MomsMail 2022, uge 44

Kære læser !

Hermed denne uges nyheder fra MomsMail.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@skatteforlaget.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586


 

Indhold

Artikler og interessante links
Mere om momsfradrag af telefonregninger

Afgørelser
Produktionsskole - Momsfradrag
Omkostningsgodtgørelse - Sagkyndig bistand i forbindelse med sagens behandling i første instans - Ikke imødekommet

Nyt på inddrivelsesområdet

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste

Nyt fra EU

 

Artikler og interessante links

BDO

Mere om momsfradrag af telefonregninger

Når Skattestyrelsen foretager momskontrol, er fradragsprocenten for momsen af udgifter til medarbejdernes telefoner og private internet ofte et tilbagevendende diskussionspunkt

 

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Afgørelse: Produktionsskole - Momsfradrag

SKM2022.527.LSR

SKAT havde forhøjet en produktionsskoles momstilsvar, idet SKAT havde anset en række af skolens indtægter for at være omfattet af momslovens anvendelsesområde, jf. momslovens § 4, stk. 1, hvorefter der skal være tale om levering mod vederlag, og en række af skolens udgifter for ikke at være eller kun at være delvist fradragsberettigede. De omhandlede indtægter angik tilskud, og Landsskatteretten anførte, at et tilskud er omfattet af momslovens anvendelsesområde, hvis det ydes til en erhvervsdrivende mod, at denne leverer en bestemt ydelse til en aftager, som drager fordel af tilskuddet. Det var ikke nødvendigt, at tilskudsbeløbet nøjagtigt svarede til faldet i prisen på den leverede ydelse, men at der var et klart forhold mellem prisfaldet og tilskuddet. Landsskatteretten fandt efter konkrete vurderinger, at to af skolens tilskud var omfattet af momslovens anvendelsesområde, og dermed skulle indgå ved opgørelsen af den delvise fradragsret efter momslovens § 38, stk. 1, og at ét tilskud ikke var. Hvad angik en række af skolens forskellige udgifter i forbindelse med aktiviteter i køkken- og træværksted, fandt Landsskatteretten efter konkrete vurderinger, at nogle udelukkende var anvendt til fradragsberettigede, momspligtige transaktioner (fremstilling af varer til videresalg), nogle var anvendt til ikke-fradragsberettigede undervisningsformål, og at nogle var anvendt til såvel fradragsberettigede som ikke-fradragsberettigede formål. Da Landsskatterettens vurderinger på flere punkter afveg fra SKATs vurderinger, hjemviste Landsskatteretten sagen til den talmæssige opgørelse.

 

Afgørelse: Omkostningsgodtgørelse - Sagkyndig bistand i forbindelse med sagens behandling i første instans - Ikke imødekommet

SKM2022.526.SANST

Sagen angik, om klageren var berettiget til omkostningsgodtgørelse for udgifter til sagkyndig bistand, afholdt inden SKAT traf afgørelse i første instans, når bistanden havde karakter af at være forberedende arbejde til en eventuel senere klagesag.

Skatteankestyrelsen fandt, at udgifterne ikke var godtgørelsesberettigede, idet det hverken af ordlyden af skatteforvaltningslovens § 55, stk. 1, eller af forarbejderne til bestemmelsen fremgik, at der var adgang til omkostningsgodtgørelse for udgifter til sagkyndig bistand ydet i forbindelse med sagens behandling i 1. instans, når bistanden havde karakter af at være forberedende arbejde til en eventuel senere klagesag.

 

Nyt på inddrivelsesområdet

SKM2022.530.GÆLDST

Regulering af gældsinddrivelsesbekendtgørelsens satser for 2023

Offentliggørelse af regulerede beløbssatser for beregning af betalingsevne for 2023

SKM2022.525.LSR

Afslag på eftergivelse af renter - Gældsstyrelsens afgørelse ophæves, da Skatteforvaltningen har truffet afgørelse om samme forhold flere gange

Sagen angik, om Gældsstyrelsen havde kompetence til at træffe afgørelse om eftergivelse efter gældsinddrivelseslovens § 13, stk. 6, af renter tilskrevet fondens årsopgørelse for indkomståret 2014, når Skattestyrelsen allerede ved en tidligere afgørelse havde truffet afgørelse om samme faktiske forhold efter samme bestemmelse.

