager kan opnå skattefradrag for et momstilbagebetalingskrav, der er bortfaldet. Landsskatteretten godkender fradrag.
Afsagt: 08-06-2015
Journalnr: 13/0229105
Tilbagebetaling af spildevandsafgift - ekstraordinær genoptagelse
Klagen skyldes, at SKAT ikke har imødekommet en anmodning om ekstraordinær genoptagelse af spildevandsafgiftstilsvaret for perioden 1. januar 2007 - 31. december 2008, jf. skatteforvaltningslovens § 32, stk. 1, nr. 4. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 09-06-2015
Journalnr: 13/2224035
Tilbagebetaling af spildevandsafgift - ekstraordinær genoptagelse
Klagen skyldes, at SKAT ikke har imødekommet en anmodning om ekstraordinær genoptagelse af spildevandsafgiftstilsvaret for perioden 1. januar 2007 - 31. december 2007, herunder krav på 145.352 kr., jf. skatteforvaltningslovens § 32, stk. 1, nr. 4. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 09-06-2015
Journalnr: 10/0218365
Energi anvendt til fremstilling af tilsvarende energi
Klagen skyldes, at solvent anvendt som brændsel i selskabets tjære- og naftalindestillationsanlæg - pånær kolonne NCL 304 - ikke er anset for afgiftsfritaget som energi anvendt til fremstilling af tilsvarende energi, jf. svovlafgiftslovens § 8, stk. 4, kuldioxidafgiftslovens § 7, stk. 3, og mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 12, og § 11. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-06-2015
Journalnr: 10/0218112
Energiafgift - tung proces
SKAT har ikke imødekommet selskabets anmodning om tilbagebetaling af kuldioxidafgift med 199.742,17 kr. for perioden 1. september 2006 - 31. august 2009, idet SKAT ikke har anset selskabets energiforbrug til tre afbrændingsovne og en efterbrænder for tung proces, jf. proceslistens pkt. 30. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 02-06-2015
Journalnr: 13/0040356
Godtgørelse af gasafgift
SKAT har ikke godkendt decentralt kraftvarmeværks anmodning om godtgørelse af yderligere gasafgift. Landsskatteretten godkender godtgørelse.
Afsagt: 19-06-2015
Journalnr: 13/0233895
Registreringsafgift - varebil med soveplads
SKAT har opkrævet klageren 154.022 kr. i registreringsafgift jf. den dagældende registreringsafgiftslovs § 1, stk. 3, § 5, stk. 12 og § 20, stk. 1. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 21-05-2015
Journalnr: 13/0071952
Tilbagebetaling af CO2-afgift
SKAT har ikke imødekommet interessentskabets anmodning om tilbagebetaling af CO2-afgift med 429.478 kr. for perioden 1. januar 2010 - 31. maj 2011. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-06-2015
Journalnr: 13/4937533
Tinglysningsafgift af påtegning
SKAT har truffet afgørelse om, at der ved tinglysning af en påtegning (erklæring) til et skødeskal betales tinglysningsafgift på 1.400 kr., jf. tinglysningsafgiftslovens § 7, stk. 1. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 19-06-2015
Journalnr: 14/0479247
Tinglysningsafgift af påtegning
SKAT har truffet afgørelse om, at der ved tinglysning af en påtegning (erklæring) til et skøde skal betales tinglysningsafgift på 1.660 kr., jf. tinglysningsafgiftslovens § 7, stk. 1. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 19-06-2015
Nyt fra EU-domstolen
Retsliste 10-08-2015 - 08-09-2015
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 03-09-2015 dom i C-463/14 Asparuhovo Lake Investment Company
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse – det fælles merværdiafgiftssystem – direktiv 2006/112/EF – artikel 24, stk. 1, artikel 25, litra b), artikel 62, stk. 2, artikel 63 og artikel 64, stk. 1– begrebet »levering af tjenesteydelser« – abonnementsaftale om rådgivningsydelser – afgiftspligtens indtræden – nødvendigt at godtgøre, at ydelserne faktisk er leveret – afgiftens forfald
