MomsMails

Moms kan være såvel en medspiller som en modspiller, når man skal håndtere tilskud – både som giver og som modtager. Vi sætter her spot på nogle af de forhold, man skal være særlig opmærksom på.

Redmark

E-handel – Nye momsregler for handel i EU

Fra 2021 træder der nye momsregler for e-handel med varer til private i kraft i hele EU.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Bindende svar: Reklamekoncept - donationer til godkendte foreninger

SKM2017.697.SR

Spørger er holdingselskab for en række datterselskaber, som driver virksomhed inden for samme branche. Spørger vil lancere et fælles reklamekoncept, hvor koncernen via indsamling af midler på forskellige måder, vil støtte velgørende formål i form af donationer til udvalgte godkendte foreninger, som spørger vælger.

Skatterådet kan bekræfte, at udgifter til markedsføringen samt direkte udgifter til afholdelse af arrangementer til indsamling af midler vil være fradragsberettiget for spørger. Skatterådet kan bekræfte, at spørger vil have skattemæssig fradrag for donationerne til foreninger, jf. ligningsloven §§ 8 A eller 8 H.

Skatterådet bekræfter, at donationer udbetalt til valgte godkendte foreninger ikke er momspligtige, idet der ikke er tale om levering mod vederlag, jf. momsloven § 4, stk. 1.

Der spørges desuden til et koncept, hvor en kunde i forbindelse med køb i et af selskaberne kan donere xx kr. til et - ikke på forhånd valgt - velgørende formål. Selskabet modtager beløbet og betaler det videre til Spørger. Skatterådet kan ikke bekræfte, at Spørger ikke skal medregne beløbet til den skattepligtige indkomst. Spørger er rette modtager af beløbet, da der ikke er givet endelig afkald på beløbet til fordel for en på forhånd bestemt forening. Datterselskabet er, som konceptet er udformet, ikke skattepligtig af beløbet, da det modtages på vegne af Spørger. Skatterådet kan bekræfte, at donationer modtaget fra de enkelte selskabers kunder, der skal videregives til en godkendt forening, ikke udgør vederlag for en direkte ydelse, jf. momslovens § 4.

Bindende svar: Moms - momsfritagelse for almenvelgørende organisation

SKM2017.690.SR

Skatterådet bekræfter, at spørger generelt er fritaget for moms for sine aktiviteter, det vil sige, f.eks. ved salg af sponsorater, merchandise, afholdelse af events, jf. momslovens § 13, stk. 1, nr. 21.

Skatterådet bekræfter, at der ikke skal betales moms af den del af spørgers indtægtsgrundlag, der hidrører fra webshoppen.

Afgørelse: Yderligere registreringsafgift på ombygget varebil

SKM2017.696.LSR

En varebil var blevet ombygget og indrettet med sovekabine, og den kunne herefter ikke anses for utvivlsomt indrettet til godstransport, jf. registreringsafgiftslovens § 5, stk. 1. Der skulle derfor pålægges yderligere afgift med 73.408 kr.

Nye straffesager

SKM2017.703.ØLR

Straf – importør – pant – bødeniveau – ølafgift – ikke registreret som varemodtager - ordensbøde

T var tiltalt for overtrædelse af ordensbestemmelserne i øl- og vinafgiftsloven og pantbekendtgørelsen. T havde indført 2.376 dåser øl til landet uden at være registreret som midlertidig registreret varemodtager hos SKAT og uden at anmelde og indbetale afgiften til SKAT inden varetransporten fra Tyskland. T havde endvidere ikke opfyldt sin pligt til overfor Dansk Retursystem A/S forinden varetransporten fra Tyskland at tilmelde sig som importør og tilmelde produkt og emballagetyper.

T forklarede at han ikke havde foretaget indbetalingerne, tilmeldingerne m.v., men den indførte mængde øl var til eget forbrug og ikke til videresalg. Han havde et dagligt forbrug på 20-30 øl.

Byretten fandt T skyldig i tiltalen. Navnlig efter den meget store mængde øl fandt retten det bevist, at øllene ikke udelukkende var til eget forbrug. Udover det daglige forbrug havde T ikke forklaret om særlige anledninger, der kunne begrunde et indkøb i den pågældende størrelsesorden. T idømtes en bøde på 15.000 kr. beregnet som tre overtrædelser af afgifts- og pantlovgivningen.

Landsretten stadfæstede byretsdommen. Bøden var passende fastsat.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 16/0869599
Indberetningspligt og momsfradrag
Klagen skyldes, at SKAT har pålagt selskabet indberetningspligt vedrørende løn og nægtet selskabet fradrag for moms. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 07-11-2017

Journalnr: 15/2298034
Forældelse af gæld
Klagens skyldes, at SKAT har truffet afgørelse om, at klagerens gæld til det offentlige vedrørende to SU-lån samt underholdsbidrag med tilhørende renter ikke er forældet. Landsskatteretten anser delvist gælden for forældet.
Afsagt: 16-11-2017

Journalnr: 15/0702460
Forældelse af gæld
Klagen skyldes, at SKAT ikke har anset klagerens studiegæld for forældet. Landsskatteretten ændrer SKATs afgørelse, således at klagerens studiegæld anses for forældet.
Afsagt: 07-11-2017

Journalnr: 17/0840464
Retskraft
Klagen skyldes, at SKAT har truffet afgørelse om, at klagerens gæld til det offentlige vedrørende blandt andet restskat, B-skat, AM-bidrag, underholdsbidrag, parkeringsafgift og moms er retskraftig. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 10-11-2017

