MomsMails

Andre services

MomsMail 2025, uge 05

Kære læser !

Hermed den sidste uges nyheder fra MomsMail.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@skatteforlaget.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
Intet nyt under solen ved Motorstyrelsens nyeste SKM-meddelelse, SKM2025.1.MOTORST om deres interne retningslinjer for annonceudvælgelse ved værdifastsættelse af brugte køretøjer
Godt nytår fra BDO – Hvad venter i 2025, og hvad skal vi huske at tage med os fra det forgangne år?
Husk det nu: Udlejning af fast ejendom med moms kræver registrering
Sådan skal du forholde dig til mulig straftold i USA
Den nye CO2-afgift fra 2025 - hvem er berørt?
Godtgørelse af energiafgifter for 2025

Styresignaler
Styresignal - Praksisændring for regulering/berigtigelse af fradrag vedrørende moms på investeringsgodet fast ejendom - Genoptagelse

Domme
Registreringspligt og registreringsafgiftspligt af et indført brugt køretøj

Nyt fra domstol.dk

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste

Nyt fra EU

Nyt fra Folketinget
Vedtagne lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

Bachmann/Partners

Intet nyt under solen ved Motorstyrelsens nyeste SKM-meddelelse, SKM2025.1.MOTORST om deres interne retningslinjer for annonceudvælgelse ved værdifastsættelse af brugte køretøjer

Bilbranchen har efterspurgt en mere detaljeret og samlet beskrivelse af de retningslinjer, der skal anvendes, når der udvælges annoncer til brug ved værdifastsættelse af brugte køretøjer. Dette er baggrunden for [...]

BDO

Godt nytår fra BDO – Hvad venter i 2025, og hvad skal vi huske at tage med os fra det forgangne år?

Vi har netop budt 2025 velkommen, og for de fleste vaskes tavlen ren, så man kan tage hul på et helt nyt år.

BDO

Husk det nu: Udlejning af fast ejendom med moms kræver registrering

Selskaber m.fl., der driver en momspligtig virksomhed, men som også udlejer lokaler eller ejendomme og lægger moms på huslejen, skal have en særskilt momsregistrering for udlejningsaktiviteten.

Beierholm

Sådan skal du forholde dig til mulig straftold i USA

Varer fra EU vil blive pålagt told i USA. Det har USA’s præsident Donald Trump understreget ved sin indsættelse. Præcis hvordan og hvor meget er dog fortsat ukendt – men allerede nu kan man forberede sig.

PwC

Den nye CO2-afgift fra 2025 - hvem er berørt?

For at hjælpe jer med at navigere i de nye regler vedrørende den nye CO2-afgift, som er trådt i kraft fra 1. januar 2025, har vi udarbejdet en kort vejledning om, hvordan man skal forholde sig til den nye afgift og godtgørelsen heraf.

Revisionsinstituttet

Godtgørelse af energiafgifter for 2025

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Styresignal: Styresignal - Praksisændring for regulering/berigtigelse af fradrag vedrørende moms på investeringsgodet fast ejendom - Genoptagelse

SKM2025.48.SKTST

Skattestyrelsens praksis om såkaldt berigtigelse (samlet tilbagebetaling) af tidligere foretagne fradrag er blevet underkendt ved dom (SKM2024.335.BR). Skattestyrelsen ændrer på den baggrund praksis, så der fremover ikke skal ske berigtigelse (samlet tilbagebetaling) af det foretagne fradrag ved ændret anvendelse i forbindelse med ibrugtagning af fast ejendom, der er omfattet at reguleringsreglerne i momslovens §§ 43-44.

Når en afgiftspligtig person har opført en fast ejendom med henblik på en momspligtig aktivitet (f.eks. momspligtigt salg) og ændrer anvendelse til en udelukkende momsfri aktivitet (f.eks. momsfri udlejning) , skal der fremadrettet ske udtagningsbeskatning.

Dom: Registreringspligt og registreringsafgiftspligt af et indført brugt køretøj

SKM2025.51.BR

Sagen angik, om der var indtrådt registreringspligt og heraf følgende registreringsafgiftspligt af et brugt køretøj, som blev indført af sagsøgeren til Danmark fra Tyskland og standset af SKAT ved en kontrol foretaget umiddelbart efter grænsepassagen fra Tyskland. Køretøjet var påmonteret hollandske korttidsnummerplader med en gyldighed på mere end 7 dage, jf. kravet til udenlandske korttidsnummerplader i den dagældende registreringsbekendtgørelses § 17, stk. 2, nr. 2, og kørslen var ikke anmeldt til SKAT, jf. den dagældende bekendtgørelses § 15, stk. 2, nr. 2. Køretøjet var ført af person med dansk bopæl og var ejet af et selskab (sagsøgeren), som var hjemmehørende her i landet. SKAT opkrævede på den baggrund fuld registreringsafgift af køretøjet.

