MomsMails

Fra den 1. juli 2022 gælder der nye regler for moms af transporter til lande uden for EU, fx Norge, Schweiz og England, hvis ydelsen indkøbes af en speditions- eller vognmandsvirksomhed hos en underleverandør.

BDO

Depechen-artikel: Husk toldreglerne, hvis du holder sommerferie uden for EU

Køber du et Rolex-ur under en ferie i Schweiz eller dyrt golfudstyr under en ferie i England, skal der betales både told og moms ved indrejsen til Danmark. Helt på samme måde, som hvis du køber på nettet.

BDO

Artikel: Risiko for opkrævning af moms ved manglende dokumentation af eksport

Toldstyrelsen er begyndt at slette eksportangivelser, hvis der ikke er indsat udpassageattest i forbindelse med eksporten. Dokumentationen for at en varer er eksporteret, og dermed solgt momsfrit, forringes betydeligt, hvis eksportangivelsen er slettet. Utilstrækkelig dokumentation for eksport...

Bech-Bruun

Ændring af praksis efter HR-dom om tinglysningsafgift

Nedsat tinglysningsafgift ved omstruktureringer (udkast til styresignal).

Dansk Revision

Fri ladestander til alle

Både private og virksomheder investerer i stigende grad i køb af el- eller hybridbiler, og det kommer nok ikke som en overraskelse, at disse køretøjer skal oplades fra tid til anden. Hvad der kan være - eller blive - en overraskelse for nogen er nok ikke, at der skal betales for strømmen, men mere det, at der er nogen, der muligvis beskattes af strømmen; arbejdstager, arbejdsgiver, hovedaktionær, selvstændig … Du har sikkert set de ”grønne” ladestandere rundt omkring i bybilledet, og du har måske også lagt mærke til, at der kommer flere og flere ladestandere på offentlige og private P-pladser.

Deloitte

Lavere afgift på elektricitet i en turbulent tid

Elafgiften har de seneste år været under en større forandring. Nu nedsættes elafgiften fra 90,3 øre til 76,3 øre pr. kWh. Lempelsen får betydning for virksomheder uden fuldt fradrag for moms, liberale erhverv og private husholdninger. Virksomheder med fuldt momsfradrag berøres ikke.

Deloitte

Renter på korrektion af moms

Skatteforvaltningen har hidtil ikke haft hjemmel til at kræve renter ved for sen angivelse af moms eller på momskorrektioner. En særskilt hjemmel er vedtaget, og den har i visse situationer virkning fra 15. juni 2022 og for andre situationer forventeligt først fra 1. januar 2023.

Kammeradvokaten

Højesteretsdom om inddrivelse af danske skattekrav på Færøerne

Højesteret gav de færøske skattemyndigheder (TAKS) medhold i, at der er hjemmel til at inddrive danske skattekrav på Færøerne.

PwC

En høj og ensartet CO2-afgift er en realitet fra 2025

En bred politisk aftale afklarer Danmarks fremtidige energibeskatning. CO2-afgiften indfases fra 2025, mens de nuværende energiafgifter tilsvarende vil blive...

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Styresignal: Supplement til SKM2021.678.SKTST om genoptagelse - ændring af praksis for fradragsret for moms af leasingydelser på demonstrations- og udlejningspersonbiler anvendt til ærindekørsel - styresignal

SKM2022.327.SKTST

Dette styresignal udvider adgangen til ekstraordinær genoptagelse, jf. afsnit 6.3 Ekstraordinær genoptagelse i SKM2021.678.SKTST til også at omfatte de tilfælde, hvor en autoforhandler ikke har taget fradrag for moms af leasingydelser på demonstrations- og udlejningspersonbiler, som kun har været anvendt til den registreringspligtige virksomheds formål, og betingelserne for begrænset fradrag, jf. momslovens § 42, stk. 4 og 5, ikke var opfyldt.

Bindende svar: Momsfradrag salg af kapitalandele

SKM2022.321.SR

Spørger er en virksomhed, som udbyder investeringer i ejendomsprojekter via salg af kapitalandele i de selskaber, som ejer de respektive ejendomsprojekter. Spørger påtænker at afholde omkostninger til grafisk opsætning af prospekt og teaser til projektet, omkostninger til konsulentydelser og omkostninger til print af prospekt i forbindelse med salget af kapitalandelene i et af ejendomsselskaberne.

Skatterådet kan ikke bekræfte, at Spørger har ret til momsfradrag af omkostningerne, idet disse har direkte og umiddelbar tilknytning til det momsfritagne salg af kapitalandele.

