Kære læser !
Denne uges MomsMail indeholder to håndfulde artikler om alt fra Brexit, over bilafgifter til solceller. Som sædvanligt er der også en del nyt fra EU, bl.a. to indstillinger og fire domme fra Domstolen.
God læselyst.
Venlig hilsen
Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@taxcon.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586
Artikler og interessante links
Aftale om bilafgifter forlænges
Reklame eller repræsentation? 2019
Færre skal betale "bamse-afgift"
Moms retur - solcelleanlæg og vindmølle
Digitale aviser bliver momsfri fra 1. juli 2019
Told og moms - sidste udkald for forberedelse til hard-Brexit
Momspligten for kurser og kongresser er ikke altid helt lige ud ad landevejen
Hvad betyder Brexit for import og eksport til og fra UK?
Ny praksis kan betyde moms-kroner i lommen til solcelleejere
Bindende svar
Ydelser benævnt "promotion and offering of sales financing" ikke momsfritagne formidlingsydelser
Afgørelser
Momspligt af udlagt undervisning
Domme
Forhøjelse af momstilsvar for hotel- og restaurationsvirksomhed
Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen
Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
2 indstillinger
4 domme
Nyt fra Skatteforvaltningen
Nye vejledninger mv.
Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Høringsportalen
Nyt fra Folketinget
Nye lovforslag
Vedtagne lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
BeierholmAftale om bilafgifter forlænges Registreringsafgiften stiger alligevel ikke 1. april 2019 |
BeierholmReklame eller repræsentation? 2019 Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? Beskrivelse af reglerne for brug af personaleudgifter, reklame og repræsentation |
BeierholmFærre skal betale "bamse-afgift" Grænsen, for hvornår der skal betales gevinstafgift, hæves |
BeierholmMoms retur - solcelleanlæg og vindmølle Måske er der penge at spare på netop dit anlæg? |
PlesnerDigitale aviser bliver momsfri fra 1. juli 2019 Skatteministeriet har sendt et lovudkast om momsfritagelse for digitale aviser i høring. Kriteriet for, hvornår der er tale om en digital avis, er det samme som for trykte aviser. |
PlesnerTold og moms - sidste udkald for forberedelse til hard-Brexit Det britiske parlament stemte tirsdag aften den 12. marts igen nej til premierminister Theresa Mays aftale med EU. Risikoen for, at Storbritannien udtræder af EU uden en aftale, er derfor stor, uanset at Storbritannien i aften forventes at beslutte, at de vil udtræde med en aftale. |
PwCMomspligten for kurser og kongresser er ikke altid helt lige ud ad landevejen De fleste vil nok tage udgangspunkt i, at afholdelse af kurser og kongresser er en momspligtig aktivitet, men et nyt bindende svar viser (endnu en gang), at der findes flere muligheder for, at et arrangement kan være momsfrit. |
PwCHvad betyder Brexit for import og eksport til og fra UK? Hvis UK ender med ”No Deal”, er din virksomhed så klar til at import og eksport kan foregå smidigt? Læs med her. |
SEGESNy praksis kan betyde moms-kroner i lommen til solcelleejere Skattestyrelsen har ændret praksis for momsbehandling af solcelleanlæg og husstandsmøller. Det betyder, at der kan være penge at hente, hvis du har et momsregistreret solcelleanlæg på årsbaseret nettoafregning, som forsyner din private bolig |
Skatterådet kan ikke bekræfte, at de af Spørger erhvervede ydelser, benævnt promotion and offering of sales financing, fra et tysk selskab er omfattet af momsfritagelsen af formidling af lån. Ydelserne ses heller ikke at kunne momsfritages som formidling af forsikring.
Et gymnasium, som gennemførte undervisning, som var udlagt til dette fra en anden undervisningsinstitution, ansås for momsfri af denne aktivitet, jf. momslovens § 13, stk. 1, nr. 3.
Retten gav Skatteministeriet medhold i, at SKAT med rette havde rettet et krav om afregning af ikke angivet moms af en hotel- og restaurationsvirksomhed udøvet fra en række slotshoteller mod sagsøgeren, da sagsøgeren havde faktureret ydelserne til kunderne, og da sagsøgeren havde angivet den (for lave) moms af fakturaerne over for SKAT. Retten fandt ikke grundlag for at hjemvise opgørelsen af momskravet til SKAT. Retten fandt dog efter bevisførelsen, at kravet skulle nedsættes med to mindre beløb på konkrete punkter.