Selskabet fremførte en række indsigelser mod afgiftsopkrævningen, herunder at kørslen var omfattet af reglen om værkstedskørsel i den dagældende registreringsbekendtgørelses § 20, samt at opkrævningen af fuld afgift stred mod EU-retten, da det var hensigten, at køretøjet efter indførslen skulle sælges af sagsøgeren til en dansk leasingvirksomhed, som skulle lease køretøjet tilbage til sagsøgeren og afgiftsberigtige køretøjet med forholdsmæssig afgift efter registreringsafgiftslovens § 3 b. Det var ubestridt for retten, at køretøjet var taget i brug på færdselslovens område, da det skulle indregistreres i Danmark efter indførslen.

Retten bemærkede, at køretøjet blev ført af en person, der drev autoværksted mv., og som på grund af en uopsættelig flyvning til USA for en anden person [som ifølge sagsøgeren var engageret til at føre køretøjet fra Holland til Danmark] gjorde denne en tjeneste ved at stå for den sidste del af hjemtagelsen. Retten udtalte videre, at føreren alene skulle føre køretøjet fra Holland til Y2-by, hvor det efter toldsyn skulle afleveres til en dansk leasingvirksomhed, der havde givet tilbud på leasing af køretøjet til sagsøgeren, og som ville overtage køretøjet til den på forhånd aftalte pris. Retten henviste ikke herved til reglen om værkstedskørsel.

Retten bemærkede, at førerens kørsel ind i Danmark på denne baggrund efter omstændighederne ikke medførte, at der var sket en sådan ibrugtagning af køretøjer på færdselslovens område, at det skulle udløse registreringspligt efter lov om registrering af køretøjer, § 2, stk. 1, nr. 1, og deraf følgende pligt til at betale registreringsafgift efter registreringsafgiftslovens § 1, stk. 1.

Nyt fra Domsdatabasen

Retten i Kolding
Sag om, hvorvidt skattemyndighederne har været berettiget til at forhøje sagsøgerens selvstændige virksomheds momstilsvar for en given periode

Nyt fra Toldstyrelsen

Antidumpingtold
Der indføres en endelig antidumpingtold og en endelig udligningstold på importen af elektriske cykler med oprindelse i Folkerepublikken Kina.
27-01-2025

Antidumpingtold
Kommissionen har med gennemførelsesforordning (EU) 2025/141 af 29. januar 2025 gjort importen af skruer uden hoved til genstand for registrering.
30-01-2025

Antidumpingtold
Fritagelser for den udvidede antidumpingtold på visse dele til cykler.
31-01-2025

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 23/0093728
Forhøjelse af momstilsvaret
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har forhøjet selskabets momstilsvar idet Skattestyrelsen på baggrund af selskabets kontoudskrifter har forhøjet selskabets salgsmoms og ikke godkendt fradrag for den af selskabet angivne købsmoms. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 10-12-2024

Journalnr: 22/0006797
Fuld registreringsafgift
Klagen skyldes, at Motorstyrelsen har truffet afgørelse om opkrævning af fuld registreringsafgift for sagens køretøj idet køretøjet på grund af leasinggivers forhold ikke er blevet afmeldt rettidigt. Landsskatteretten stadfæster Motorstyrelsens afgørelse for så vidt angår pligten til at betale fuld registreringsafgift af køretøjet. Køretøjsvurderingen og beregningen af registreringsafgiften hjemvises til fornyet behandling ved Motorstyrelsen.
Afsagt: 10-12-2024

Journalnr: 18/0001450
Godtgørelse af elafgift
Klagen skyldes, at SKAT har nedsat selskabets godtgørelse af elafgift. Det skyldes, at selskabet har taget afgiftsgodtgørelse af elektricitet anvendt til komfortkøling, jf. dagældende elafgiftslovs § 11, stk. 3, 4. punktum. SKAT har foretaget ekstraordinær genoptagelse, idet SKAT har vurderet, at selskabet har handlet groft uagtsomt, jf. skatteforvaltningslovens § 32, stk. 1, nr. 3. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 07-12-2024

