MomsMails

Andre services

MomsMail 2018, uge 44

Kære læser !

Denne uges MomsMail indeholder nyheder fra alle kilder, bl.a. et styresignal, hvor Skattestyrelsen ændrer praksis for momsfritagelsen for levering af varer og ydelser i nær tilknytning til undervisning og en række nye afgørelser fra Afgørelsesdatabasen.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@taxcon.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
Hvornår skal iværksættere egentlig momsregistreres?
Landsretsdom om opgørelse af energiafgifter
Sidste nyt fra energi- og forsyningsområdet, oktober 2018
Venter du en ekstraregning fra Skattestyrelsen på dine energiafgifter?
Husk momsregistrering ved køb fra andre EU-lande

Styresignaler
Praksisændring - Genoptagelse - Momsfritagelse - Transaktioner i nær tilknytning til undervisning - styresignal

Afgørelser
Forhøjelse af momstilsvar - Ikke godkendt fradrag for købsmoms vedr. køb af underleverandørydelser
Forhøjelse af momstilsvar - Ikke godkendt fradrag for købsmoms vedr. køb af underleverandørydelser
Tilbagebetaling af gas- og kuldioxidafgift efter elpatronordningen
Chokoladeafgift af chokoladesirup til brug i milkshake
Chokoladeafgift af karamelsovs

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste

Nyt fra EU

Nyt fra Skatteforvaltningen
Nye vejledninger mv.

Nyt fra Folketinget
Nye lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

BDO

Hvornår skal iværksættere egentlig momsregistreres?

Selvom grænsen for momsregistrering går ved en omsætning på 50.000 kr., så kan man ikke vente med at lade sig registrere til denne passeres, hvis det på forhånd er klart, at man vil sælge for mere. Og det er ikke altid en ulempe.

Kammeradvokaten

Landsretsdom om opgørelse af energiafgifter

Skattemyndighederne var berettiget til at opkræve i alt 14.022.278 kr. i yderligere energiafgifter for 2007-2009, fordi kraftvarmeværket ikke havde anvendt en korrekt opgørelsesmetode.

PwC

Sidste nyt fra energi- og forsyningsområdet, oktober 2018

Vi har her samlet de vigtigste nyheder for energi- og forsyningsvirksomhederne i Danmark fra sommeren og frem til nu. Mest bemærkelsesværdigt er, at den kommende indtægtsrammeregulering af fjernvarmesektoren er udskudt et år. Efter den politiske aftale i 2016 var det forventet, at reguleringen skulle implementeres fra 2019. Det er ændret som følge af, at myndighederne ikke er blevet klar med de nødvendige analyser, og at sektoren, som mange ved, er lidt mere kompleks end eksempelvis eldistribution, som har været underlagt indtægtsrammeregulering siden 2005. Læs mere

PwC

Venter du en ekstraregning fra Skattestyrelsen på dine energiafgifter?

Et øget fokus fra Skattestyrelsen på virksomheders beregning af godtgørelse af energiafgifter betyder, at flere virksomheder oplever at få en regning for 10 års godtgørelse af energiafgifter.

Redmark

Husk momsregistrering ved køb fra andre EU-lande

Når læger, tandlæger, fysioterapeuter og andre momsfrie sundhedsvirksomheder køber varer og ydelser i fra andre EU-lande, skal de huske dans ...

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Styresignal: Praksisændring - Genoptagelse - Momsfritagelse - Transaktioner i nær tilknytning til undervisning - styresignal

SKM2018.536.SKTST

Skattestyrelsen ændrer med baggrund i EU-domstolens dom i sagen C-699/15, Brockenhurst College, praksis for momsfritagelsen i momslovens § 13, stk. 1, nr. 3, af varer og ydelser leveret i nær tilknytning til undervisning.

Praksisændringen består i, at salg af elevproducerede varer og ydelser på visse betingelser kan anses for leveret i nær tilknytning til den momsfritagne undervisning og dermed tillige omfattes af momsfritagelsen.

Afgørelse: Forhøjelse af momstilsvar - Ikke godkendt fradrag for købsmoms vedr. køb af underleverandørydelser

SKM2018.542.LSR

Landsskatteretten fandt, at SKAT med rette havde nægtet fradrag for købsmoms vedrørende leverancer fra underleverandører i forbindelse med klagerens drift af rengøringsvirksomhed, idet de fremlagte fakturaer var mangelfulde, ligesom der ikke fandtes at være realitet bag fakturaerne.