Landsskatteretten udtalte, at det alene var restanceinddrivelsesmyndigheden, der havde kompetence til at træffe afgørelse om eftergivelse efter reglerne i gældsinddrivelseslovens § 13, og at restanceinddrivelsesmyndigheden i den forbindelse havde kompetence til at kunne eftergive gæld til det offentlige, der enten blev inddrevet eller ville kunne inddrives af restanceinddrivelsesmyndigheden.

Da Skattestyrelsen og Gældsstyrelsen begge var en del af restanceinddrivelsesmyndigheden, havde restanceinddrivelsesmyndigheden således truffet to afgørelser om samme faktiske forhold efter samme bestemmelse, hvilket der ikke var hjemmel til, når Skattestyrelsens afgørelse, der i øvrigt var påklaget til Skatteankestyrelsen, ikke var tilbagekaldt eller genoptaget.

Landsskatterettens ophævede derfor Gældsstyrelsens afgørelse.

SKM2022.524.LSR

Afslag på eftergivelse af renter ved indkomstændring

Sagen angik, hvorvidt der kunne ske eftergivelse efter gældsinddrivelseslovens § 13, stk. 6, af renter tilskrevet fondens årsopgørelse for indkomståret 2014. Renterne var tilskrevet i forbindelse med, at SKAT (nu Skattestyrelsen) havde ændret fondens skatteansættelse efter underkendelse af et tidligere bindende svar. Selskabets repræsentant gjorde i den foreliggende sag gældende, at der skulle ske eftergivelse som følge af SKATs sagsbehandlingstid og som følge af det forhold, at fondens indtjening blev doneret til godgørende formål.

Landsskatteretten udtalte indledningsvis, at Skattestyrelsen som restanceinddrivelsesmyndighed havde kompetence til at træffe afgørelse om eftergivelse.

Landsskatteretten fandt herefter, at der ikke kunne ske eftergivelse af renterne, selvom det fremgik af bemærkningerne til gældsinddrivelseslovens § 13, stk. 6, at skattekrav, der vedrørte indsamlinger eller legater til godgørende formål, kunne være et forhold, der kunne tale for eftergivelse. Landsskatteretten henså til, at fondens skattekrav, som renterne var en del af, ikke vedrørte indsamlinger eller legater til godgørende formål.

Endvidere fandt Landsskatteretten, at der heller ikke kunne ske eftergivelse af renterne som følge af SKATs sagsbehandlingstid, da sagsbehandlingstiden ikke havde været ubegrundet lang henset til blandt andet sagens kompleksitet og værdi, og da SKAT havde ændret fondens skatteansættelse inden for fristen i skatteforvaltningslovens § 26, stk. 5.

Landsskatteretten stadfæstede derfor Skattestyrelsens afgørelse.

 

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 18/0004516
Momsfradrag
Klagen vedrører nægtet momsfradrag for kursusudgifter, arbejdstøj og småanskaffelser. Landsskatteretten godkender et begrænset fradrag for moms af småanskaffelser.
Afsagt: 13-10-2022

Journalnr: 18/0001037
Momsfradrag - udokumenterede udgifter
Klagen skyldes, at SKAT har forhøjet virksomhedens momstilsvar vedrørende nægtelse af virksomhedens fradrag for købsmoms for udokumenterede udgifter. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 09-10-2022

Journalnr: 20/0083518
Selvstændig økonomisk virksomhed
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen ikke har godkendt klagers fradrag for købsmoms idet klager ikke er anset for at drive selvstændig økonomisk virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 09-10-2022

Journalnr: 18/0022932
Skønsmæssig opgørelse af momstilsvar
Klagen vedrører skønsmæssig opgørelse af momstilsvar fra køb og salg af biler der er anset for selvstændig økonomisk virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 10-10-2022

Journalnr: 18/0007335
Yderligere omsætning - persontransport
Klagen vedrører opgørelse af yderligere omsætning og lønsumsafgift. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen med et mindre beløb.
Afsagt: 10-10-2022

 

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 07-11-2022 - 06-12-2022

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 10-11-2022 indstilling i C-612/21 Gmina O.
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatte- og afgiftsret - moms - direktiv 2006/112/EF - artikel 2, 9 og 13 - levering af ydelser mod vederlag - begrebet afgiftspligtig person - økonomisk virksomhed - typologisk betragtning - offentligretligt organ, som organiserer udviklingen af vedvarende energi på kommunens område for beboerne mod et eget bidrag på 25% og får 75% af omkostningerne godtgjort af en tredjemand gennem et tilskud - transaktion, som foretages i egenskab af offentlig myndighed - ingen konkurrenceforvridning af en vis betydning

