Kære læser !
Denne uges MomsMail indeholder bl.a. en stak gode artikler, en god håndfuld afgørelser uden SKM-nummer og sidst men ikke mindst nyt fra Group on the future of VAT (GFV).
God læselyst.
Venlig hilsen
Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@taxcon.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586
Artikler og interessante links
Håndtering af moms ved varekøb med omvendt betalingspligt
Produktionsskoler og moms 2018
Kantineordninger 2018
Energiafgifter 2018
Skatte- og momsfradrag ved repræsentation 2018
Nyt lovforslag: Kunstig intelligens skal bekæmpe skattesvig
Ikke offentliggjorte afgørelser
Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
2 nye sager
Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.
Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
BDOHåndtering af moms ved varekøb med omvendt betalingspligt Når virksomheder køber varer med omvendt betalingspligt, betyder det, at de skal starte med at betale salgsmomsen for varen. |
BDOProduktionsskoler og moms 2018 Et nyt år rummer altid nye muligheder. Men også udfordringer. 2017 var første år med SKATs nye praksis, som betød, at skolerne fik en meget lavere momsfradragsprocent end hidtil |
BeierholmI mange virksomheder er der etableret en kantineordning. Formen af kantineordningen varierer meget i forhold til virksomhedens størrelse. Det er forskelligt, om virksomheden selv ansætter køkkenpersonale og driver kantinen, eller kantinedriften udliciteres til et cateringfirma. |
BeierholmOverblik over godtgørelser og satser |
Dansk RevisionSkatte- og momsfradrag ved repræsentation 2018 Læs alt om forskellen på reklameudgifter, personaleudgifter og repræsentationsudgifter. |
KammeradvokatenNyt lovforslag: Kunstig intelligens skal bekæmpe skattesvig Erhvervsstyrelsen har sendt et lovforslag i høring, som skal bane vejen for automatiseret bekæmpelse af organiseret svig med moms og afgifter. |
Straf – dolus eventualis – ægtepar – skattesvig – momssvig – delvis tilståelse T1 og T2 var tiltalte for som ejere i fællesskab og med forsæt til unddragelse af skat og moms for indkomstårene 2010 og 2011, hvor de ikke havde indsendt selvangivelser, at have undladt at selvangive indtægter fra deres firma på i alt henholdsvis 874.542 kr. og 1.477.631 kr. samt for momsperioden 01.10.11-30.09.11 at have afgivet urigtige momsangivelser og for perioden 01.10.11-31.12.11 at have fortiet oplysninger til brug for afgiftskontrollen, idet de ikke havde angivet virksomhedens tilsvar på 218.635 kr. for 2010 og 369.407 kr. for 2011. De havde herved unddraget for 904.100 kr. i skat og 588.042 kr. i moms i alt. T1 erkendte sig skyldig og forklarede, at konen havde ikke noget med virksomheden og dets drift at gøre og ikke vidste, at han ikke opgav firmaets indtægter og ikke indberettede moms til SKAT. T2 forklarede, at hun skrev under på firmaets oprettelsesdokumenter, men at hun ikke havde noget med firmaet at gøre og at ægtefællen stod for driften. Hun modtog virksomhedens breve, men hun læste dem ikke, men videregav dem til ægtefællen som hun regnede med tog sig af det. Hun undrede sig ikke over at der på hendes årsopgørelse kun var angivet indtægt i form af SU. Hun gik ud fra, at firmaet kørte for sig selv, og hun indberettede ikke indtægter fra firmaet. Alle deres indtægter og udgifter gik over hendes konto, da ægtefællen ikke kunne oprette en konto på grund af gammel gæld. Byretten fandt T1 og T2 skyldige i tiltalen og de idømtes hver 10 måneders fængsel betinget med vilkår om samfundstjeneste samt en tillægsbøde på hver 725.000 kr. T2 kunne ikke have været helt uvidende om det passerede og accepterede risikoen for, at selskabet blev drevet af hendes mand, uden at reglerne blev overholdt for så vidt angår indberetning af indtægter og afregning af moms. Hun havde forsæt til unddragelse af skat og moms i form af dolus eventualis. Der blev blandt andet henset til, at hun skrev under på stiftelsesdokumenterne, at selskabet blev drevet af hendes mand fra deres fælles bopæl, hendes kendskab til at hendes lønkonto blev anvendt til selskabets drift og at der indgik betydelige indtægter, således at der på kontoen i perioder stod meget store beløb, at hun modtog breve fra blandt andet SKAT uden at foretage sig noget i den anledning samt at hun ikke reagerede på SKATs henvendelser vedrørende årsopgørelser. |
Journalnr: 16/0138034
Momsfradrag
Klagen skyldes, at SKAT har forhøjet virksomhedens momstilsvar med moms af bl.a. udgifter til internetforbindelse. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 19-12-2017
Journalnr: 15/2167894