Journalnr: 15/1871310
Momsfradrag og energiafgiftsgodtgørelse
Klagen skyldes, at SKAT ikke har godkendt virksomhedens fradrag for indgående moms og godtgørelse af elafgifter. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-02-2019
Journalnr: 16/1056579
Genoptagelse af momstilsvaret
Klagen skyldes, at SKAT ikke har imødekommet anmodning om genoptagelse af momstilsvaret jf. skatteforvaltningslovens § 32, stk. 1, nr. 4. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-02-2019
Journalnr: 15/2156180
Ikke godkendte momsfradrag
Klagen skyldes, at SKAT har forhøjet selskabets momstilsvar, idet SKAT ikke har godkendt selskabets momsfradrag. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 29-01-2019
Journalnr: 15/1434278
Momsregistrering
Klagen skyldes, at SKAT har afmeldt foreningen fra momsregistrering idet SKAT ikke har anset foreningen for at drive økonomisk virksomhed. Landsskatteretten anser foreningen for at drive økonomisk virksomhed.
Afsagt: 20-02-2019
Journalnr: 17/0018408
Ændring af momstilsvaret
Klagen vedrører ændring af momstilsvaret i form at både nedsættelse af købsmoms og forhøjelse af salgsmoms. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-01-2019
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 19-03-2019 indstilling i C-71/18 KPC Herning
Fiskale bestemmelser
Merværdiafgift (moms) - levering af en fast ejendom med en bygning, som skal rives delvist ned og erstattes af en nyopført bygning - artikel 12 i direktiv 2006/112/EF - artikel 135, stk. 1, litra j) og k), i direktiv 2006/112 - momsfritagelse - parternes hensigt - objektiv vurdering - begrebet »bygning«
Tidligere dokument: C-71/18 KPC Herning - DomDen 27-03-2019 dom i C-201/18 Mydibel
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - harmonisering af afgiftslovgivningerne - fradrag for indgående afgift - investeringsgode i form af fast ejendom - salg og tilbageleasing (sale and lease back) - regulering af momsfradrag - princippet om momsens neutralitet - ligebehandlingsprincippet
Tidligere dokument: C-201/18 Mydibel - DomDen 28-03-2019 dom i C-275/18 Vinš
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - det fælles merværdiafgiftssystem - direktiv 2006/112/EF - artikel 131 og artikel 146, stk. 1, litra a) -fritagelse for levering af varer, der forsendes eller transporteres uden for Den Europæiske Union - betingelse for fritagelse fastsat i national ret - henførelse af varer under en bestemt toldordning - bevis for henførelse under proceduren for udførsel
Tidligere dokument: C-275/18 Vinš - DomDen 10-04-2019 indstilling i C-291/18 Grup Servicii Petroliere
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 148, litra a) og c) - fritagelse - levering af offshore jackup-boreplatforme - fartøj - begreber - betingelsen om sejlads i rum sø
Tidligere dokument: C-291/18 Grup Servicii Petroliere - DomDen 10-04-2019 dom i C-214/18 PSM „K”
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - direktiv 2006/112/EF - merværdiafgift (moms) - foged - tvangsfuldbyrdelse - fuldbyrdelsesgebyrer fastsat ved lov - kompetente nationale myndigheders administrative praksis, der anser dette fuldbyrdelsesgebyr for at være inklusiv moms - neutralitetsprincippet og proportionalitetsprincippet
Tidligere dokument: C-214/18 PSM „K” - DomDen 11-04-2019 dom i C-638/17 Skonis ir kvapas
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - punktafgiftsstrukturen og ‑satserne for forarbejdet tobak - direktiv 2011/64/EU - artikel 4, stk. 1, litra a) - begrebet »cigarer eller cigarillos« - tobaksruller, som er forsynet med et ydre dæksblad af naturtobak med et yderligere lag papir, der delvist dækker dæksbladet
Tidligere dokument: C-638/17 Skonis ir kvapas - DomDen 11-04-2019 dom i C-691/17 PORR Építési Kft.
