MomsMails

Andre services

MomsMail 2025, uge 17

Kære læser !

Hermed de sidste to ugers nyheder fra MomsMail.

God læselyst

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@skatteforlaget.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
Hvordan opgør du dit lønsumsafgiftsgrundlag, når du også har momspligtige aktiviteter?
Korttidsudleje af din bolig – har du styr på reglerne?
Kiosker og mindre detailbutikker skal kontrolleres – hvad bør overvejes?

Afgørelser
Ikke godkendt fradrag for købsmoms - Indkøb af diamant - Passiv kapitalanbringelse
En almennyttig forenings anmodning om delvis momskompensation for købsmoms blev ikke imødekommet
Råstofafgift - Afgiftspligt - Landindvinding - Strandfodring
Registreringsafgift - Køretøjet er anvendt til privat kørsel i strid med reglerne om afgiftsfritagelse som mandskabsvogn
Nedsættelse af godtgørelse af elafgift - Elforbrug til varmepumper i produktionslokale

Nyt fra Toldstyrelsen

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste

Nyt fra EU

Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Høringsportalen

Nyt fra Folketinget
Vedtagne lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

Redmark

Hvordan opgør du dit lønsumsafgiftsgrundlag, når du også har momspligtige aktiviteter?

Når en virksomhed både har momspligtige og momsfritagne aktiviteter, anvender de ofte en skønsmæssig beregning af lønsumsafgiftspligten, da der ikke findes et specifikt sektorregnskab. Men er det den rigtige fremgangsmåde?

Redmark

Korttidsudleje af din bolig – har du styr på reglerne?

Korttidsudlejning af din bolig kan være en god mulighed for at øge din indkomst, men er du opmærksom på de skatte- og momsmæssige regler, der gælder i den forbindelse?

TVC Advokatfirma

Kiosker og mindre detailbutikker skal kontrolleres – hvad bør overvejes?

Regeringen vil stramme grebet over for kiosker og detailbutikker, og Skattestyrelsen har således allerede været på en større koordineret kontrol i Aarhus. Vores erfaring tilsiger, at det er vigtigt at tage den efterfølgende dialog med Skattestyrelsen i sådanne kontroller seriøst.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Afgørelse: Ikke godkendt fradrag for købsmoms - Indkøb af diamant - Passiv kapitalanbringelse

SKM2025.221.LSR

Sagen angik, om et selskab var berettiget til fradrag for indgående moms på 169.000 kr. vedrørende køb af en diamant. Selskabets aktivitet var at eje og forvalte kapitalandele i dattervirksomheder og associerede virksomheder og placering af likvide midler og investering i andre værdipapirer. Landsskatteretten bemærkede, at en aktivitet med køb, besiddelse og salg af kapitalandele ikke udgjorde økonomisk virksomhed og ikke var omfattet af momslovens anvendelsesområde, da afkastet herfra fulgte af ejendomsretten til godet og ikke fra gennemførelse af afgiftspligtige transaktioner, jf. momslovens § 3, stk. 1, og § 4, stk. 1. Selskabet havde ikke indkøbt eller solgt andre investeringsobjekter i registreringsperioden. Landsskatteretten fandt, at selskabets aktivitet med køb og salg af investeringsobjekter var passiv kapitalanbringelse og ikke udgjorde økonomisk virksomhed. Det var således med rette, at Skattestyrelsen ikke havde imødekommet selskabets anmodning om fradrag for indgående moms på 169.000 kr., og Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse.

Afgørelse: En almennyttig forenings anmodning om delvis momskompensation for købsmoms blev ikke imødekommet

SKM2025.220.LSR

Landsskatteretten fandt, at en almennyttig forening godkendt efter ligningslovens § 8 A ikke havde godtgjort, at udgifter til købsmoms var afholdt af foreningen i forbindelse med foreningens momsfri almenvelgørende aktiviteter, jf. § 1, stk. 1, i bekendtgørelse om momskompensation til velgørende foreninger mv. Landsskatteretten lagde vægt på, at de pågældende fakturaer var udstedt til og betalt af en anden juridisk person og stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse.