Tidligere dokument: C-463/14 Asparuhovo Lake Investment Company - DomTidligere dokument: C-463/14 Asparuhovo Lake Investment Company - Dom
Tidligere dokument: C-463/14 Asparuhovo Lake Investment Company - Ny sag
Den 03-09-2015 dom i C-526/13 Fast Bunkering Klaipeda
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel – Mokestinių ginčų komisija prie Lietuvos Respublikos vyriausybės (Litauen) – fortolkning af artikel 148, litra a), i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem – fritagelse for leveringer af varer til forsyninger til fartøjer, som anvendes til sejlads i rum sø – anvendelse af denne fritagelse på leveringer til mellemmænd, der handler i eget navn – varernes endelige anvendelse behørigt fastslået inden leveringen – indlevering af beviser for denne anvendelse til afgiftsmyndighederne inden leveringen
Tidligere dokument: C-526/13 Fast Bunkering Klaipeda - DomTidligere dokument: C-526/13 Fast Bunkering Klaipeda - Dom
Tidligere dokument: C-526/13 Fast Bunkering Klaipėda - Ny sag
Tidligere dokument: C-526/13 Fast Bunkering Klaipeda - Indstilling
Nye sager for domstolen
Kan royalties og licensafgifter som omhandlet i artikel 32, stk. 1, litra c), i Rådets forordning (EØF) nr. 2913/92 af 12. oktober 1992 om indførelse af en EF-toldkodeks (toldkodeksen) inddrages i toldværdien, selv om det hverken på tidspunktet for kontraktindgåelse eller på det tidspunkt, der er afgørende for, at toldskylden opstår, og som i det omtvistede tilfælde fremgår af toldkodeksens artikel 201, stk. 2, og artikel 214, stk. 1, står fast, at de pågældende royalties og licensafgifter op... | |
Er artikel 63 og 65 i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde til hinder for en medlemsstats lovgivning, der bestemmer, at når en person, som er hjemmehørende i denne medlemsstat og aktionær i et selskab, der er hjemmehørende i en anden medlemsstat, modtager udbytte, som beskattes i begge stater, afhjælpes dobbeltbeskatningen ikke ved, at der i den stat, hvor personen er hjemmehørende, gives en skattegodtgørelse på et beløb mindst svarende til den skat, der er betalt i den stat, hvor... | |
Eftersom den italienske lovgiver har udøvet de i artikel 90, stk. 2, og artikel 185, stk. 2, andet afsnit, i direktiv 2006/112/EF (og inden dets vedtagelse artikel 11, punkt C, stk. 1, og artikel 20, stk. 1, litra b), andet afsnit, i direktiv 77/388/EØF ) fastlagte beføjelser med hensyn til henholdsvis nedsættelsen af afgiftsgrundlaget og reguleringen af momsen af afgiftspligtige transaktioner i tilfælde af ikke-betaling eller kun delvis betaling af den mellem parterne fastlagte modydelse, er... | |
Appellanten har gjort gældende, at Retten i sin dom tilsidesatte EU-retten ved dens bedømmelse af appellantens anbringender | |
Er artikel 110 TEUF til hinder for, at der indføres en forpligtelse til for brugte motorkøretøjer fra andre EU-medlemsstater at betale et miljømærke som omhandlet i artikel 4, litra d), i lovdekret nr. 9/2013 ved indregistreringen af ejendomsretten til et brugt motorkøretøj, når der er tale om et motorkøretøj, med hensyn til hvilket det retligt er blevet bestemt, at den særlige afgift på personkøretøjer og motorkøretøjer, forureningsafgiften på motorkøretøjer eller afgiften på luftforurenings... | |
