MomsMails

Andre services

MomsMail 2017, uge 49

Kære læser !

Denne uges MomsMail byder på lidt af hvert - mine øjne blev især fanget af et par interessante indstillinger fra EU Domstolen.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@taxcon.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
Overvågning af elforsyningssikkerhed og energibesparelser
Moms og told når du køber julegaver i udenlandske netbutikker
Shopping i udlandet
Indkøb til julens fester i udlandet
Nedsættelse/afskaffelse af afgifter
Forskudsmomsordningen afskaffes
Afgifter - Så blev den nød knækket!
Endegyldigt farvel til eksportmomslånet fra 15. januar 2018

Styresignaler
Havneydelser - fast ejendom - leveringssted - styresignal

Bindende svar
Momsfritagelsen vedrørende betalinger og overførsler- køb af it-system

Domme
Registreringsafgift – hæftelse for ikke-betalt afgift af parallelimporteret bil – ond tro

Nyt fra domstol.dk

Ikke offentliggjorte afgørelser

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
2 nye sager
2 indstillinger

Nyt fra EU

Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.

Lovstof
Nyt fra Høringsportalen

Nyt fra Folketinget
Vedtagne lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

Advokatfirmaet Energi & Miljø

Overvågning af elforsyningssikkerhed og energibesparelser

Energistyrelsen har sendt udkast til lovforslag om ændring af lov om elforsyning, lov om afgift af elektricitet, [...]

BDO

Moms og told når du køber julegaver i udenlandske netbutikker

Hvis dine julegaveindkøb bliver leveret fra lande uden for EU, skal der i mange tilfælde betales både told og moms, og du kan ikke undgå betalingen.

Beierholm

Shopping i udlandet

Indkøb af gaver m.v. i udlandet

Beierholm

Indkøb til julens fester i udlandet

Det er fristende billigt, men husk på moms og afgifter

Beierholm

Nedsættelse/afskaffelse af afgifter

Regeringen, Dansk Folkeparti og Det Radikale Venstre har indgået aftale om nedsættelse og afskaffelse af visse afgifter.

Beierholm

Forskudsmomsordningen afskaffes

I forlængelse af vores meddelelser på internettet af hhv. 19. maj 2017 og 22. august 2017 vedrørende delvis ophør af eksportmomsordningen, er det fremsatte lovforslag L17 nu vedtaget.

PwC

Afgifter - Så blev den nød knækket!

Fremsat udkast til lovforslag afskaffer den længe omstridte afgift på nødder mv.

PwC

Endegyldigt farvel til eksportmomslånet fra 15. januar 2018

Folketinget har tirsdag vedtaget lovforslaget, der afskaffer eksportmomslånet.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Styresignal: Havneydelser - fast ejendom - leveringssted - styresignal

SKM2017.668.SKAT

Momsforordning nr. 282/2011 blev ændret ved forordning nr. 1042/2013, som i artikel 13b indeholder en definition af fast ejendom i momsretlig forstand, og i artikel 31a regler om ydelser i forbindelse med fast ejendom. Ydelser, der leveres af danske havne, kan være omfattet af artikel 31a, stk. 2, litra j), og er dermed ydelser vedrørende fast ejendom, jf. momslovens § 18 og momssystemdirektivets artikel 47.

I styresignalet præciseres anvendelsesområdet for artikel 31a, stk. 2, litra j) i relation til ydelser, som leveres af danske havne.

Bindende svar: Momsfritagelsen vedrørende betalinger og overførsler- køb af it-system

SKM2017.676.SR

Sagen omhandler hvorvidt spørgers indkøb af et nyt ind- og udbetalingssystem, der kan håndtere selskabets proces vedrørende pensionsind- og udbetalinger, er omfattet af momsfritagelsen i moms-lovens § 13, stk.1, nr. 11, litra c.

Skatterådet kan ikke bekræfte, at Spørger ikke skal afregne moms (reverse charge), når Spørger indkøber et system til varetagelse af Spørgers pensionsind- og udbetalinger af en leverandør etableret i en anden EU-medlemsstat.

Skatterådet finder ikke, at leverancen er omfattet af momsfritagelsen i momslovens § 13, stk.1, nr. 11, litra c.

Dom: Registreringsafgift – hæftelse for ikke-betalt afgift af parallelimporteret bil – ond tro

SKM2017.670.ØLR

A købte i 2007 en parallelimporteret bil af ST. ST fik bilen afgiftsberigtiget, og bilen blev indregistreret i A's navn. SKAT traf i 2010 afgørelse om, at A skulle betale yderligere registreringsafgift, idet den tidligere beregnede registreringsafgift var beregnet ud fra en faktura med angivelse af en urigtig lav pris.

Landsretten udtalte, at efter den dagældende registreringsafgiftslovs § 19, stk. 2, hæfter den, i hvis navn første registrering af en bil foretages, for afgiften. A hæftede derfor efter loven for den ikke-betalte registreringsafgift.