Tidligere dokument: C-612/21 Gmina O. - Indstilling

Den 10-11-2022 indstilling i C-616/21 Gmina L.
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatte- og afgiftsret - moms - direktiv 2006/112/EF - artikel 2, 9 og 13 - levering af ydelser mod vederlag - begrebet afgiftspligtig person - økonomisk virksomhed - typologisk betragtning - offentligretligt organ, der organiserer fjernelse af asbest for beboerne på kommunens område uden vederlag, men modtager tilskud hertil fra en fond - ingen konkurrenceforvridning af en vis betydning

Tidligere dokument: C-616/21 Gmina L. - Indstilling

Den 17-11-2022 indstilling i C-620/21 MOMTRADE RUSE
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - momsdirektivet - artikel 132, stk. 1, litra g) - fritagelse af tjenesteydelser med nær tilknytning til social bistand og social sikring - organ, der er anerkendt som foretagende af almennyttig karakter - den pågældende medlemsstat, der anerkender foretagendets almennyttige karakter

Tidligere dokument: C-620/21 MOMTRADE RUSE - Indstilling

Den 17-11-2022 dom i C-607/20 GE Aircraft Engine Services
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - det fælles merværdiafgiftssystem (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 26, stk. 1, litra b) - vederlagsfri levering af ydelser - vederlagsfri udlevering af værdikuponer til personale i den afgiftspligtige persons virksomhed som led i et anerkendelses- og belønningsprogram - transaktioner, der sidestilles med tjenesteydelser mod vederlag - rækkevidde - princippet om afgiftens neutralitet

Tidligere dokument: C-607/20 GE Aircraft Engine Services - Dom
Tidligere dokument: C-607/20 GE Aircraft Engine Services - Indstilling

Den 24-11-2022 dom i C-458/21 CIG Pannónia Életbiztosító
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 132, stk. 1, litra c) - fritagelse i forbindelse med visse former for virksomhed af almen interesse - behandling af personer som et led i udøvelse af lægegerning og dertil knyttede erhverv - ydelse, som anvendes af et forsikringsselskab med henblik på at efterprøve rigtigheden af diagnosticeringen af en alvorlig sygdom og at finde og levere den bedst mulige lægebehandling i udlandet

Tidligere dokument: C-458/21 CIG Pannónia Életbiztosító - Dom

Den 24-11-2022 dom i C-596/21 Finanzamt M (Étendue du droit à déduction de la TVA)
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 167 og 168 - ret til fradrag af indgående moms - princippet om forbud mod svig - leveringskæde - nægtelse af retten til fradrag i tilfælde af svig - afgiftspligtig person - den anden erhverver af en vare - svig, der vedrører en del af den skyldige moms i forbindelse med den første erhvervelse - omfanget af nægtelsen af retten til fradrag

Tidligere dokument: C-596/21 Finanzamt M (Étendue du droit à déduction de la TVA) - Dom

Den 01-12-2022 dom i C-141/20 Norddeutsche Gesellschaft für Diakonie
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - merværdiafgift (moms) - sjette direktiv 77/388/EØF - artikel 4, stk. 4, andet afsnit - afgiftspligtige personer - medlemsstaternes mulighed for at betragte enheder, der i retlig forstand er selvstændige, men som finansielt, økonomisk og organisatorisk er nært knyttet til hinanden (»momsgruppe«), som én enkelt afgiftspligtig person - national lovgivning, der udpeger det beherskende selskab i momsgruppen som én enkelt afgiftspligtig person - begrebet »finansielt nært tilknyttet« - behov for, at det beherskende selskab ud over en andelsmajoritet råder over flertallet af stemmerettighederne - foreligger ikke - vurdering af en økonomisk enheds uafhængighed på grundlag af standardiserede kriterier - rækkevidde

Tidligere dokument: C-141/20 Norddeutsche Gesellschaft für Diakonie - Dom
Tidligere dokument: C-141/20 Norddeutsche Gesellschaft für Diakonie - Indstilling