Skønsmæssig forhøjelse af momstilsvaret
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af momstilsvaret. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 21-12-2017
Journalnr: 17/0659067
Brændstoftillæg
Sagen vedrører beregning af brændstoftillæg i forbindelse med fastsættelsen af registreringsafgift for klagerens Citroën, B, med første registreringsdato 4. december 1950. Der er tale om et veterankøretøj som er mere end 35 år gammelt. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-12-2017
Journalnr: 16/0364107
Hæftelse for grøn ejerafgift
Klagen vedrører spørgsmål om hæftelse for betaling af grøn ejerafgift jf. vægtafgiftslovens § 10, stk. 1, vedrørende et køretøj, som klageren har været registreret som bruger af. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 19-12-2017
Journalnr: 17/0574175
Registreringsafgift
Klagen skyldes, at SKAT har afkrævet klageren registreringsafgift, idet det er SKATs opfattelse, at køretøjet er konstruktivt ændret. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 21-12-2017
Journalnr: 16/1628952
Tilbagebetaling af registreringsafgift
Klagen skyldes, at SKAT har givet afslag på, at tilbagebetale 282.260 kr. i registreringsafgift for et køretøj. Landsskatteretten godkender tilbagebetaling.
Afsagt: 22-12-2017
Journalnr: 15/1376101
Yderligere registreringsafgift
Klagen skyldes, at SKAT har afkrævet yderligere registreringsafgift af køretøj herunder at SKAT har pålagt klager hæftelse herfor. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 21-12-2017
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 30-01-2018 indstilling i C-660/16 Kollroß Wirtl
Fiskale bestemmelser
Afgifter - det fælles merværdiafgiftssystem - direktiv 2006/112/EF - artikel 65 - betaling af afdrag - fradrag - usikkerhed om afgiftspligtens indtræden - artikel 184-186 - regulering af fradrag - tilbagebetaling af fejlagtigt betalt moms - nationale procedurer
Tidligere dokument: C-660/16 Kollroß Wirtl - DomDen 31-01-2018 indstilling i C-39/17 Frie varebevægelser Lubrizol France
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - frie varebevægelser - artikel 28 TEUF og 30 TEUF - afgift med tilsvarende virkning - artikel 110 TEUF - intern afgift - socialt solidaritetsbidrag, der skal betales af selskaber, og tillægsbidrag - afgift, hvis beregningsgrundlag er selskabers samlede årlige omsætning - inkluderingen af værdien af varer, som overføres til en anden medlemsstat, i omsætningen
Tidligere dokument: C-39/17 Frie varebevægelser Lubrizol France - DomDen 01-02-2018 indstilling i C-30/17 Kompania Piwowarska
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - skatte- og afgiftsbestemmelser - harmonisering af lovgivningerne - punktafgifter - direktiv 92/83/EØF - artikel 3, stk. 1 - alkohol og alkoholholdige drikkevarer - øl - aromatiseret øl - plato-grad - beregningsmåde
Tidligere dokument: C-30/17 Kompania Piwowarska - DomDen 08-02-2018 dom i C-590/16 Kommissionen mod Grækenland
Fiskale bestemmelser
Traktatbrud - direktiv 2008/118/EF - artikel 7 - den generelle ordning for punktafgifter - forsyning med olieprodukter uden pålæggelse af punktafgift - tankstationer ved Den Hellenske Republiks grænse til tredjelande - punktafgiftens forfald - begrebet »overgang til forbrug« af punktafgiftspligtige varer - begrebet »forlader en afgiftssuspensionsordning«
Tidligere dokument: C-590/16 Kommissionen mod Grækenland - DomDen 08-02-2018 dom i C-380/16 Kommissionen mod Tyskland
Fiskale bestemmelser
Sag anlagt den 8. juli 2016 - Europa-Kommissionen mod Forbundsrepublikken Tyskland
Tidligere dokument: C-380/16 Kommissionen mod Tyskland - Ny sagDen 21-02-2018 dom i C-628/16 Kreuzmayr
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - merværdiafgift (moms) - flere på hinanden følgende leveringer af de samme varer - stedet for den anden levering - oplysninger, som den første leverandør råder over - momsregistreringsnummer - fradragsret - den afgiftspligtige persons berettigede forventning om en fradragsret
Tidligere dokument: C-628/16 Kreuzmayr - DomDen 22-02-2018 indstilling i C-665/16 Gmina Wroclaw
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - det fælles merværdiafgiftssystem - direktiv 2006/112/EF - afgiftspligtige transaktioner - artikel 2, stk. 1, litra a) - levering af varer mod vederlag - artikel 14, stk. 2, litra b) - overdragelse af ejendomsretten til et gode mod betaling af en erstatningsydelse i henhold til pålæg fra det offentlige - ekspropriation af kommunal fast ejendom
Tidligere dokument: C-665/16 Gmina Wroclaw - DomDen 22-02-2018 dom i C-182/17 Nagyszénás Településszolgáltatási Nonprofit Kft.