Afgørelse: Forhøjelse af momstilsvar - Ikke godkendt fradrag for købsmoms vedr. køb af underleverandørydelser

SKM2018.540.LSR

Afgørelse: Tilbagebetaling af gas- og kuldioxidafgift efter elpatronordningen

SKM2018.538.LSR

Et selskabs anmodning om tilbagebetaling af gas- og kuldioxidafgift i henhold til den såkaldte elpatronordning var ikke imødekommet af SKAT, idet selskabet ikke havde målt den lempelsesberettigede varmeproduktion direkte, og idet SKAT ikke havde fundet, at betingelserne for at anvende den indirekte opgørelsesmetode var opfyldt. Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse for den del af den samlede periode, hvor anmodningen var indgivet for sent, men hjemviste afgørelsen for den resterende periode til SKATs opgørelse af selskabets krav på tilbagebetaling.

Afgørelse: Chokoladeafgift af chokoladesirup til brug i milkshake

SKM2018.532.LSR

Der skulle svares chokoladeafgift af chokoladesirup til brug for milkshake i henhold til chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 1.

Afgørelse: Chokoladeafgift af karamelsovs

SKM2018.531.LSR

Der skulle svares chokoladeafgift af karamelsovs i henhold til chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 10.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 14/4065575
Byggemoms
Klagen skyldes, at at SKAT har forhøjet virksomhedens momstilsvar med moms af værdien af eget arbejde. Landsskatteretten hjemviser sagen til Skattestyrelsen med henblik på fornyet opgørelse af virksomhedens momstilsvar.
Afsagt: 08-10-2018

Journalnr: 18/0002391
Genoptagelse af momstilsvaret
Klagen vedrører nægtet genoptagelse af momstilsvaret. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 02-10-2018

Journalnr: 17/0516466
Salg af fast ejendom
Klagen vedrører bindende svar hvorefter SKAT har svaret nej til, at en ejendom kan sælges momsfrit. Landsskatteretten ændrer det bindende svar.
Afsagt: 04-10-2018

Journalnr: 15/3080239
Tilbagebetaling af afregnet salgsmoms
Klagen skyldes, at SKAT har afvist virksomhedens anmodning om tilbagebetaling af udgående moms afregnet på baggrund af en valgfri momsregistrering (dvs. momsregistrering uagtet at omsætningen ikke forventes at overstige registreringsgrænsen, red). Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-10-2018

Journalnr: 17/0992626
Inddragelse af prøveskilte
Klagen skyldes, at SKAT har inddraget selskabets faste prøveskilte, med henvisning til at skiltene er anvendt i strid med registreringsbekendtgørelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 01-10-2018

Journalnr: 16/0419654
Opgørelse af registreringsafgift
Klagen vedrører SKATs beregning af registreringsafgiften for klagerens køretøj i forbindelse med klagerens import af køretøjet. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-10-2018

Journalnr: 18/0002873
Registreringsafgiftspligt
Klagen skyldes, at SKAT har opkrævet registreringsafgift for køretøjet, idet SKAT har anset køretøjet for registreringspligtigt i Danmark, jf. dagældende registreringsbekendtgørelses § 3, stk. 1, nr. 1, jf. § 7, stk. 1-3. Landsskatteretten ændrer afgørelsen.
Afsagt: 01-10-2018

Journalnr: 13/6636519
Yderligere registreringsafgift
Klagen skyldes, at SKAT delvist har fastholdt afgørelse om opkrævning af yderligere registreringsafgift i 2010, idet SKAT anser tre biler for nye biler og ikke demobiler. SKAT har, som konsekvens heraf, fastholdt en forhøjelse af selskabets registreringsafgift. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-10-2018

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 05-11-2018 - 04-12-2018

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 08-11-2018 dom i C-495/17 Cartrans Spedition
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - fritagelser - artikel 146, stk. 1, litra e), og artikel 153 - vejtransport, der er direkte knyttet til udførsel af varer - ydelser udført af formidlere, der medvirker ved sådanne transporttransaktioner - bevisregler i forbindelse med udførsel af varer - toldangivelse - TIR-carne

Tidligere dokument: C-495/17 Cartrans Spedition - Dom
Tidligere dokument: C-495/17 Cartrans Spedition - Indstilling
Tidligere dokument: C-495/17 Cartrans Spedition - Ny sag

Den 08-11-2018 dom i C-502/17 C&D Foods Acquisition
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - det fælles merværdiafgiftssystem (moms) - påtænkt salg af aktier i et datterdatterselskab - udgifter til tjenesteydelser, der er erhvervet i forbindelse med dette salg - salg ikke gennemført - anmodning om fradrag af indgående afgift - momsens anvendelsesområde

Tidligere dokument: C-502/17 C&D Foods Acquisition - Dom
Tidligere dokument: C-502/17 C&D Foods Acquisition - Indstilling

Den 15-11-2018 dom i C-592/17 Baby Dan
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse - fælles toldtarif - kombineret nomenklatur - tarifering - pos. 4421 og 7326 samt underposition 7318 15 90, 7318 19 00 og 9403 90 10 - vare, der er specialdesignet til monteringen af sikkerhedsgitre til børn - dumping - gyldigheden af forordning (EF) nr. 91/2009 - importen af visse skruer, bolte, møtrikker og lignende varer af jern eller stål med oprindelse i Kina - Verdenshandelsorganisationens (WTO) antidumpingaftale - forordning (EF) nr. 384/96 - artikel 3, stk. 2, og artikel 4, stk. 1 - definition af erhvervsgren i Fællesskabet