Den 01-12-2022 dom i C-269/20 Finanzamt T (Prestations internes d’un groupement TVA)
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - merværdiafgift (moms) - sjette direktiv 77/388/EØF - artikel 4, stk. 4, andet afsnit - afgiftspligtige personer - medlemsstaternes mulighed for at betragte personer, som i retlig forstand er selvstændige, men som finansielt, økonomisk og organisatorisk er nært knyttet til hinanden (»momsgruppe«), som én enkelt afgiftspligtig person - national lovgivning, der udpeger det beherskende selskab i momsgruppen som én enkelt afgiftspligtig person - interne leveringer inden for momsgruppen - artikel 6, stk. 2, litra b) - levering af vederlagsfri tjenesteydelser - begrebet »til virksomheden uvedkommende formål«

Tidligere dokument: C-269/20 Finanzamt T (Prestations internes d’un groupement TVA) - Dom
Tidligere dokument: C-269/20 Finanzamt T (Prestations internes d’un groupement TVA) - Indstilling

Den 01-12-2022 dom i C-512/21 Aquila Part Prod Com
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - det fælles merværdiafgiftssystem (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 168 - ret til at fradrage moms - princippet om afgiftsneutralitet, effektivitetsprincippet og proportionalitetsprincippet - svig - bevis - den afgiftspligtige persons forpligtelse til at udvise omhu - hensyntagen til en overtrædelse af de forpligtelser, der følger af nationale bestemmelser og EU-retten vedrørende fødevarekædens sikkerhed - den afgiftspligtige persons fuldmagt til tredjemand til at gennemføre afgiftspligtige transaktioner - Den Europæiske Unions charter om grundlæggende rettigheder - artikel 47 - ret til en retfærdig rettergang

Tidligere dokument: C-512/21 Aquila Part Prod Com - Dom

Den 01-12-2022 indstilling i C-620/21 MOMTRADE RUSE
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - momsdirektivet - artikel 132, stk. 1, litra g) - fritagelse af tjenesteydelser med nær tilknytning til social bistand og social sikring - organ, der er anerkendt som foretagende af almennyttig karakter - den pågældende medlemsstat, der anerkender foretagendets almennyttige karakter

Tidligere dokument: C-620/21 MOMTRADE RUSE - Indstilling

 

Nyt fra EU

Nyt fra Rådet

ST 14155 2022 INIT - 'I/A' ITEM NOTE. Council Implementing Decision authorising Bulgaria to introduce a special measure derogating from Article 287 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added Tax - Adoption

ST 14333 2022 INIT - PROPOSAL. Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION amending Implementing Decision 2013/805/EU authorising the Republic of Poland to introduce measures derogating from point (a) of Article 26(1) and Article 168 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax

ST 14333 2022 INIT - FORSLAG. Forslag til RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE om ændring af gennemførelsesafgørelse 2013/805/EU om tilladelse til Republikken Polen til at indføre foranstaltninger, der fraviger artikel 26, stk. 1, litra a), og artikel 168 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem

CM 5181 2022 INIT - NOTICE OF MEETING AND PROVISIONAL AGENDA. Working Party on Tax Questions (Indirect Taxation) - MORNING ONLY

ST 13925 2022 INIT - LOVGIVNINGSMÆSSIGE RETSAKTER OG ANDRE INSTRUMENTER. RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE om at give Bulgarien tilladelse til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 287 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem

 

Nyt fra Parlamentet

forslag til rådets gennemførelsesafgørelse om ændring af gennemførelsesafgørelse 2013/805/eu om tilladelse til republikken polen til at indføre foranstaltninger, der fraviger artikel 26, stk. 1, litra a), og artikel 168 i direktiv 2006/112/ef om det fælles merværdiafgiftssystem

 

Nyt fra Den Europæiske Unions Tidende

kommissionens gennemførelsesforordning (eu) 2022/2093 af 25. oktober 2022 om ophævelse af forordning (eøf) nr. 3417/88 om tarifering af visse varer i den kombinerede nomenklatur

kommissionens gennemførelsesforordning (eu) 2022/1998 af 20. september 2022 om ændring af bilag i til rådets forordning (eøf) nr. 2658/87 om told- og statistiknomenklaturen og den fælles toldtarif

 

Nyt fra EUR_LEX

forslag til rådets gennemførelsesafgørelse om ændring af gennemførelsesafgørelse 2013/805/eu om tilladelse til republikken polen til at indføre foranstaltninger, der fraviger artikel 26, stk. 1, litra a), og artikel 168 i direktiv 2006/112/ef om det fælles merværdiafgiftssystem