Er artikel 110 TEUF til hinder for, at der indføres en forpligtelse til at betale en afgift på luftforureningsemissioner fra brugte motorkøretøjer fra andre EU-medlemsstater som omhandlet i artikel 4, litra a), i lov nr. 9/2012, når erhvervelse af ejendomsretten til et motorkøretøj fra den første ejer i Rumænien indregistreres ved den kompetente myndighed som omhandlet i denne lov, og der udstedes registreringsattest og registreringsnummer, idet denne afgift også skal betales ved overdragelse... | |
Det fastslås, at Storhertugdømmet Luxembourg har tilsidesat de forpligtelser, der påhviler det i medfør af momsdirektivet , navnlig direktivets artikel 2, stk. 1, litra c), og artikel 132, stk. 1, litra f), artikel 1, stk. 2, andet afsnit, artikel 168, litra a), og artikel 178, litra a), samt artikel 14, stk. 2, litra c), og artikel 28, ved at indføre en momsordning vedrørende selvstændige grupper af personer, således som denne ordning er defineret ved artikel 44, stk. 1, litra y), i loi du 1... |
Indstillinger
C-335/14 Les Jardins de JouvenceSagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – sjette direktiv 77/388/EØF – fritagelser – artikel 13, punkt A, stk. 1, litra g) – virksomhed af almen interesse – tjenesteydelser med nær tilknytning til social bistand og social sikring, der leveres af offentligretlige organer eller af andre organer, der er anerkendt som foretagender af almennyttig karakter – plejebolig
Generaladvokatens indstilling:
Artikel 13, punkt A, stk. 1, litra g), i Rådets sjette direktiv 77/388/EØF af 17. maj 1977 om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter - Det fælles merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag skal fortolkes således, at en plejebolig som den i hovedsagen omhandlede, som tilbyder ældre, der er fyldt 60 år, boliger, der giver de ældre mulighed for at leve et selvstændigt liv, samt forskellige valgfrie ydelser mod vederlag, der ligeledes er tilgængelige for andre end plejeboligernes beboere, og som ikke modtager nogen form for statsstøtte, kan betegnes som »et foretagende af almennyttig karakter« og anses for at levere ydelser »med nær tilknytning til social bistand« i henhold til denne bestemmelse.
Det tilkommer i denne forbindelse den nationale ret at afgøre:
– om denne betegnelse, henset til denne plejeboligs formål og indholdet af de ydelser, den tilbyder, overskrider de skønsbeføjelser, som medlemsstaterne indrømmes med den pågældende bestemmelse med henblik på en sådan betegnelse
– om nævnte plejeboligs virksomhed henhører under den sociale bistand. Den nationale ret skal i denne forbindelse tage hensyn til alle de forhold, der gør det muligt at afgøre, om denne virksomhed har til formål at hjælpe personer, der har behov for hjælp, og
– om de tjenesteydelser, plejeboligerne tilbyder, er absolut nødvendige for udøvelsen af en sådan virksomhed
C-264/14 Hedqvist
Sagen omhandler:
Skal momsdirektivets artikel 2, stk. 1, fortolkes således, at transaktioner i form af det, der er blevet betegnet som veksling af virtuel valuta til traditionel valuta og omvendt, og som foretages mod vederlag, som tjenesteyderen indregner ved fastsættelsen af vekslingskurserne, udgør levering af tjenesteydelser mod vederlag?
Såfremt spørgsmål 1 besvares bekræftende, skal artikel 135, stk. 1, da fortolkes således, at vekslingstransaktioner såsom de ovenfor beskrevne er fritaget for afgift?
Generaladvokatens indstilling:
1) Veksling af et rent betalingsmiddel til et lovligt betalingsmiddel og omvendt, for hvilken der skal betales et vederlag, som leverandøren af denne ydelse indregner ved fastsættelsen af vekslingskurserne, er en tjenesteydelse mod vederlag som omhandlet i momsdirektivets artikel 2, stk. 1, litra c).