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - det fælles merværdiafgiftssystem - direktiv 2006/112/EF - ret til fradrag for indgående merværdiafgift (moms) - artikel 199, stk. 1, litra a) - omvendt betalingspligt - urigtig betaling af afgiften foretaget af modtageren af en tjenesteydelse til leverandøren på grundlag af en faktura, der fejlagtigt er udfærdiget i medfør af de almindelige afgiftsregler - afgiftsmyndighedens afgørelse, hvorved det fastslås, at modtageren af tjenesteydelsen har en afgiftsgæld, og hvorved der gives afslag på en anmodning om fradrag - afgiftsmyndighedens manglende undersøgelse af, om afgiften kan tilbagebetales
Tidligere dokument: C-691/17 PORR Építési Kft. - DomDen 11-04-2019 dom i C-288/18 X (Classement tarifaire – Moniteurs à écran plat de grand format)
Toldunion
Præjudiciel forelæggelse - den fælles toldtarif - tarifering af varer - kombineret nomenklatur - underposition 8528 51 00 og 8528 59 40 - monitorer med LCD-fladskærm, der kan vise signaler fra et automatisk databehandlingsanlæg - aftalen om handel med informationsteknologiprodukter
Tidligere dokument: C-288/18 X (Classement tarifaire – Moniteurs à écran plat de grand format) - DomDen 08-05-2019 dom i C-253/18 Transport Rhenus Veniro
Fiskale bestemmelser
Moms. Nedsættelse af afgiftsgrundlaget ved hel eller delvis ikke-betaling af købesum. Anmodning om præjudiciel afgørelse indgivet af Nejvyšší správní soud (Den Tjekkiske Republik) den 16. februar 2018 - A-PACK CZ, s r.o. mod Odvolací finanční ředitelství
Sagen omhandler:
Skatter og afgifter - det fælles merværdiafgiftssystem - direktiv 77/388/EØF - artikel 9, stk. 2, litra c) og e) - direktiv 2006/112/EF - artikel 52, litra a) - artikel 56, stk. 1, litra k) - udførelse af tjenesteydelser - leveringssted for de afgiftspligtige transaktioner - kriterium for fastlæggelse af beskatningskompetencen - direkte interaktive erotiske webcamsessioner - sted for den faktiske udførelse af tjenesteydelsen
Generaladvokatens indstilling:
Artikel 9, stk. 2, litra c), i Rådets sjette direktiv 77/388/EØF af 17. maj 1977 om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter - Det fælles merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag, ændret ved Rådets direktiv 2002/38/EF af 7. maj 2002, henholdsvis artikel 52, litra a), i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem i den affattelse, der var gældende indtil den 31. december 2009, skal fortolkes således, at levering af direkte interaktive erotiske webcamsessioner mod vederlag ikke udgør en tjenesteydelse inden for underholdning i disse bestemmelsers forstand.
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse - toldunion - import- og eksportprocedurer - toldskyld - Rådets forordning (EØF) nr. 2913/92 - artikel 212a - Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 1238/2013 om indførelse af en endelig antidumpingtold - Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 1239/2013 om indførelse af en endelig udligningstold - fritagelser
Generaladvokatens indstilling:
1) Artikel 212a i Rådets forordning (EØF) nr. 2913/92 af 12. oktober 1992 om indførelse af en EF-toldkodeks omfatter en fritagelse for antidumping- og udligningstold i henhold til artikel 3, stk. 1, i Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 1238/2013 af 2. december 2013 om indførelse af en endelig antidumpingtold og endelig opkrævning af den midlertidige told på importen af fotovoltaiske moduler af krystallinsk silicium og nøglekomponenter hertil (dvs. celler) med oprindelse i eller afsendt fra Folkerepublikken Kina og artikel 2, stk. 1, i Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 1239/2013 af 2. december 2013 om indførelse af en endelig udligningstold på importen af fotovoltaiske moduler af krystallinsk silicium og nøglekomponenter hertil (dvs. celler) med oprindelse i eller afsendt fra Folkerepublikken Kina, forudsat at disse forordningers betingelser er opfyldt.