Spørgsmålet i sagen var, om SKAT som følge af en administrativ praksis om ikke at gøre den objektive hæftelse gældende over for en godtroende omsætningserhverver, som hos en forhandler havde købt en bil, der viser sig ikke at være korrekt afgiftsberigtiget, var forhindret i at gøre denne hæftelse gældende over for A.

Landsretten lagde til grund, at A havde købt bilen uden indgåelse af en skriftlig købsaftale og uden udstedelse af en faktura, at købesummen blev erlagt forud for leveringen i form af en check på 750.000 kr. samt kontant betaling af 800.000 kr., at A ikke modtog materiale om bilen eller besigtigede den forud for leveringen, og at ST ikke havde et fast forretningssted og ikke foretog markedsføring af salg af biler. Landsretten fandt på denne baggrund, at A ikke kunne anses for at have været i god tro om den manglende betaling af afgift.

Byrettens dom SKM2016.39.BR blev herefter stadfæstet.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 12/0192119
Momsfradrag
Klagen skyldes, at SKAT har nægtet fradrag for moms af køb ved, at virksomheden ikke er anset som en afgiftspligtig person. Landsskatteretten godkender at virksomheden er en afgiftspligtig person.
Afsagt: 07-11-2017

Journalnr: 11/0299707
Registreringsafgift
Sagen drejer sig om overflytning af avance fra nye biler til udstyr samt opgørelse af registreringsafgift i forbindelse hermed. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 07-11-2017

Journalnr: 11/0299079
Registreringsafgift
Sagen drejer sig om bevis for overflytning af avance fra nye biler til udstyr, samt opgørelse af registreringsafgift i forbindelse hermed. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 07-11-2017

Journalnr: 15/3147359
Lønsumsafgiftspligt
Klagen vedrører bindende svar på, om kommende indtægter for terapikonsulation behandles efter reglerne om lønsumsafgift. SKAT har svaret benægtende. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 07-11-2017

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 04-12-2017 - 02-01-2018

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 11-12-2017 dom i T-125/16 Léon Van Parys mod Kommissionen
Toldunion

Toldunion - indførsel af bananer fra Ecuador - efteropkrævning af importafgifter - ansøgning om fritagelse for importafgifter - afgørelse truffet efter Rettens annullation af en tidligere beslutning - rimelig frist

Tidligere dokument: T-125/16 Léon Van Parys mod Kommissionen - Dom

Den 12-12-2017 indstilling i C-532/16 SEB bankas
Fiskale bestemmelser

Anmodning om præjudiciel afgørelse indgivet af Lietuvos vyriausiasis administracinis teismas (Litauen) den 18. oktober 2016 - Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos mod AB SEB bankas

Tidligere dokument: C-532/16 SEB bankas - Dom
Tidligere dokument: C-532/16 SEB bankas - Indstilling
Tidligere dokument: C-532/16 SEB bankas - Ny sag

Den 14-12-2017 dom i C-305/16 Avon Cosmetics
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - merværdiafgift (moms) - sjette direktiv 77/388/EØF - artikel 11, punkt A, stk. 1, litra a) - beskatningsgrundlag - artikel 17 - ret til fradrag - artikel 27 - særlige undtagelsesforanstaltninger - beslutning 89/534/EØF - markedsføringssystem baseret på levering af varer gennem ikke-momspligtige personer - påligning af afgift på grundlag af varens normale værdi fastlagt i sidste omsætningsled - medtagelse af omkostninger afholdt af de pågældende personer

Tidligere dokument: C-305/16 Avon Cosmetics - Dom
Tidligere dokument: C-305/16 Avon Cosmetics - Indstilling
Tidligere dokument: C-305/16 Avon Cosmetics - Ny sag

Den 20-12-2017 indstilling i C-532/16 SEB bankas
Fiskale bestemmelser

Anmodning om præjudiciel afgørelse - merværdiafgift (moms) - regulering af fradrag - anvendelighed - levering uretmæssigt pålagt moms - leverandørens ændring af fakturaen

Tidligere dokument: C-532/16 SEB bankas - Dom
Tidligere dokument: C-532/16 SEB bankas - Indstilling
Tidligere dokument: C-532/16 SEB bankas - Ny sag

Den 20-12-2017 dom i C-462/16 Boehringer Ingelheim Pharma
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 90, stk. 1 - prisnedsættelse på betingelser fastsat af medlemsstaterne - nedsættelse af afgiftsgrundlaget - principper fastlagt i dom af 24. oktober 1996, Elida Gibbs (C-317/94, EU:C:1996:400) - rabatter ydet til private sygekasser

Tidligere dokument: C-462/16 Boehringer Ingelheim Pharma - Dom
Tidligere dokument: C-462/16 Boehringer Ingelheim Pharma - Indstilling