2) Sådanne transaktioner er fritaget for afgift i henhold til momsdirektivets artikel 135, stk. 1, litra e).
C-319/14 B&S Global Transit Center
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse – EF-toldkodeks – forordning (EØF) nr. 2913/92 – artikel 203 og 204 – proceduren for ekstern forsendelse – toldskyldens opståen – unddragelse af toldtilsyn – misligholdelse af en forpligtelse – undladelse af at bringe proceduren for ekstern forsendelse til ophør – udførsel af varer, der er omfattet af den nævnte procedure, fra Den Europæiske Unions toldområde
Generaladvokatens indstilling:
Artikel 203 i Rådets forordning (EØF) nr. 2913/92 af 12. oktober 1992 om indførelse af en EF-toldkodeks, som ændret ved Rådets forordning (EF) nr. 1791/2006 af 20. november 2006, skal fortolkes således, at når en vare, der er henført til proceduren for ekstern fællesskabsforsendelse, forlader EU’s toldområde, uden at varen er blevet frembudt for bestemmelsestoldstedet for forsendelsen, og uden at brugeren af den nævnte procedure kan indgive de tolddokumenter fra et tredjeland, der er nævnt i artikel 365, stk. 3, i Kommissionens forordning (EØF) nr. 2454/93 af 2. juli 1993 om visse gennemførelsesbestemmelser til forordning nr. 2913/92, som ændret ved Kommissionens forordning (EF) nr. 214/2007 af 28. februar 2007, medfører dette, at der opstår toldskyld på grund af, at varerne er unddraget toldtilsyn.
Domme
C-209/14 NLB LeasingSagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse – moms – direktiv 2006/112/EF – levering af varer eller ydelser – leasingkontrakt – tilbagelevering af en fast ejendom, der er omfattet af en leasingkontrakt, til leasinggiveren – begrebet »annullation, afbestilling, ophævelse, ikke-betaling eller kun delvis betaling« – leasinggiverens ret til nedsættelse af afgiftsgrundlaget – dobbelt afgiftsopkrævning – særskilte ydelser – princip om afgiftens neutralitet
Domstolens dom:
1) Artikel 2, stk. 1, artikel 14 og artikel 24, stk. 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem skal fortolkes således, at i det tilfælde, hvor en leasingkontrakt vedrørende en fast ejendom enten bestemmer, at ejendomsretten skal overføres til leasingtageren ved kontraktens udløb, eller at de væsentlige rettigheder til denne ejendom skal stilles til rådighed for leasingtageren, idet denne herved bl.a. får overført hovedparten af de afkast og risici, der er forbundet med den juridiske ejendomsret til ejendommen, og idet den forrentede sum af leasingafdragene i praksis svarer til markedsværdien af godet, skal den transaktion, som følger af en sådan kontrakt, sidestilles med erhvervelse af et investeringsgode.
2) Artikel 90, stk. 1, i direktiv 2006/112 skal fortolkes således, at bestemmelsen ikke gør det muligt for en afgiftspligtig person at nedsætte sit afgiftsgrundlag, når den pågældende faktisk har modtaget samtlige betalinger som modydelse for den af personen leverede ydelse, eller når den anden kontraherende part, uden at kontrakten er blevet ophævet eller annulleret, ikke længere skylder vedkommende den aftalte pris.
3) Princippet om afgiftens neutralitet skal fortolkes således, at det ikke er til hinder for, at dels en leasingydelse vedrørende faste ejendomme, dels en overdragelse af disse faste ejendomme til et tredje selskab (i forhold til leasingkontrakten) beskattes særskilt i merværdiafgiftsmæssig henseende, for så vidt som disse transaktioner ikke kan anses for at udgøre en enkelt ydelse, hvilket det påhviler den forelæggende ret at efterprøve.