2) Den i artikel 3, stk. 1, litra a), i gennemførelsesforordning nr. 1238/2013 og artikel 2, stk. 1, litra a), i gennemførelsesforordning nr. 1239/2013 anførte betingelse er ikke opfyldt ved anvendelse af toldkodeksens artikel 212a på et tilfælde, hvor der opstår toldskyld efter toldkodeksens artikel 204, stk. 1, som følge af overskridelse af en frist i henhold til toldkodeksens artikel 49, stk. 1, når den virksomhed, der er forretningsmæssigt forbundet med den virksomhed, som er nævnt i bilaget til Kommissionens gennemførelsesafgørelse 2013/707/EU af 4. december 2013 om bekræftelse af godtagelse af et tilsagn afgivet i forbindelse med antidumpingproceduren og antisubsidieproceduren vedrørende importen af fotovoltaiske moduler af krystallinsk silicium og nøglekomponenter hertil (dvs. celler) med oprindelse i eller afsendt fra Folkerepublikken Kina i de endelige foranstaltningers anvendelsesperiode (som har fremstillet, afsendt og faktureret den pågældende vare), hverken var aktiv som importør af den pågældende vare og ej heller havde stået for dens overgang til fri omsætning, selv om virksomheden havde til hensigt at gøre det og også faktisk fik den pågældende vare leveret.«
70. Hvis Domstolen ikke skulle dele min opfattelse med hensyn til det andet spørgsmål, foreslår jeg, at Domstolen besvarer det tredje præjudicielle spørgsmål, som er forelagt af Finanzgericht Hamburg (domstolen i skatte- og afgiftsretlige sager, Hamburg), således:
»3) Ved anvendelsen af toldkodeksens artikel 212a på et tilfælde, hvor der opstår toldskyld efter toldkodeksens artikel 204, stk. 1, som følge af overskridelse af en frist i henhold til toldkodeksens artikel 49, stk. 1, er det tilladt at fremlægge tilsagnsfakturaen og eksporttilsagnscertifikatet i den forstand, hvori udtrykkene er anvendt i artikel 3, stk. 1, litra b) og c), i gennemførelsesforordning nr. 1238/2013 og artikel 2, stk. 1, litra b) og c), i gennemførelsesforordning nr. 1239/2013, inden for den af toldmyndighederne fastsatte frist eller senest inden varens frigivelse.
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - punktafgifter på alkohol og alkoholholdige drikkevarer - direktiv 92/83/EØF - artikel 2 - begrebet »øl« - drikkevare fremstillet ud fra en urt, som er fremstillet af en blanding med et højere indhold af glukose end malt - kombineret nomenklatur - pos. 2203 (øl [fremstillet af malt]) eller 2206 (andre gærede drikkevarer)
Domstolens dom:
Artikel 2 i Rådets direktiv 92/83/EØF af 19. oktober 1992 om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer skal fortolkes således, at et mellemprodukt, der skal blandes med ikke-alkoholholdige drikkevarer, som er fremstillet af en urt, der indeholder færre maltede ingredienser end umaltede, og hvor glukosesirup tilsættes inden gæringsprocessen, kan kvalificeres som »øl [fremstillet af malt]«, der henhører under pos. 2203 i den kombinerede nomenklatur, der er indeholdt i bilag I til Rådets forordning (EØF) nr. 2658/87 af 23. juli 1987 om told- og statistiknomenklaturen og den fælles toldtarif, i den affattelse, der følger af Kommissionens forordning (EØF) nr. 2587/91 af 26. juli 1991, forudsat at de organoleptiske kendetegn ved nævnte produkt svarer til de organoleptiske kendetegn ved øl, hvilket det tilkommer den forelæggende ret at efterprøve.
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse - merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 53 - levering af ydelser, der består i at give adgang til arrangementer inden for undervisning - stedet for afgiftspligtige transaktioner
Domstolens dom:
Tidligere dokument: C-647/17 Srf konsulterna - IndstillingArtikel 53 i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem, som ændret ved Rådets direktiv 2008/8/EF af 12. februar 2008, skal fortolkes således, at udtrykket »adgang til arrangementer« i denne bestemmelses forstand omfatter en ydelse som den i hovedsagen omhandlede, der består i et femdages regnskabskursus, som udelukkende leveres til afgiftspligtige personer, og som forudsætter, at der sker tilmelding og betaling på forhånd.