Dom: Lønsumsafgiftslovens § 4, stk. 4 - dagældende lønsumsafgiftsbekendtgørelses § 4 - opgørelse af lønsumsafgiftsgrundlaget for virksomhed med blandede aktiviteter

SKM2022.328.BR

Sagen angik opgørelse af lønsumsafgiftsgrundlaget for bl.a. et bankselskab og et leasingselskab, som var fællesregistrerede for moms og lønsumsafgift. Fællesregistreringen havde både lønsumsafgiftspligtige aktiviteter (hovedsageligt leasing) og andre aktiviteter, der ikke var lønsumsafgiftspligtige (almindelig bankvirksomhed). Derfor skulle der ved opgørelsen af lønsumsafgiftsgrundlaget ske en fordeling af fællesregistreringens lønsum på de lønsumsafgiftspligtige henholdsvis de andre aktiviteter efter reglerne i lønsumsafgiftslovens § 4, stk. 4, og den dagældende lønsumsafgiftsbekendtgørelses § 4, stk. 2 og 4, som var gældende forud for den 1. marts 2013.

Fællesregistreringen havde foretaget denne fordeling på grundlag af en særligt opgjort omsætningsfordeling for hele fællesregistreringen under ét. SKAT fandt, at fællesregistreringens fordeling gav et misvisende billede af de ansattes faktiske tidsforbrug på fællesregistreringens lønsumsafgiftspligtige henholdsvis andre aktiviteter. SKAT tilsidesatte derfor fordelingen og erstattede det med en fordeling, som var baseret på SKATs skøn over de ansattes tidsforbrug.

Byretten (3 dommere) fandt efter en samlet vurdering, at fællesregistreringens fordeling af lønsummen ikke gav et retvisende skøn over det faktisk anvendte tidsforbrug. Byretten lagde herved bl.a. vægt på, at den andel af de bankansattes arbejde, som vedrørte fremskaffelse af kapital til leasingaktiviteterne ved indlån fra bankkunder, ikke kan henføres til de momspligtige leasingaktiviteter.

Endvidere fandt byretten, at SKATs skøn var baseret på relevante og saglige kriterier, som var egnede til at belyse det faktisk anvendte tidsforbrug, og at skønnet var mere retvisende end bankens skøn.

Retten fandt på den baggrund, at det var med rette, at SKAT havde tilsidesat bankens skøn og sat et andet skøn i stedet.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 21/0064686
Diverse fradrag
Klagen vedrører nedsat eller nægtet fradrag for diverse udgifter. Landsskatteretten godkender fradrag i vidt omfang.
Afsagt: 05-05-2022

Journalnr: 22/0027140
Genoptagelse af rettens afgørelse
Virksomhedens repræsentant har den 1. april 2022 bedt Landsskatteretten om at genoptage rettens tidligere afgørelsehvori Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens forhøjelse af virksomhedens momstilsvar idet ydelserne ikke blev anset for omfattet af momsfritagelsen vedrørende kunstnerisk virksomhed, jf. momslovens § 13, stk. 1, nr. 7. Sagen blev afgjort den 3. januar 2022. Landsskatteretten hjemviser den beløbsmæssige opgørelse til Skattestyrelsen.
Afsagt: 01-06-2022

Journalnr: 21/0006875
Moms af gavekort
Klagen skyldes, at SKAT har forhøjet selskabets momstilsvar idet SKAT har anset betalinger fra ikke indløste gavekort til flere formål for at være momspligtige, jf. momslovens § 4, stk. 1. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-05-2022

Journalnr: 15/2406921
Opgørelse af købsmoms
Klagen vedrører opgørelse af ikke bogført købsmoms. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 02-05-2022

Journalnr: 18/0006665
Skønsmæssig forhøjelse af momstilsvar
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af momstilsvaret. Landsskatteretten forhøjer tilsvaret yderligere.
Afsagt: 18-05-2022

Journalnr: 21/0015491
Småanskaffelser
Klagen vedrører nægtet fradrag for moms på småanskaffelser. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-05-2022

Journalnr: 20/0049512
Tinglysning af hæftelser
Klagen vedrører Skattestyrelsens opkrævning af yderligere tinglysningsafgift for tinglysning af 18 påtegninger til 18 hæftelser. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-05-2022