C-334/14 De Fruytier
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse – sjette momsdirektiv – fritagelse for visse former for virksomhed af almen interesse – artikel 13, punkt A, stk. 1, litra b) og c) – hospitalsbehandling og pleje – transaktioner i nær tilknytning – virksomhed bestående i transport af organer og prøver fra mennesker med henblik på medicinske analyser eller pleje eller terapeutisk behandling – selvstændig virksomhed – hospitaler og centre for lægebehandling og diagnostik – lignende institution
Domstolens dom:
1) Artikel 13, punkt A, stk. 1, litra b) og c), i Rådets sjette direktiv 77/388/EØF af 17. maj 1977 om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter – Det fælles merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag, skal fortolkes således, at de ikke finder anvendelse på virksomhed bestående i transport af organer og prøver fra mennesker med henblik på medicinske analyser eller pleje eller terapeutisk behandling, som for klinikker og laboratorier udøves af en selvstændig tredjemand, hvis ydelser indgår i refusionen fra socialsikringssystemet. Navnlig kan en sådan virksomhed ikke være omfattet af en merværdiafgiftsfritagelse som værende transaktioner i nær tilknytning til ydelser af lægelig karakter som de, der er omhandlet i nævnte artikel 13, punkt A, stk. 1, litra b), så snart som denne selvstændige tredjemand ikke kan betragtes som »offentligretlige organer« og ej heller svarer til »hospitaler«, »centre for lægebehandling eller »centre for diagnostik«, eller enhver anden »lignende behørigt anerkendt institution«, der fungerer under sociale betingelser svarende til dem, der gælder for offentligretlige organer.
C-144/14 Cabinet Medical Veterinar Tomoiaga Andrei
Sagen omhandler:
Præjudiciel – Tribunalul Maramureș (Rumænien) – fortolkning af artikel 273 og 287, nr. 18, i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. december 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (EUT L 347, s. 1) – proportionalitetsprincippet og retssikkerhedsprincippet – spørgsmål om, hvorvidt veterinære tjenester kan pålægges afgift – national lovgivning, som fandt anvendelse forud for tiltrædelsen, hvorefter dyrelægers ydelser, som er ydet i forbindelse med deres virksomhed, er momsfritaget – forpligtelse til med tilbagevirkende kraft at betale moms, forhøjet med bøde og renter – afgiftsmyndighedernes registrering af personer i registret over afgiftspligtige med henblik på opkrævning af afgiften – muligheden for at påberåbe sig en dom afsagt af Domstolen, som ikke er oversat til det officielle sprog for retssubjektet for afgiftsreglen
Domstolens dom:
1) Artikel 273, stk. 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem, som ændret ved Rådets direktiv 2009/162/EU af 22. december 2009, pålægger ikke medlemsstaterne af egen drift at registrere en afgiftspligtig person med henblik på merværdiafgiftsopkrævning alene på grundlag af andre skatte- og afgiftsangivelser end angivelser vedrørende denne afgift, selv om det ved disse havde været muligt at fastslå, at den afgiftspligtige person havde overskredet tærsklen for fritagelse af denne afgift.
2) Retssikkerhedsprincippet og princippet om beskyttelse af den berettigede forventning er ikke til hinder for, at en national skatte- og afgiftsmyndighed beslutter, at dyrlægeydelser er merværdiafgiftspligtige under omstændigheder som de i hovedsagen omhandlede, for så vidt som denne beslutning er støttet på klare regler, og for så vidt som denne myndigheds praksis ikke har været af en sådan art, at den ville kunne skabe en rimelig forventning hos den forudseende og påpasselige erhvervsdrivende om, at denne afgift ikke finder anvendelse på sådanne ydelser, hvilket det tilkommer den forelæggende ret at efterprøve.