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse - det fælles merværdiafgiftssystem (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 132, stk. 1, litra i) og j) - fritagelse til fordel for visse former for virksomhed af almen interesse - skole- og universitetsundervisning - begreb - køreskoleundervisning givet af en køreskole
Domstolens dom:
Tidligere dokument: C-449/17 A & G Fahrschul-Akademie - IndstillingBegrebet »skole- og universitetsundervisning« som omhandlet i artikel 132, stk. 1, litra i) og j), i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem skal fortolkes således, at det ikke omfatter køreskoleundervisning, der gives af en køreskole som den i hovedsagen omhandlede med henblik på at opnå kørekort til køretøjer i kategori B og C1 som omhandlet i artikel 4, stk. 4, i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2006/126/EF af 20. december 2006 om kørekort.
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse - direktiv 2010/24/EU - gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer i forbindelse med skatter, afgifter og andre foranstaltninger - artikel 13, stk. 1 - artikel 14, stk. 2 - tvangsinddrivelse af den bistandssøgende medlemsstats fordringer, der foretages af myndighederne i den bistandssøgte medlemsstat - sag vedrørende et krav om omstødelse af betalingen af disse fordringer til fordel for konkursmassen for et selskab, der har hjemsted i den bistandssøgte medlemsstat - den sagsøgte part i denne sag - fastsættelse
Domstolens dom:
Tidligere dokument: C-695/17 Tilnærmelse af lovgivningerne Metirato - IndstillingArtikel 13, stk. 1, og artikel 14, stk. 2, i Rådets direktiv 2010/24/EU af 16. marts 2010 om gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer i forbindelse med skatter, afgifter og andre foranstaltninger skal fortolkes således dels, at de finder anvendelse på en sag, hvor der er nedlagt påstand om omstødelse af betalingen af fordringer, der har været genstand for inddrivelse efter anmodning fra den bistandssøgende medlemsstat, til fordel for konkursmassen for et selskab, der har hjemsted i den bistandssøgte medlemsstat, når denne sag er baseret på en indsigelse mod eksekutionsforanstaltninger som omhandlet i nævnte artikel 14, stk. 2, dels, at den bistandssøgte medlemsstat som omhandlet i disse bestemmelser skal anses for at være den sagsøgte part i nævnte sag, uden at det herved har betydning, om beløbet for disse fordringer er adskilt fra denne medlemsstats aktiver eller er sammenblandet med disse.
Customs Union Working Party (morning only)
Working Party on Tax Questions (Indirect Taxation - VAT)
Working Party on Tax Questions (Indirect Taxation - VAT)
Customs Cooperation Working Party, Plenary
Customs Cooperation Working Party, Experts
Commission welcomes agreement on new rules paving the way for better VAT collection on online sales
Betænkning Midlertidige anvendelse af andre midler end edb som omhandlet i EU-toldkodeksen
Betænkning Midlertidig anvendelse af andre midler end EDB som omhandlet i EU-toldkodeksen
Bekendtgørelse af lov om registrering af køretøjer
Bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om dokumentation af elafgiftsforhold og om registrerede virksomheders overførsel af oplysninger om elafgiftsforhold til Energinet.dk
Bekendtgørelse om ændring af momsbekendtgørelsen
Oprettelsesdato: 13-03-2019
Høringsfrist: 08-04-2019
Bilag 11 |
Bilag 12 | Ændringsforslag til 2. behandling stillet den 11. marts 2019 |
Bilag 13 |
Bilag 14 | Ændringsforslag til 3. behandling stillet den 13. marts 2019 |
Bilag 5 |
Bilag 6 |
Bilag 5 |
Bilag 6 |
Bilag 1 |
Bilag 2 |
Bilag 3 |
Bilag 161 | Orientering om hovedkonklusionerne i eksternt review af EUTK-implementeringen af EU-Toldkodeksen |
Bilag 164 | Kopi af henvendelse af 11/3-19 fra A/S Dansk Shell om overskudsvarme |
Bilag 167 |
Bilag 168 |
Bilag 170 | Orientering om evaluering af stramningerne på leasingområdet |
Spm. 266 |
Spm. 268 |
Spm. 276 |
Spm. 310 |
Spm. 314 |
Spm. 315 |
Spm. 316 |
Spm. 317 |
Spm. 321 |
Spm. 324 |
Spm. 325 |
Spm. 326 |
Spm. 327 |
Spm. 328 |