Journalnr: 23/0082155
Momsfradrag - holdingselskab
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen ikke har anset selskabet for berettiget til at fratrække momsen på afholdte udgifter, jf. momslovens § 37, stk. 1, idet selskabets holdingaktivitet ikke er anset for økonomisk virksomhed, jf. momslovens § 3, stk. 1. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 17-12-2024

Journalnr: 24/0017268
Momsfradrag - underleverandører
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har forhøjet virksomhedens momstilsvar, idet Skattestyrelsen ikke har godkendt fradrag for købsmoms af virksomhedens udgifter til 12 underleverandører. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-12-2024

Journalnr: 24/0011467
Momsfradrag - underleverandører
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har forhøjet virksomhedens momstilsvar idet Skattestyrelsen ikke har godkendt fradrag for købsmoms af virksomhedens udgifter til 11 underleverandører. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-12-2024

Journalnr: 22/0093370
Momsfradrag - underleverandører
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har forhøjet virksomhedens momstilsvar, idet Skattestyrelsen ikke har godkendt fradrag for købsmoms for 12 fakturaer udstedt af seks underleverandører. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 07-12-2024

Journalnr: 23/0104863
Momspligt af leverancer
Klagen vedrører om virksomheden er momspligtig af den del af virksomhedens leverancer, som Skattestyrelsen har anset for at have leveringssted her i landet eller inden for EU’s afgiftsområde herunder om der er grundlag for fristgennembrud. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-12-2024

Journalnr: 22/0098984
Registreringsafgift
Klagen skyldes, at Motorstyrelsen har opkrævet registreringsafgift under henvisning til, at køretøjet er anvendt til privat kørsel i strid med reglerne om afgiftsfritagelse som mandskabsvogn, jf. registreringsafgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 9, jf. § 20, stk. 5. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 18-12-2024

Journalnr: 21/0061199
Skønsmæssig forhøjelse af momstilsvaret
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af momstilsvaret med fristgennembrud. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 10-12-2024

Journalnr: 22/0101143
Ændring af toldangivelse
Klagen skyldes, at Toldstyrelsen ikke har imødekommet selskabets anmodning om ændring af en toldangivelse. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 10-12-2024

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 03-02-2025 - 04-03-2025

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 13-02-2025 indstilling i C-615/23 Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (Services de transport public)
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - det fælles merværdiafgiftssystem - direktiv 2006/112/EF - tjenesteydelser mod vederlag - afgiftsgrundlag - udbetalinger af kompensation til dækning af tab - tilskud, der er direkte forbundet med prisen - tilskudsstøttet tjenesteydelse leveret af tredjemand i almenhedens interesse - retsforhold og direkte forbindelse mellem tjenesteydelse og vederlag - vederlag fra tredjemand

Den 06-03-2025 indstilling i C-796/23 Ceská sít (Associés d’une « société »)
Fiskale bestemmelser

Er Rådets direktiv 2006/112/EF 1 af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem, og navnlig direktivets artikel 9, stk. 1, og artikel 193 til hinder for, at pligten til at betale moms i henhold til særlige momsbestemmelser i national lovgivning, der finder anvendelse på »selskaber« (sammenslutninger af personer uden status som juridisk person), for hele selskabet påhviler en såkaldt »udpeget selskabsdeltager«, selv om en anden selskabsdeltager har ageret over for slutkunden i forbindelse med levering af tjenesteydelser [...]

Den 06-03-2025 indstilling i C-121/24 Vaniz
Fiskale bestemmelser

Om bestemmelserne i 44. betragtning til og artikel 205 i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem, henset til gennemsigtighedsprincippet og princippet om hæftelsens forholdsmæssighed, tillader at der indledes en procedure med henblik på at fastslå, at en person hæfter solidarisk for skyldig moms, og at fastslå omfanget af den solidariske hæftelse, efter at hovedskyldneren er ophørt med at eksistere og indgå i retsforhold [...]

Den 27-03-2025 indstilling i C-744/23 Zlakov
Fiskale bestemmelser

Om begrebet »ydelser« som omhandlet i artikel 2, stk. 1, litra [c)], artikel 24, stk. 1, artikel 26, stk. 1, litra b), og artikel 28 i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem skal fortolkes således, at det omfatter følgende [...]