Den 20-12-2017 dom i C-500/16 Caterpillar Financial Services
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - det fælles merværdiafgiftssystem (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 135, stk. 1, litra a) - fritagelser - afgifter, som er opkrævet i strid med EU-retten - hindringer for tilbagebetaling af for meget opkrævet moms - artikel 4, stk. 3, TEU - ækvivalensprincippet, effektivitetsprincippet og princippet om loyalt samarbejde - rettigheder tillagt borgerne - udløb af forældelsesfristen for afgiftsskylden - virkningerne af en dom afsagt af Domstolen - retssikkerhedsprincippet

Tidligere dokument: C-500/16 Caterpillar Financial Services - Dom
Tidligere dokument: C-500/16 Caterpillar Financial Services - Ny sag

Den 20-12-2017 dom i C-276/16 Prequ' Italia
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse - princippet om overholdelse af retten til forsvar - ret til at blive hørt - forordning (EØF) nr. 2913/92 - EF-toldkodeks - artikel 244 - opkrævning af en toldskyld - manglende forudgående høring af adressat inden vedtagelsen af en korrigeret afgiftsansættelse - adressats ret til at opnå udsættelse af gennemførelsen af den korrigerede afgiftsansættelse - ingen automatisk udsættelse i tilfælde af indgivelse af en administrativ klage - henvisning til betingelserne i toldkodeksens artikel 244

Tidligere dokument: C-276/16 Prequ' Italia - Dom
Tidligere dokument: C-276/16 Prequ' Italia - Ny sag
Tidligere dokument: C-276/16 Prequ' Italia - Ny sag

Den 20-12-2017 dom i C-529/16 Hamamatsu Photonics Deutschland
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse - den fælles toldtarif - toldkodeks - artikel 29 - toldværdiansættelse - grænseoverskridende transaktioner mellem forbundne virksomheder - forudgående aftale vedrørende afregningspriser - aftalt afregningspris, der består af et tidligere faktureret beløb og en standardregulering, der foretages efter udløbet af opgørelsesperioden

Tidligere dokument: C-529/16 Hamamatsu Photonics Deutschland - Dom
Tidligere dokument: C-529/16 Hamamatsu Photonics Deutschland - Ny sag

Nye sager for domstolen

C-567/17 Bene Factum

Anmodning om præjudiciel afgørelse indgivet af Lietuvos vyriausiasis administracinis teismas (Litauen) den 26. september 2017 - UAB »Bene Factum« mod Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos

C-591/17 Østrig mod Tyskland

Sag anlagt den 12. oktober 2017 - Republikken Østrig mod Forbundsrepublikken Tyskland

Indstillinger

C-580/16 Firma Hans Bühler

Sagen omhandler:

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - merværdiafgift (moms) - levering af varer, der forsendes eller transporteres inden for Den Europæiske Union - fritagelse - levering fra en afgiftspligtig person i en medlemsstat til en erhverver i en anden medlemsstat - situation, hvor den afgiftspligtige person på fakturaen anfører sit momsregistreringsnummer fra en tredje medlemsstat

Generaladvokatens indstilling:

1) Artikel 141, litra c), i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem skal fortolkes således, at den afgiftspligtige person, som opfylder de betingelser for registrering, der er omhandlet i litra a) i denne artikel, skal have foretaget erhvervelsen af varer som omhandlet i litra b) i den pågældende artikel under et momsregistreringsnummer tildelt af en anden medlemsstat end den, hvorfra varerne er forsendt eller transporteret med henblik på den omhandlede erhvervelse inden for Fællesskabet, uanset om denne er etableret eller registreret i denne medlemsstat.
2) Artikel 42, litra b), i direktiv 2006/112 skal fortolkes således, at den er til hinder for, at en medlemsstats skatteforvaltning, som har tildelt et momsregistreringsnummer, hvorunder en afgiftspligtig person har foretaget en erhvervelse inden for Fællesskabet med henblik på en efterfølgende levering, nægter at momsfritage denne med den ene begrundelse, at den oversigt, der er omhandlet i dette direktivs artikel 265, er blevet indgivet for sent eller efterfølgende er blevet ændret af den afgiftspligtige person, når der ikke er konkrete indicier for en afgiftsunddragelse, og det er fastslået, at de materielle betingelser for fritagelsen er opfyldt.

C-8/17 Biosafe - Indústria de Reciclagens

Sagen omhandler:

Anmodning om præjudiciel afgørelse - merværdiafgift - fradrag for indgående moms - begrænsning af fradraget - fradragsrettens indtræden

Generaladvokatens indstilling:

Retten til fradrag af indgående afgift svarende til det momsbeløb, der skal betales, som anført i en faktura, opstår i henhold til momsdirektivets artikel 168, litra a), sammenholdt med artikel 178, litra a), og artikel 226, nr. 10), først ved modtagelsen af en sådan faktura. En efterfølgende forhøjelse (korrektur) af dette momsbeløb, der skal betales, i en ændret faktura fører ikke til, at retten til fradrag af indgående afgift opstår med tilbagevirkende kraft. Momsdirektivets bestemmelser er således til hinder for bestemmelser, hvorefter fristen for at fradrage denne yderligere afgift i et tilfælde som det foreliggende løber allerede fra udstedelsen af den oprindelige faktura.