Kære læser !
Her på tærsklen til nok manges efterårsferie, indeholder MomsMail i denne uge en stribe artikler, hvor der er særlig fokus på regeringens lovprogram for det kommende folketingsår. Derudover bringer vi tre bindende svar, om noget så forskelligt som en kamerapille, en forsikring mod omkostninger til bilreparation og lønsumsafgift af løn til uddannelsessøgende læger. Værd at nævne er at Højesteret har i ugens løb også har sat punktum i sagen om momspligt ved udlån af tjenestemænd.
God læselyst.
Venlig hilsen
Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@taxcon.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586
Artikler og interessante links
Regeringens lovkatalog 2015/16
Momsfradrag til holdingselskaber
Fradragsret for holdingselskabers omkostninger ved køb af datterselskaber
Kraftvarmeværker har måske CO2-afgift til gode hos SKAT
Regeringens lovprogram 2015/16
Doing Business in Poland
Ret til fuldt momsfradrag for holdingselskaber
Skatteministerens lovprogram for folketingsåret 2015/2016
Husk at få godtgjort elafgiften korrekt
Afgifter og ejendomsadministration
Regeringens forslag til finanslov
Praksisændring! SKAT anerkender fuldt momsfradrag for holdingselskaber
Bindende svar
Momsfritagelse af diagnosticeringsydelser
Momsfritagelse forsikring mod uforudsete bilreparationsomkostninger
Lønsumsafgift af uddannelsessøgende læger
Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste for uge 42
1 ny sag
Nyt fra andre lande og organisationer
VERO Skat, Finland
Högsta förvaltningsdomstolen, Sverige
Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.
Lovstof
Nyt fra Høringsportalen
Nyt fra Folketinget
Nye lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20151005' AND [SkatteraadChanged] <= '20151011') OR ([LSRChanged] >= '20151005' AND [LSRChanged] <= '20151011') OR ([ByretChanged] >= '20151005' AND [ByretChanged] <= '20151011') OR ([LandsretChanged] >= '20151005' AND [LandsretChanged] <= '20151011') OR ([HojesteretChanged] >= '20151005' AND [HojesteretChanged] <= '20151011')) ORDER BY AppelId DESC
DELACOURFradragsret for holdingselskabers omkostninger ved køb af datterselskaber EU-Domstolen har i de forenede sager C-108/14 og C-109/14 (Larentia + Minerva mbh & Co. KG) ændret dansk praksis om, at holdingselskaber alene har adgang til delvis momsfradrag på grundlag af et skøn ved erhvervelse af kapitalandele i datterselskaber. |
DeloitteKraftvarmeværker har måske CO2-afgift til gode hos SKAT Kraftvarmeværker har mulighed for tilbagebetaling af CO2-afgift for perioden fra 1. november 2011 til dags dato. |
EYRegeringens lovprogram 2015/16 Regeringen har den 6. oktober udsendt lovprogram for 2015/16. Lovprogrammet indeholder en lang række lovforslag, som forventes fremsat i løbet af folketingsåret. Læs mere om hovedelementerne på skatte- og afgiftsområdet. |
Global Trade and Customs JournalCOO Dispute Settlement through Tax Court in Indonesia Customs disputes related to Certificate of Origin (COO) submitted to the Indonesia Tax Court had increased each year. In 2013, disputes regarding the use of COO had increased dramatically and were ranked second in terms of case numbers. Of the total 500 appeals on COO, 319 were granted. This article, designed as legal research, aims to explain the causative factor. Primary data were collected from interviews and focus group discussions. The respondents were frontline customs stipulation makers, the reviewers of customs objection, customs officers who attended tax court trials, the policy makers at the customs head quarter, judges and tax attorneys. After analyzing the regulation, the law and the understanding of the officers, suggestions were made. Indonesia Directorate General of Customs and Excise should strengthen evidence quality, compose guidance to analyze COO, perform verification visits, present experts in the trial and contribute towards increasing the judges’ knowledge concerning FTAand COO. |
Global Trade and Customs JournalSolving the Conflict Minerals Puzzle The on-going crisis in the eastern provinces of the Democratic Republic of Congo (DRC) has taken place since 1998, witnessing humanitarian disaster, violence and state instability. This issue is a cause of concern for the international community. In an attempt to solve the problem, the US has provided its legislative solution, now it is the turn of the EU authorities to propose their way on how to address this issue. This article will analyse the proposed solutions and try to answer the question: what is still missing in order to solve the conflict minerals puzzle? |