C-183/14 Salomie og Oltean
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse – merværdiafgift (moms) – direktiv 2006/112/EF – artikel 167, 168, 179 og 213 – den nationale afgiftsmyndigheds ændring af kvalificeringen af en transaktion inden for en momspligtig økonomisk virksomhed – retssikkerhedsprincippet – princippet om beskyttelse af den berettigede forventning – national lovgivning, som underlægger udøvelsen af fradragsretten et krav om momsregistrering af den pågældende erhvervsdrivende og erlæggelse af et a conto-beløb af afgiften
Domstolens dom:
1) Retssikkerhedsprincippet og princippet om beskyttelse af den berettigede forventning er under omstændigheder som de i hovedsagen omhandlede ikke til hinder for, at en national afgiftsmyndighed efter en afgiftskontrol beslutter at pålægge merværdiafgift på transaktioner og opkræve betaling af forhøjelser, på betingelse af, at denne afgørelse er baseret på klare og præcise regler, og at myndighedens praksis ikke har kunnet skabe berettigede forventninger hos en forudseende og påpasselig erhvervsdrivende om, at denne afgift ikke ville blive pålagt på sådanne transaktioner, hvilket det tilkommer den forelæggende ret at undersøge. Forhøjelser, som pålægges i et sådant tilfælde, skal overholde proportionalitetsprincippet.
2) Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem er under omstændigheder som de i hovedsagen omhandlede til hinder for en national lovgivning, i henhold til hvilken retten til fradrag for indgående merværdiafgift, som skyldes eller er betalt på varer og tjenesteydelser, der er anvendt inden for rammerne af afgiftspligtige transaktioner, nægtes en afgiftspligtig person, som i stedet skal erlægge den afgift, som han burde have opkrævet, alene med den begrundelse, at han ikke var merværdiafgiftsregistreret på det tidspunkt, hvor han foretog de pågældende transaktioner, og dette gælder, så længe han ikke retmæssigt er blevet merværdiafgiftsregistreret, og så længe et a conto beløb på afgiften ikke er blevet erlagt.
C-331/14 Trgovina Prizma
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – merværdiafgift – sjette direktiv 77/388/EØF – artikel 2, nr. 1), og artikel 4, stk. 1 – afgiftspligt – ejendomstransaktioner – salg af grunde overført til den private formue hos en fysisk person, der udøver erhverv som selvstændig erhvervsdrivende – afgiftspligtig person, der optræder i denne egenskab
Domstolens dom:
Artikel 2, nr. 1), og artikel 4, stk. 1, i Rådets sjette direktiv 77/388/EØF af 17. maj 1977 om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter – Det fælles merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag, skal fortolkes således, at salget af de grunde, der var henført til en afgiftspligtig persons private formue, under omstændigheder som de i hovedsagen foreliggende – hvor den afgiftspligtige person købte nogle grunde, hvoraf visse blev henført til hans private formue og andre til hans virksomhed, og hvorpå han som afgiftspligtig person opførte et indkøbscenter, som han derefter solgte sammen med de grunde, hvorpå indkøbscentret blev opført – skal pålægges merværdiafgift, eftersom nævnte afgiftspligtige person ved denne transaktion optrådte i denne egenskab.