Tidligere dokument: C-592/17 Baby Dan - Dom
Tidligere dokument: C-592/17 Baby Dan - Ny sag

Den 21-11-2018 dom i C-648/16 Fontana
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 273 - afgiftsansættelse - metode til fastsættelse af beskatningsgrundlaget ved ekstrapolation - ret til fradrag af moms - formodning - princippet om afgiftsneutralitet og proportionalitetsprincippet - national lov, der anvender en formodet omsætning som grundlag for beregningen af moms

Tidligere dokument: C-648/16 Fontana - Dom
Tidligere dokument: C-648/16 Fontana - Indstilling

Den 21-11-2018 dom i C-664/16 Vadan
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - det fælles merværdiafgiftssystem - direktiv 2006/112/EF - artikel 167, 168, 178 og 273 - omfanget af fradragsretten - manglende fakturaer - anvendelse af en retsligt anordnet sagkyndig erklæring - bevisbyrden for fradragsretten - princippet om afgiftsneutralitet og proportionalitetsprincippet

Tidligere dokument: C-664/16 Vadan - Dom
Tidligere dokument: C-664/16 Vadan - Indstilling
Tidligere dokument: C-664/16 Vădan - Ny sag

Den 22-11-2018 dom i C-295/17 MEO – Serviços de Comunicações e Multimédia
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - det fælles merværdiafgiftssystem (moms) - direktiv 2006/112/EF - anvendelsesområde - afgiftspligtige transaktioner - ydelse mod vederlag - sondring mellem afgiftsfritaget erstatning for tab og afgiftspligtig levering af ydelser mod betaling af en »erstatning«

Tidligere dokument: C-295/17 MEO – Serviços de Comunicações e Multimédia - Dom
Tidligere dokument: C-295/17 MEO – Serviços de Comunicações e Multimédia - Indstilling
Tidligere dokument: C-295/17 Meo – Serviços de Comunicações e Multimédia - Ny sag

Den 22-11-2018 indstilling i C-695/17 Tilnærmelse af lovgivningerne Metirato
Fiskale bestemmelser

Anmodning om præjudiciel afgørelse - gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer i forbindelse med skatter, afgifter og andre foranstaltninger - tvister vedrørende eksekutionsforanstaltninger, der træffes i den bistandssøgte medlemsstat - fastlæggelse af den sagsøgte

Tidligere dokument: C-695/17 Tilnærmelse af lovgivningerne Metirato - Dom
Tidligere dokument: C-695/17 Tilnærmelse af lovgivningerne Metirato - Indstilling
Tidligere dokument: C-695/17 Metirato - Ny sag

Den 28-11-2018 indstilling i C-567/17 Bene Factum
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - punktafgifter - delvist denatureret alkohol - fritagelser - produkter, der ikke er bestemt til konsum - produkternes formelle bestemmelse - faktisk bestemmelse - den modtagende medlemsstats beføjelse til at trække en fritagelse, der er indrømmet i en anden medlemsstat, tilbage - stor risiko for svig, unddragelse eller misbrug - procedure til konstatering af, at en fritagelse er ugyldig

Tidligere dokument: C-567/17 Bene Factum - Dom
Tidligere dokument: C-567/17 Bene Factum - Indstilling
Tidligere dokument: C-567/17 Bene Factum - Ny sag

Den 29-11-2018 dom i C-264/17 Mensing
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 314 - artikel 316 - artikel 322 - særordninger for kunstgenstande - fortjenstmargenordningen - afgiftspligtige videreforhandlere - levering af kunstgenstande foretaget af kunstneren eller dennes retssuccessorer - transaktioner inden for Fællesskabet - de nationale skatte- og afgiftsmyndigheders afslag på at lade en afgiftspligtig person være omfattet af retten til at vælge at anvende fortjenstmargenordningen - betingelser for anvendelse - ret til fradrag af afgift, der er betalt i tidligere led - kunstgenstande, samlerobjekter og antikviteter

Tidligere dokument: C-264/17 Mensing - Dom
Tidligere dokument: C-264/17 Mensing - Indstilling
Tidligere dokument: C-264/17 Mensing - Ny sag

Den 29-11-2018 dom i C-548/17 baumgarten sports & more
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - merværdiafgift (moms) - afgiftsansættelse for agenter for professionelle fodboldspillere - betaling i rater og underlagt en betingelse - afgiftspligtens indtræden, forfald og opkrævning

Tidligere dokument: C-548/17 baumgarten sports & more - Dom
Tidligere dokument: C-548/17 Finanzamt Goslar - Ny sag