Afgørelse: Råstofafgift - Afgiftspligt - Landindvinding - Strandfodring

SKM2025.218.LSR

Et interessentskab skulle betale råstofafgift af indvundet sand og af importeret sand og sten til brug for etablering af kystbeskyttelse. Råstofferne blev indvundet og importeret af interessentskabet med henblik på at skulle anvendes til anlægsarbejder til opfyldelse af en kontrakt mod vederlag. Interessentskabet foretog derfor erhvervsmæssig indvinding og import af råstofferne. Interessentskabets indvinding og import af råstofferne var derfor afgiftspligtig i henhold til affalds- og råstofafgiftslovens § 1, stk. 1, henholdsvis § 2, stk. 1. Det forhold, at anlægsarbejderne havde et samfundsmæssigt formål kunne ikke føre til, at indvindingen og importen ikke var erhvervsmæssig. Det kunne heller ikke føre til et andet resultat, at anlæggene senere vil kunne nedlægges, og at råstofferne herefter vil kunne anvendes til andre formål. Råstofferne blev ikke anvendt til strandfodring, og indvindingen var derfor ikke fritaget for afgift efter affalds- og råstofafgiftslovens § 6, nr. 1. Landsskatteretten stadfæstede derfor Skatterådets bindende svar.

Afgørelse: Registreringsafgift - Køretøjet er anvendt til privat kørsel i strid med reglerne om afgiftsfritagelse som mandskabsvogn

SKM2025.217.LSR

Sagen angik, at Motorstyrelsen havde opkrævet et selskab registreringsafgift for et køretøj under henvisning til, at mandskabsvognen var anvendt til privat kørsel. Seks af selskabets medarbejdere blev på vej fra Polen tilbage til Danmark stoppet i mandskabsvognen. På kontroltidspunktet befandt sig udelukkende private genstande i mandskabsvognens varerum i form af tasker, poser, kufferter, kasser med fødevarer og vandflasker. Selskabet oplyste, at mandskabsvognen havde været i Polen til reparation, og gjorde gældende, at der var tale om hjemtransport af mandskabsvognen efter reparation, ligesom selskabet bestred, at medarbejderne havde været på ferie i Polen. Landsskatteretten anførte, at anvendelsen af mandskabsvognen på kontroltidspunktet var afgørende, og det ikke havde afgørende betydning, hvordan mandskabsvognen var kommet til Polen. Retten lagde til grund, at medarbejderne var på vej hjem efter endt ferie i Polen, og retten fandt herefter, at kørsel til Danmark efter endt ferie i Polen, hvor der udelukkende befandt sig private genstande i mandskabsvognens varerum, var privat personbefordring, der ikke var foretaget i selskabets interesse, og dermed var i strid med betingelserne for afgiftsfrihed, jf. registreringsafgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 9. Mandskabsvognen havde dermed været anvendt på færdselslovens område i strid med betingelserne for afgiftsfritagelse, og køretøjet skulle derfor i henhold til registreringsafgiftslovens § 2, stk. 3, afgiftsberigtiges. Da selskabet også hæftede solidarisk for afgiften efter registreringsafgiftslovens § 20, stk. 5, stadfæstede Landsskatteretten herefter Motorstyrelsens afgørelse.

Afgørelse: Nedsættelse af godtgørelse af elafgift - Elforbrug til varmepumper i produktionslokale

SKM2025.216.LSR

Sagen angik et selskab, som havde fået nedsat godtgørelsen af elafgift, fordi selskabet havde brugt el til reversible varmepumper. Skattestyrelsen havde ikke ved nedsættelsen af elafgiftsgodtgørelsen taget højde for, at selskabet havde betalt afgift af gas til opvarmning. Landsskatteretten hjemviste afgørelsen, således at Skattestyrelsen kunne foretage en ny opgørelse af kvadratmeterafgiften, hvori der blev givet fradrag for dokumenterede udgifter til afgift af gas, som selskabet havde brugt til opvarmning, jf. dagældende elafgiftslovs § 11, stk. 7, 2. pkt.

Nyt fra Toldstyrelsen

EU har vedtaget tillægstold på USA-varer, men udskyder til 14. juli
EU’s modsvar på USA’s øgede toldsatser er nu formelt vedtaget, men bliver samtidig udskudt til 14. juli 2025.
15-04-2025

Handelspolitiske foranstaltninger
Handelspolitiske foranstaltninger vedrørende visse produkter med oprindelse i Amerikas Forenede Stater og om suspension heraf.
15-04-2025

Udligningstold
Importen af visse former for regnbueørred med oprindelse i Tyrkiet gøres til genstand for registrering.
15-04-2025

Antidumpingtold
Der indføres en midlertidig antidumpingtold på importen af bæltesko af stål.
22-04-2025

Tillægstold
Ændring af forordning (EU) 2018/196 om indførelse af tillægstold på importen af visse produkter.
22-04-2025