C-108/14 Larentia + Minerva Marenave Schiffahrt
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – det fælles merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag – moder(holding)selskab, som har modtaget momspligtige tjenesteydelser med henblik på erhvervelse af egenkapital anvendt til at sikre andele i to datterselskaber, som moderselskabet senere, mod vederlag, har leveret tjenesteydelser til – nationale lovforskrifter, som begrænser muligheden for afgiftsmæssig indlemmelse til juridiske personer, som er i et finansielt, økonomisk og organisatorisk underordnelsesforhold
Domstolens dom:
Tidligere dokument: C-108/14 Larentia + Minerva Marenave Schiffahrt - Indstilling1) Artikel 17, stk. 2 og 5, i Rådets sjette direktiv 77/388/EØF af 17. maj 1977 om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter – Det fælles merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag, som ændret ved Rådets direktiv 2006/69/EF af 24. juli 2006, skal fortolkes således, at:
– omkostninger forbundet med erhvervelsen af andele i datterselskaber, der er afholdt af et holdingselskab, som deltager i administrationen af datterselskaberne, og som i forbindelse hermed udøver økonomisk virksomhed, skal antages at vedrøre holdingselskabets generelle omkostninger, og merværdiafgiften erlagt i forbindelse med disse omkostninger skal i princippet fradrages fuldt ud, medmindre visse udgående økonomiske transaktioner er fritaget for moms i medfør af sjette direktiv 77/388, som ændret ved direktiv 2006/69/EF; i så fald kan der kun ske fradrag på grundlag af metoden fastsat i samme direktivs artikel 17, stk. 5
– omkostninger forbundet med erhvervelsen af andele i datterselskaber, der er afholdt af et holdingselskab, som alene deltager i administrationen af visse af datterselskaberne, og som med hensyn til de øvrige datterselskaber derimod ikke udøver en økonomisk virksomhed, skal alene antages delvist at vedrøre holdingselskabets generelle omkostninger, og merværdiafgiften erlagt i forbindelse med disse omkostninger kan følgelig kun fradrages forholdsmæssigt for et beløb, der svarer til de omkostninger, der vedrører økonomisk virksomhed i henhold til de kriterier for fordeling, som er fastsat af medlemsstaterne, der ved udøvelsen af denne beføjelse skal tage hensyn til sjette direktivs formål og opbygning – hvilket det tilkommer den nationale ret at efterprøve – og herved fastsætte en beregningsmetode, som objektivt afspejler, hvilken del af de forudgående udgifter der reelt skal henføres til økonomisk virksomhed og til ikke-økonomisk virksomhed.
2) Artikel 4, stk. 4, andet led, i sjette direktiv 77/388, som ændret ved direktiv 2006/98, skal fortolkes således, at den er til hinder for, at en national lovgivning forbeholder muligheden for at danne en gruppe af personer, der kan betragtes som én enkelt afgiftspligtig person, som fastsat i denne bestemmelse, alene for de enheder, som er juridiske personer og knyttet til denne gruppes beherskende selskab i et over-underordnelsesforhold, medmindre disse to krav udgør nødvendige og passende foranstaltninger til at opfylde de tilsigtede formål at forhindre praksis og adfærd, som udgør misbrug, og bekæmpe momssvig og momsunddragelse, hvilket det tilkommer den forelæggende ret at efterprøve.
3) Artikel 4, stk. 4, i sjette direktiv 77/388, som ændret ved direktiv 2006/98, kan ikke anses for at have direkte virkning, der gør det muligt for afgiftspligtige personer over for deres medlemsstat at gøre krav på en fradragsret i tilfælde, hvor lovgivningen i denne medlemsstat ikke er i overensstemmelse med denne bestemmelse og ikke kan fortolkes i overensstemmelse med bestemmelsen.
C-584/13 Mapfre asistencia og Mapfre warranty
Sagen omhandler:
Præjudiciel – Cour de cassation (Frankrig) – fortolkning af artikel 2 og 13, punkt B, litra a), i Rådets sjette direktiv 77/388/EØF af 17. maj 1977 om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter – Det fælles merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag – begrebet forsikringstransaktioner – begrebet levering af tjenesteydelser – kvalificering af en ydelse, der består i mod betaling af et fast beløb at garantere mod skade på en brugt bil, og som leveres af en erhvervsdrivende, der er uafhængig af forhandleren af bilen – momsfritagelse
Domstolens dom:
Tidligere dokument: C-584/13 Mapfre asistencia og Mapfre warranty - IndstillingArtikel 13, punkt B, litra a), i Rådets sjette direktiv 77/388/EØF af 17. maj 1977 om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter – Det fælles merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag, som ændret ved Rådets direktiv 91/680/EØF af 16. december 1991, skal fortolkes således, at en tjenesteydelse, som består i, at en erhvervsdrivende, der er uafhængig af forhandleren af et brugt køretøj, mod betaling af et fast beløb yder en garanti, der dækker mekanisk svigt, som kan ramme visse dele af dette køretøj, udgør en forsikringstransaktion, der er fritaget for merværdiafgift som omhandlet i denne bestemmelse. Det tilkommer den forelæggende ret at efterprøve, om den i hovedsagerne omhandlede tjenesteydelse i lyset af omstændigheder som de i hovedsagerne omhandlede er en sådan ydelse. Levering af en sådan ydelse og salget af det brugte køretøj skal principielt anses for særskilte og uafhængige ydelser, som skal betragtes særskilt i merværdiafgiftsmæssig henseende. Det tilkommer den forelæggende ret at afgøre, om salg af et brugt køretøj og en garanti, der ydes af en erhvervsdrivende, som er uafhængig af forhandleren af dette køretøj, og som dækker mekaniske svigt, der kan ramme visse dele af køretøjet, er indbyrdes forbundne i en sådan grad, at de skal anses for at udgøre én enkelt transaktion, eller om de derimod udgør uafhængige transaktioner.