Global Trade and Customs JournalThe ITA II: Successful Trade Liberalization The Information Technology Agreement (ITA) is an international agreement aimed at increasing worldwide trade of information technology products by removing barriers to trade. Specifically, the ITA is a tariff cutting mechanism implemented by the World Trade Organization. Each country that participates in the ITA agrees to reduce the duties on certain products to zero. After years of negotiations, the Committee of Participants on the Expansion of Trade in Information Technology Products has proposed an updated list of products to be given duty-free treatment. This article examines the updated product list from the perspective of implementation at the Customs level, and offers insight into how to receive the benefits of reduced duty treatment. |
Global Trade and Customs JournalA New World of Causation in Safeguards: Application of the ?But for? Test Safeguard measures are a response to increased imports that cause or threaten to cause serious injury. Therefore, establishing the causal link between increased imports and serious injury is central to safeguards. This seemingly simple task has been the subject matter of a long controversy. In this backdrop, this paper seeks to critically analyse the causation requirement under the Safeguards Agreement and subsequently proposes an alternative theory of causation known as the ‘but for’ test. This theory posits that increased imports will be considered to be a cause of the serious injury only if they are necessary to cause them. It is sought to be argued that the ‘but for’ test is (a) a better understanding of the causation requirement as regards the objective of Safeguards, (b) a more appropriate interpretation of the text and (c) has practical benefits that overcome the limitations of the present model. |
Global Trade and Customs JournalAuthors: Federico Lupo-Pasini, Lecturer in Law Queen’s University Belfast, School of Law Belfast, UK. |
Hulgaard AdvokaterNår man etablerer virksomhed i Polen, er der mange aspekter, der skal overvejes. Vores søsterkontor Peter Nielsen Partners Law Office har udarbejdet en guide til brug herfor. Guiden, der er på engelsk, er netop blevet opdateret. |
PlesnerRet til fuldt momsfradrag for holdingselskaber Holdingselskaber har ikke hidtil kunnet fradrage den fulde moms af rådgiverudgifter, som de har betalt i forbindelse med køb af kapitalandele i selskaber. Denne praksis står for fald, og der er udsigt til, at holdingselskaber kan få momsfradragsret for disse udgifter, også bagud i tid! SKAT har sendt et udkast til styresignal i høring, hvori dansk praksis for momsfradragsret for rådgiveromkostninger i holdingselskaber ændres. Holdingselskaber kan anmode om tilbagebetaling af moms på rådgiveromkostninger op til 10 år tilbage i tiden. |
PwCSkatteministerens lovprogram for folketingsåret 2015/2016 Regeringen har den 6. oktober 2015 præsenteret sit lovprogram for folketingsåret 2015/2016. Regeringen vil lette byrder og vilkår for erhvervslivet, og lovprogrammet indeholder derfor flere punkter om skat og afgifter. |
PwCHusk at få godtgjort elafgiften korrekt PwC har tidligere erfaret, at op mod 85 % af virksomhederne ikke får godtgjort elafgiften korrekt. Er din virksomhed én af dem? |
PwCAfgifter og ejendomsadministration Der er en række forhold, din virksomhed skal være opmærksom på i forbindelse med godtgørelse af el- og vandafgift ved udlejning af fast ejendom. Vi giver derfor her et samlet overblik over reglerne. Du kan blandt andet læse, at det er afgørende, hvorledes lejekontrakter og huslejefakturaer er udformet. Derudover kan du læse mere om, hvilke specielle regler der gælder for blandt andet hoteller og svømmehaller samt ved tomgangslejemål. |
PwCRegeringens forslag til finanslov Regeringen har den 29. september 2015, præsenteret sit forslag til finansloven for 2016. Regeringen vil lette byrder og vilkår for erhvervslivet, og forslaget indeholder derfor flere punkter om skat og afgifter. |
PwCPraksisændring! SKAT anerkender fuldt momsfradrag for holdingselskaber SKAT har på baggrund af en EU-dom nu anerkendt, at der er fuldt fradrag for momsudgifter i ”aktive” holdingselskaber, såfremt selskabet leverer momspligtige ydelser til sine datterselskaber |
Vedrører: Momsloven § 13, stk. 1, nr. 1
Skatterådet kan ikke bekræfte, at Spørgers datterselskab 1's salg af kamera inkl. montering til regionen til brug for undersøgelse af patienter for tarmkræft er momspligtig. Salget må i stedet anses for en momsfritaget leverance i nær tilknytning til hospitalsbehandling eller pleje.
I de tilfælde, hvor Spørger måtte sælge pillekameraet uden nogen form for tilknyttet diagnosticering fra Y, er der imidlertid tale om et momspligtigt salg af en vare.