Tariferingsudtalelser og ændringer til FBHS
Tariferingsudtalelser og ændringer til FBHS vedtaget på HS Komitéens 74. session i september 2024.
22-04-2025

Udligningstold
Der indføres en endelig udligningstold på importen af mobilt adgangsudstyr og gennemførelsesforordning 2025/45 om indførelse af en endelig antidumpingtold på importen af mobilt adgangsudstyr ændres.
25-04-2025

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 23/0027107
Andelsboligforening - produktion og afsætning af elektricitet
Klagen vedrører Skattestyrelsens afvisning af anmodning om bindende svar på en række spørgsmål om en andelsboligforenings skatteretlige og momsmæssige status i forbindelse med produktion og salg af elektricitet fra et påtænkt solcelleanlæg. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 18-03-2025

Journalnr: 23/0019026
Diverse forhold
Klagen vedrører forhøjelse af salgsmoms vedrørende tab på debitor og yderligere omsætning samt nedsættelse af købsmoms vedrørende fremmed arbejde og telefon. Landsskatteretten stadfæster fsv. angår forhøjelse af salgsmoms vedrørende yderligere omsætning og nedsætter alle andre forhøjelser.
Afsagt: 19-03-2025

Journalnr: 24/0016904
Momsfradrag - konsulentydelser
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen ikke har godkendt fradrag for købsmoms for udgifter til to fakturaer vedrørende konsulentydelser. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-03-2025

Journalnr: 24/0029845
Momsfradrag - underleverandører og forhøjelse af salgmoms
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har forhøjet selskabets momstilsvar. Forhøjelsen skyldes dels, at der ikke er godkendt fradrag for købsmoms for selskabets udgifter til underleverandører, dels forhøjelse af selskabets salgsmoms. Landsskatteretten forhøjer det ikke godkendte momsfradrag yderligere.
Afsagt: 10-03-2025

Journalnr: 24/0064898
Registreringsafgift
Klagen skyldes, at Motorstyrelsen har fundet, at sagens køretøj er registreringspligtigt i Danmark og har som følge heraf opkrævet registreringsafgift. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 18-03-2025

Journalnr: 23/0045374
Udgifter til underleverandører og vedligeholdelse
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har forhøjet selskabets momstilsvar. Forhøjelsen skyldes, at der ikke er godkendt fradrag for købsmoms af selskabets udgifter til underleverandører samt udgifter til vedligeholdelse. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 17-03-2025

Journalnr: 22/0022506
Yderligere momstilsvar
Klagen vedrører forhøjelse af momstilsvaret med den begrundelse, at selskabet har anvendt forkerte bogføringsprincipper, da selskabet ikke har anvendt momslovens regler om udskrivning af fakturaer og kreditnotaer, hvilket har resulteret i forkert opgørelse af den skattepligtig indkomst og momstilsvar, og selskabet har ikke bogført det fulde beløb ved et faktureret salg. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen med et mindre beløb.
Afsagt: 11-03-2025

Journalnr: 23/0032360
Yderligere salgsmoms og nægtet/nedsat fradrag for købsmoms
Klagen vedrører forhøjelse af salgsmoms, nægtet fradrag for købsmoms til underleverandører og nedsat momsfradrag i øvrigt. Landsskatteretten hjemviser afgørelsen vedr. øvrige momsfradrag og stadfæster fsv. angår salgsmoms og fradrag for købsmoms til underleverandører.
Afsagt: 11-03-2025

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 28-04-2025 - 27-05-2025

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 30-04-2025 dom i C-745/23 Frie kapitalbevægelser Alenopik
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - forordning (EU) 2018/1672 - artikel 3, stk. 1 - manglende angivelse af et kontantbeløb - fastsættelse af værdien af et kontantbeløb, der lyder på udenlandske valutaer - vekselkursen for en valuta, der ikke offentliggøres af Den Europæiske Centralbank - ukrainske hryvnia

Den 30-04-2025 dom i C-278/24 Genzynski
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - det fælles merværdiafgiftssystem (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 273 - foranstaltninger, der skal sikre en korrekt opkrævning af moms - en afgiftspligtig persons momsgæld - national lovgivning, der fastsætter solidarisk hæftelse for en tidligere bestyrelsesformand for den afgiftspligtige person - fritagelse for solidarisk hæftelse - ingen forsømmelse - konkursbegæring - én enkelt kreditor - proportionalitet - ligebehandling - ejendomsret - retssikkerhed