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 27-06-2022 - 26-07-2022

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 30-06-2022 dom i C-146/21 DGRFP Bucuresti
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - det fælles merværdiafgiftssystem (moms) - direktiv 2006/112/EF - gennemførelsesafgørelse 2010/583/EU og 2013/676/EU om bemyndigelse af Rumænien til at fravige nævnte direktivs artikel 193 - ordning for omvendt betalingspligt - leverancer af træprodukter - national lovgivning, der fastsætter en betingelse om momsregistrering for anvendelsen af nævnte mekanisme - princip om afgiftsneutralitet

Tidligere dokument: C-146/21 DGRFP Bucuresti - Dom

Den 30-06-2022 dom i C-56/21 ARVI ir ko
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - det fælles merværdiafgiftssystem (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 137 - ordning om valgfri momsregistrering - betingelser - national lovgivning, hvorefter en afgiftspligtig persons ret til at vælge at pålægge moms af salget af en fast ejendom er betinget af, at denne ejendom overdrages til en afgiftspligtig person, der er momsregistreret - forpligtelse til regulering af momsfradrag i tilfælde af manglende overholdelse af denne betingelse - princippet om afgiftsneutralitet, effektivitetsprincippet og proportionalitetsprincippet

Tidligere dokument: C-56/21 ARVI ir ko - Dom
Tidligere dokument: C-56/21 ARVI ir ko - Indstilling

Den 07-07-2022 indstilling i C-166/21 Kommissionen mod Pologne (Exonération de l’accise sur l’alcool utilisé pour la fabrication de médicaments)
Fiskale bestemmelser

Traktatbrud - punktafgifter for alkohol og alkoholholdige drikkevarer - direktiv 92/83/EØF - fritagelse for harmoniseret punktafgift - artikel 27, stk. 1, litra d) - alkohol, der anvendes til fremstilling af lægemidler - artikel 27, stk. 6 - betingelse om omsætning af varer under en afgiftssuspensionsordning - proportionalitet - bevisbyrde

Tidligere dokument: C-166/21 Kommissionen mod Pologne (Exonération de l’accise sur l’alcool utilisé pour la fabrication de médicaments) - Indstilling

Den 07-07-2022 dom i C-194/21 Staatssecretaris van Financiën (Forclusion du droit à déduction)
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 184 og 185 - regulering af fradrag - afgiftspligtig person, som ikke har udøvet sin fradragsret inden udløbet af en forældelsesfrist - ingen mulighed for at foretage dette fradrag i forbindelse med reguleringen

Tidligere dokument: C-194/21 Staatssecretaris van Financiën (Forclusion du droit à déduction) - Dom

Den 07-07-2022 dom i C-696/20 Dyrektor Izby Skarbowej w W. (Qualification erronée d’opérations en chaîne)
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 41 - erhvervelse af varer inden for Fællesskabet - sted - flere på hinanden følgende transaktionskæder - fejlagtig kvalificering af en del af transaktionerne - proportionalitetsprincippet og princippet om afgiftsneutralitet

Tidligere dokument: C-696/20 Dyrektor Izby Skarbowej w W. (Qualification erronée d’opérations en chaîne) - Indstilling
Tidligere dokument: C-696/20 Dyrektor Izby Skarbowej w W. (Qualification erronée d’opérations en chaîne) - Dom

Indstillinger

C-56/21 ARVI ir ko

Sagen omhandler:

Præjudiciel forelæggelse - skattelovgivning - merværdiafgift - direktiv 2006/112/EF - artikel 137 - muligheden for at vælge at betale afgift for afgiftsfrie transaktioner - betingelser for valgmuligheden - medlemsstaternes skøn - formens betydning - følgerne af en overtrædelse af formkrav

Generaladvokatens indstilling:

1) Artikel 137 i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem giver en medlemsstat mulighed for at gøre gyldigheden af en leverandørs valg af at betale afgift for en afgiftsfri transaktion som omhandlet i denne bestemmelse afhængig af den betingelse, at modtageren af ydelsen er en registreret afgiftspligtig person. Overholdelsen af denne »formelle« betingelse er ikke i strid med neutralitetsprincippet og er heller ikke uforholdsmæssig.
2) Retsvirkningen af den manglende overholdelse af denne »formalitet« i form af en regulering af fradraget af indgående afgift hos leverandøren er en følge af den i momsdirektivet fastsatte afgiftsfritagelse af salget. Dette ændres ikke af de kendsgerninger, at modtageren af ydelsen for det første blev registreret en måned senere, at den pågældende for det andet anvendte genstanden til afgiftspligtige transaktioner, og at der for det tredje ikke er tale om svig.