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 11-12-2017 - 09-01-2018

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 11-12-2017 dom i T-125/16 Léon Van Parys mod Kommissionen
Toldunion

Toldunion - indførsel af bananer fra Ecuador - efteropkrævning af importafgifter - ansøgning om fritagelse for importafgifter - afgørelse truffet efter Rettens annullation af en tidligere beslutning - rimelig frist

Tidligere dokument: T-125/16 Léon Van Parys mod Kommissionen - Dom

Den 12-12-2017 indstilling i C-532/16 SEB bankas
Fiskale bestemmelser

Anmodning om præjudiciel afgørelse indgivet af Lietuvos vyriausiasis administracinis teismas (Litauen) den 18. oktober 2016 - Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos mod AB SEB bankas

Tidligere dokument: C-532/16 SEB bankas - Dom
Tidligere dokument: C-532/16 SEB bankas - Indstilling
Tidligere dokument: C-532/16 SEB bankas - Ny sag

Den 14-12-2017 dom i C-305/16 Avon Cosmetics
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - merværdiafgift (moms) - sjette direktiv 77/388/EØF - artikel 11, punkt A, stk. 1, litra a) - beskatningsgrundlag - artikel 17 - ret til fradrag - artikel 27 - særlige undtagelsesforanstaltninger - beslutning 89/534/EØF - markedsføringssystem baseret på levering af varer gennem ikke-momspligtige personer - påligning af afgift på grundlag af varens normale værdi fastlagt i sidste omsætningsled - medtagelse af omkostninger afholdt af de pågældende personer

Tidligere dokument: C-305/16 Avon Cosmetics - Dom
Tidligere dokument: C-305/16 Avon Cosmetics - Indstilling
Tidligere dokument: C-305/16 Avon Cosmetics - Ny sag

Den 20-12-2017 indstilling i C-532/16 SEB bankas
Fiskale bestemmelser

Anmodning om præjudiciel afgørelse - merværdiafgift (moms) - regulering af fradrag - anvendelighed - levering uretmæssigt pålagt moms - leverandørens ændring af fakturaen

Tidligere dokument: C-532/16 SEB bankas - Dom
Tidligere dokument: C-532/16 SEB bankas - Indstilling
Tidligere dokument: C-532/16 SEB bankas - Ny sag

Den 20-12-2017 dom i C-462/16 Boehringer Ingelheim Pharma
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 90, stk. 1 - prisnedsættelse på betingelser fastsat af medlemsstaterne - nedsættelse af afgiftsgrundlaget - principper fastlagt i dom af 24. oktober 1996, Elida Gibbs (C-317/94, EU:C:1996:400) - rabatter ydet til private sygekasser

Tidligere dokument: C-462/16 Boehringer Ingelheim Pharma - Dom
Tidligere dokument: C-462/16 Boehringer Ingelheim Pharma - Indstilling

Den 20-12-2017 dom i C-500/16 Caterpillar Financial Services
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - det fælles merværdiafgiftssystem (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 135, stk. 1, litra a) - fritagelser - afgifter, som er opkrævet i strid med EU-retten - hindringer for tilbagebetaling af for meget opkrævet moms - artikel 4, stk. 3, TEU - ækvivalensprincippet, effektivitetsprincippet og princippet om loyalt samarbejde - rettigheder tillagt borgerne - udløb af forældelsesfristen for afgiftsskylden - virkningerne af en dom afsagt af Domstolen - retssikkerhedsprincippet

Tidligere dokument: C-500/16 Caterpillar Financial Services - Dom
Tidligere dokument: C-500/16 Caterpillar Financial Services - Ny sag

Den 20-12-2017 dom i C-276/16 Prequ' Italia
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse - princippet om overholdelse af retten til forsvar - ret til at blive hørt - forordning (EØF) nr. 2913/92 - EF-toldkodeks - artikel 244 - opkrævning af en toldskyld - manglende forudgående høring af adressat inden vedtagelsen af en korrigeret afgiftsansættelse - adressats ret til at opnå udsættelse af gennemførelsen af den korrigerede afgiftsansættelse - ingen automatisk udsættelse i tilfælde af indgivelse af en administrativ klage - henvisning til betingelserne i toldkodeksens artikel 244

Tidligere dokument: C-276/16 Prequ' Italia - Dom
Tidligere dokument: C-276/16 Prequ' Italia - Ny sag
Tidligere dokument: C-276/16 Prequ' Italia - Ny sag

Den 20-12-2017 dom i C-529/16 Hamamatsu Photonics Deutschland
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse - den fælles toldtarif - toldkodeks - artikel 29 - toldværdiansættelse - grænseoverskridende transaktioner mellem forbundne virksomheder - forudgående aftale vedrørende afregningspriser - aftalt afregningspris, der består af et tidligere faktureret beløb og en standardregulering, der foretages efter udløbet af opgørelsesperioden

Tidligere dokument: C-529/16 Hamamatsu Photonics Deutschland - Dom
Tidligere dokument: C-529/16 Hamamatsu Photonics Deutschland - Ny sag

Nye sager for domstolen

C-531/17 Vetsch Int. Transporte

Skal momsfritagelsen i henhold til artikel 138 i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem for en forsendelse inden for Fællesskabet fra en medlemsstat nægtes, når den afgiftspligtige person, der foretager forsendelsen til en anden medlemsstat, ganske vist angiver erhvervelsen inden for Fællesskabet i forbindelse med denne forsendelse inden for Fællesskabet, men i forbindelse med en senere afgiftspligtig transaktion med de pågældende varer begår moms...