Den 30-04-2025 dom i C-330/24 Celní jednatelství Zelinka
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse - toldunion - forordning (EU) nr. 952/2013 - EU-toldkodeks - artikel 116, stk. 7 - genindførelse af toldskyld - begrebet godtgørelse, der er indrømmet »med urette« - fejlagtig tarifering

Den 08-05-2025 dom i C-405/24 L (Petits envois non commerciaux)
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - det fælles merværdiafgiftssystem (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 143, stk. 1, litra b) - fritagelse ved indførsel - direktiv 2006/79/EF - varer i småforsendelser uden erhvervsmæssig karakter fra tredjelande - modtager, der er bosiddende i en anden medlemsstat end indførselsmedlemsstaten

Den 08-05-2025 dom i C-615/23 Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (Services de transport public)
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - det fælles system for merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 73 - afgiftsgrundlag - modværdi - tilskud, der er direkte forbundet med en transaktions pris - kollektive offentlige transporttjenester - kompensation, der betales af en lokal myndighed til tjenesteyderen til dækning af påløbne omkostninger - direkte sammenhæng mellem kompensationen og de leverede tjenesteydelser

Den 08-05-2025 indstilling i C-744/23 Zlakov
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - det fælles merværdiafgiftssystem - direktiv 2006/112/EF - afgiftspligtige transaktioner - vederlagsfri tjenesteydelse på grund af usikkerhed om et resultatbaseret salær - juridiske tjenesteydelser, som en momsregistreret advokat har udført pro bono - lovbestemt mindstesalær, som den tabende part skal betale, hvis sagen vindes

Den 08-05-2025 indstilling i C-121/24 Vaniz
Fiskale bestemmelser

Om bestemmelserne i 44. betragtning til og artikel 205 i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem, henset til gennemsigtighedsprincippet og princippet om hæftelsens forholdsmæssighed, tillader at der indledes en procedure med henblik på at fastslå, at en person hæfter solidarisk for skyldig moms, og at fastslå omfanget af den solidariske hæftelse, efter at hovedskyldneren er ophørt med at eksistere og indgå i retsforhold [...]

Den 08-05-2025 dom i C-252/24 Prisum Healthcare
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse - toldunion - den fælles toldtarif - kombineret nomenklatur - tarifering - pos. 2106 og 2202 - kosttilskud i flydende form

Den 08-05-2025 indstilling i C-72/24 Keladis I Keladis II
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse - toldunion - forordning (EØS) nr. 2913/92 - EF-toldkodeks - forordning (EU) nr. 952/2013 - EU-toldkodeks - indførsel af varer - svig som følge af for lavt værdiansatte indførsler af varer - sekundære metoder til fastsættelse af toldværdien - administrativ praksis, der anvender den »laveste antagelige pris til fastsættelse af toldværdien«

Den 15-05-2025 dom i C-782/23 Tauritus
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse - toldunion - EU-toldkodeksen - metode til toldværdiansættelse - artikel 70 - transaktionsværdi - varer, der importeres på grundlag af en midlertidig købspris - endelig pris afhænger af diverse faktorer, der er ukendte på tidspunktet for antagelsen af toldangivelsen

Den 22-05-2025 indstilling i C-234/24 Brose Prievidza
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - det fælles merværdiafgiftssystem - direktiv 2006/112/EF - tilbagebetaling af indgående moms til afgiftspligtige, der er etableret i udlandet, i henhold til direktiv 2008/9/EF - såkaldt »tooling« - afgiftspligtig eller afgiftsfri levering af værktøjet, der forbliver på stedet - uafhængig transaktion eller sekundær ydelse i forhold til den afgiftsfrie levering inden for Fællesskabet af de hermed fremstillede komponenter - uafhængige transaktioner eller en enkelt sammensat levering inden for Fællesskabet - kunstig opsplitning af transaktionerne - en enkelt levering inden for Fællesskabet uden transport af værktøjet?

Den 19-06-2025 indstilling i C-436/24 Lyko Operations
Fiskale bestemmelser

Om et instrument i form af point - som omhandlet i den foreliggende sag - udgøre en voucher i henhold til definitionen i momsdirektivets artikel 30a, når pointene tildeles inden for rammerne af et kundeloyalitetsprogram, som er udformet således[,] at en kunde, som køber varer, modtager point i forhold til købets omfang, og derefter i forbindelse med et kommende køb har ret til at anvende pointene for at modtage yderligere varer fra sælgerens sortiment [...]