Vedrører: Momsloven § 13, stk. 1, nr. 10
Skatterådet bekræfter, at Spørgers ydelser i henhold til indgåede serviceaftaler delvist må anses for forsikringsydelser omfattet af momslovens § 13, stk. 1, nr. 10. Rådet kan dog ikke bekræfte, at Spørger kan anvende en fordelingsnøgle svarende til 45/55.
Endelig afviser Skatterådet at svar på Spørgers anmodning i relation til genoptagelse, idet der ikke er tale om en skattemæssig disposition.
Vedrører: Lønsumsafgiftsloven § 1, stk. 1
Skatterådet bekræfter, at Spørger ikke er lønsumsafgiftspligtig i forbindelse med aflønning af uddannelsessøgende læger, der ansættes af praktiserende læger.
SKM2015.640.VLR Straffesag - skatteunddragelse - afskrivninger - tiltale af selskab - koncern | Vedrører: Skattekontrolloven § 13, stk. 2 Selskabet H1 Gruppen A/S var tiltalt for skatteunddragelse ved grov uagtsomhed i årene 2005, 2006 og 2007 at have afskrevet 19.179.834 kr. på bygninger, der ikke var afskrivningsberettigede. Unddraget skat udgjorde 2.107.752 kr. Byretten fandt, efter størrelsen af H1 Gruppen A/S´s virksomhed, hvis resultat først og fremmest var baseret på H1 Gruppen A/S´s mange ejendomme og at resultatet var påvirket af de skattemæssige afskrivninger efter ejendommenes anvendelse, som ikke havde været oplyst på sædvanlig måde, samt efter størrelsen af de unddragne skattebeløb, at det var bevist, at H1 Gruppen A/S´s professionelle ledelse havde udvist grov uagtsomhed. Den omstændighed, at H1 Gruppen A/S´s revisor havde erkendt, at have begået fejl i forbindelse med udarbejdelse af regnskaber, kunne ikke på denne baggrund føre til et andet resultat. Straffen blev fastsat til en bøde på 1.200.000 kr. Landsretten lagde til grund, at H1 Gruppen A/S valgte ikke at beskæftige sig med de afskrivningsmæssige forhold og således undlod at gennemgå revisors bilag til selvangivelserne vedrørende afskrivning på de enkelte ejendomme. Herefter og i øvrigt af de grunde, der var anført af byretten, stadfæstede Landsretten byrettens dom Bøden blev nedsat til 1.025.000 kr. i overensstemmelse med anklagemyndighedens påstand. |
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 15-10-2015 dom i C-306/14 Biovet
Fiskale bestemmelser
Direktiv 92/83/EØF – harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer – artikel 27, stk. 1, litra d) – artikel 27, stk. 2, litra d) – fritagelse for harmoniseret punktafgift – ethanol – anvendelse i forbindelse med fremstilling af lægemidler – rengøring og desinficering
Tidligere dokument: C-306/14 Biovet - DomDen 15-10-2015 indstilling i C-430/14 Stretinskis
Toldunion
Præjudiciel forelæggelse – toldunion – toldværdi – begrebet »indbyrdes afhængige personer med henblik på fastsættelsen af toldværdien« – familie- eller slægtsskabsforhold mellem køberen, en fysisk person, og direktøren for det selskab, der har solgt varerne
Tidligere dokument: C-430/14 Stretinskis - DomDen 22-10-2015 dom i C-264/14 Hedqvist
Fiskale bestemmelser
Skatteret – merværdiafgift – veksling af den virtuelle valuta »bitcoin« til en konventionel valuta – artikel 2, stk. 1, litra c), i direktiv 2006/112/EF – afgift på tjenesteydelser mod vederlag – artikel 135, stk. 1, litra d), i direktiv 2006/112/EF – afgiftsfritagelse for transaktioner med handelsdokumenter – artikel 135, stk. 1, litra e) i direktiv 2006/112/EF – afgiftsfritagelse for transaktioner med valuta – artikel 135, stk. 1, litra f), i direktiv 2006/112/EF – afgiftsfritagelse for transaktioner med adkomstbeviser
Tidligere dokument: C-264/14 Hedqvist - DomDen 22-10-2015 dom i C-277/14 PPUH Stehcemp
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse – beskatning – merværdiafgift – sjette direktiv – ret til fradrag – afslag – salg foretaget af en enhed, som anses for ikke-eksisterende
Tidligere dokument: C-277/14 PPUH Stehcemp - DomDen 22-10-2015 dom i C-126/14 Sveda
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse – moms – direktiv 2006/112/EF – artikel 168 – ret til fradrag – fradrag for moms erlagt ved erhvervelsen eller fremstillingen af investeringsgoder – fritidssti, som direkte er beregnet til offentlighedens gratis anvendelse – anvendelse af oplevelsessti som middel til at gennemføre afgiftspligtige transaktioner