Nyt fra EU
Nyt fra Kommissionen
Customs: EU and China signed a joint statement on Authorised Economic Operators
Study on implementing the VAT ‘destination principle’ to intra-EU B2B supplies of goods (1.48 Mb) The study carried out by the Commission analyses five policy options for tackling two essential issues in the current VAT system: the additional compliance costs borne by businesses that conduct cross-border trade when compared to those businesses that only trade domestically and the occurrence of VAT fraud. The five policy options are designed to enable the implementation of a destination based VAT system across the EU. Assessment of the application and the impact of the VAT exemption for importation of small consignments Final report (2.67 Mb) Executive summary (566 kB) The EU VAT Directive provides for a VAT exemption on the importation of small consignments below the EUR 10/22 threshold. This exemption is implemented by all 28 EU Member States. The Study carried out for the Commission presents an overview of the legal framework and procedures in place in the 28 EU Member States, as well as an economic analysis of the low value consignments market from 1999 until 2013, including an estimation of the potential VAT for....
Commission modernises EU customs procedures
Nyt fra Parlamentet
om kampen imod den såkaldte "momskarrusel"
Nyt fra Skatteministeriet og Skatteforvaltningen
Nyhedsbrev til virksomheder
Rettelse til toldtariffen - antidumpingtold
Rettelse til toldtariffen - udligningstold
Status på EU-Vietnam Frihandelsaftale
Rettelse til toldtariffen - antidumpingtold
Rettelse til toldtariffen - nye opdelinger
Rettelse til toldtariffen - antidumpingtold
Forklarende bemærkning til KN og ændring af analysemetoder
Rettelse til toldtariffen - antidumpingtold
Dokumentation ved eksport af køretøjer
Toldkurser (valutakurser)
Valutakurser (toldkurser) 1. august -31. august 2015 - 5 % udsving
Valutakurser (toldkurser) 1. juli - 31. juli 2015 - 5 % udsving (TRY)
Referat
Referat fra møde i Momskontaktudvalget den 8. juni 2015
Referat fra møde i Toldkontaktudvalget d. 21 maj 2015
Lovtidende
Bekendtgørelse om merværdiafgift (momsbekendtgørelsen)
Nyt fra Folketinget
Almindelig del
Bilag
Bilag 2 |
Bilag 3 |
Bilag 6 |
Bilag 7 |
Bilag 8 |
Bilag 9 | Skriftlig forelæggelse af dagsordenen for ECOFIN d. 14. juli 2015, fra finansministeriet |
Bilag 11 | Henvendelse af 8/7-15 fra John Nielsen, Fredericia, vedrørende punktafgifter |
Bilag 12 | Henvendelse af 21/7-2015 fra John Nielsen, Fredericia om indberetning af hhv. moms og punktafgifter |
Spørgsmål og svar
Spm. 3 |
Spm. 4 |
Spm. 5 |