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 2, stk. 1, litra c), artikel 9 og artikel 13, stk. 1 - fritagelse for afgiftspligten - begrebet »offentligretligt organ« - erhvervsdrivende selskab, der ejes 100% af en kommune, som varetager visse offentlige opgaver, der påhviler denne kommune - fastlæggelse af disse opgaver og vederlaget herfor i en aftale indgået mellem dette selskab og nævnte kommune
Tidligere dokument: C-182/17 Nagyszénás Településszolgáltatási Nonprofit Kft. - DomDen 22-02-2018 dom i C-396/16 T – 2
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - direktiv 2006/112/EF - det fælles merværdiafgiftssystem (moms) - artikel 184 - regulering af fradrag for indgående afgift - artikel 185, stk. 1 - ændring af de elementer, som er taget i betragtning ved fastsættelsen af fradraget - artikel 185, stk. 2 - helt eller delvis ubetalte transaktioner - retskraftig godkendelse af en tvangsakkord - artikel 90 og artikel 185, stk. 2, andet afsnit - afgiftsneutralitet - opkrævning i sin helhed af den moms, som skyldes på området - pligt til sammenhæng i gennemførelsen af ordninger for regulering af afgift og fradrag i tilfælde af ikke-betaling af prisen
Tidligere dokument: C-396/16 T – 2 - DomDen 22-02-2018 indstilling i C-49/17 Koppers Denmark
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - beskatning af energiprodukter og elektricitet - direktiv 2003/96/EF - artikel 21, stk. 3 - forbrug af energiprodukter på et område, der tilhører en virksomhed, der producerer energiprodukter - energiprodukter, der anvendes til andre formål end som motorbrændstof eller brændsel til opvarmning - forbrug af solvent som brændsel på et tjæredestillationsanlæg
Tidligere dokument: C-49/17 Koppers Denmark - DomDen 22-02-2018 dom i C-185/17 SAKSA
Toldunion
Præjudiciel forelæggelse - Den Fælles Toldtarif - klassificering af varer - den europæiske harmoniserede standard EN 590:2013 - underposition 2710 19 43 i den kombinerede nomenklatur - relevante kriterier ved tariferingen af en vare som gasolie
Tidligere dokument: C-185/17 SAKSA - DomDen 22-02-2018 dom i C-545/16 Kubota (UK) og EP Barrus
Toldunion
Præjudiciel forelæggelse - den fælles toldtarif - toldpositioner - motorkøretøjer til godsbefordring - underposition 8704 10 10 og 8704 21 91 - forordning (EU) 2015/221 - gyldighed
Tidligere dokument: C-545/16 Kubota (UK) og EP Barrus - Dom
Er Kommissionens beslutning COM (2008) 6317 final af 3. november 2008 om indførsel af tekstilvarer med angivet oprindelse i Jamaica (sag REM 03/07), der fastslår, at det er berettiget at foretage efterfølgende bogføring af importafgifter, og at det ikke er berettiget at meddele fritagelse for disse afgifter i et konkret tilfælde, i strid med EU-retten, navnlig med EF-toldkodeksens artikel 220, stk. 2, litra b), og artikel 239? Når der anmodes om fritagelse for toldafgifter [...] | |
1. Skal artikel 132, stk. 1, litra c), i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem fortolkes således, at den deri nævnte fritagelse i henhold til denne bestemmelse både med hensyn til konventionelle og ikke-konventionelle behandlingsformer er forbeholdt personer, der udøver lægegerning eller dertil knyttede erhverv, som er omfattet af den nationale lovgivning om sundhedsplejeerhverv, og som opfylder kravene i henhold til denne nationale lovgivning, o... |
MEDDELELSE FRA KOMMISSIONEN TIL RÅDET i henhold til artikel 395 i Rådets direktiv 2006/112/EF
Bilag 4 |
Spm. 1 |
Spm. 206 |
Spm. 207 |
Spm. 208 |