Tidligere dokument: C-126/14 Sveda - DomDen 29-10-2015 dom i C-174/14 Saudaçor
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse – moms – direktiv 2006/112/EF – artikel 13, stk. 1 – afgiftsfritagelse – begrebet »andre offentligretlige organer« – den selvstyrende region Azorerne – enhed stiftet af regionen i form af et aktieselskab, hvoraf regionen ejer hele selskabskapitalen, og som har til opgave at udføre tjenesteydelser for regionen af almen økonomisk interesse på området for administration af regionens sundhedstjeneste – fastlæggelsen af de nærmere betingelser for disse tjenesteydelser, herunder vederlaget for dem, i programaftaler indgået mellem enheden og regionen
Tidligere dokument: C-174/14 Saudaçor - DomDen 29-10-2015 dom i C-319/14 B&S Global Transit Center
Toldunion
Præjudiciel forelæggelse – EF-toldkodeks – forordning (EØF) nr. 2913/92 – artikel 203 og 204 – proceduren for ekstern fællesskabsforsendelse – forordning (EØF) nr. 2454/93 – artikel 365, 366 og 859 – toldskyldens opståen – spørgsmålet, om der foreligger unddragelse fra toldtilsyn – manglende opfyldelse af en forpligtelse – undladelse af at bringe forsendelsesproceduren til ophør – udførsel af varer fra Den Europæiske Unions toldområde
Tidligere dokument: C-319/14 B&S Global Transit Center - Indstilling
Skal bestemmelse 5C, sidste afsnit, til kapitel 84 i den kombinerede nomenklatur – efter omstændighederne under hensyntagen til bilag A og B til Information Technology Agreement – fortolkes således, at apparater som de i denne dom beskrevne screenplays skal tariferes som »pladelagre med faste plader« i den kombinerede nomenklaturs underposition 8471 70 50, selv om apparaterne har sådanne kendetegn og egenskaber, at de er i stand til at gengive de multimediafiler, der er lagret på ... |
Customs: New web section on Drug precursor control
Moms i lufthavnsbutikker ved rejser i og uden for EU
Udkast til betænkning om obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet
Nyhedsbrev til virksomheder
Nu kan du ringe direkte, hvis der sker fejl i brugen af Motorregistret
Momsregistrering af konkursboer
Nedsat elafgift på landstrøm til skibe
Toldkurser (valutakurser)
Valutakurser (toldkurser) 1. oktober - 31. oktober 2015 - 5 % udsving (IDR) (RUB)
Politikker
Forslag til lov om ændring og senere ophævelse af lov om afgift af kvælstofoxider og om ændring af forskellige andre love (Tilretning af bundfradraget i NOx-afgiften og senere ophævelse af NOx-afgiftsloven, indførelse af forbrugsregistrering for afgifterne på affaldsvarme og tilretning af visse miljø- og energiafgifter)
Oprettelsesdato: 05-10-2015
Høringsfrist: 02-11-2015
Bekendtgørelse om fordeling af midler til velgørende foreninger m.v. i stedet for udlodning fra spillehaller
Oprettelsesdato: 08-10-2015
Høringsfrist: 06-11-2015
Forslag til lov om ændring af ligningsloven (Forhøjelse af fradrag for passage af Storebæltsforbindelsen)
Oprettelsesdato: 08-10-2015
Høringsfrist: 04-11-2015
Bilag 1 |
Bilag 2 | Udkast til tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget |
Bilag 1 | Udkast til tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget |
Bilag 1 | Udkast til tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget |
Bilag 2 |
Bilag 1 | Udkast til tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget |
Bilag 1 | Forslag til Finanslov for 2016 vedrørende Skatteudvalgets arbejdsområde |
Bilag 2 |
Bilag 4 | Notat om supplerende regler til Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 952/2013) |
Bilag 6 |
Bilag 8 |
Bilag 10 | Henvendelse af 8/10-15 fra Frie Elforbrugere vedr. vindmølle-energi |
Bilag 61 |
Spm. 7 |
Spm. 75 |
Spm. 76 |
Spm. 77 |
Spm. 78 |
Spm. 79 | Spm. om rapporterne fra SKAT Intern Revision, til skatteministeren Svar |
Spm. 99 |
Spm. 100 |
Spm. 103 |
Spm. 104 |
Spm. 105 |
Spm. 106 | Spm. om at vurdere årsagen til de stigende udbetalinger af negativ moms, til skatteministeren Svar |
Spm. 107 |
Spm. 123 |
Spm. 124 |
Spm. 180 |
Spm. D |
Spm. E |