MomsMail 2023, uge 02

Kære læser !

Hermed denne uges nyheder fra MomsMail.

God læselyst

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@skatteforlaget.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586


 

Indhold

Artikler og interessante links
Tinglysningsafgift – fritagelse for I/S, K/S og P/S - genoptagelse
EU foreslår en digitalisering og effektivisering af momssystemet
Omtalen af SKM2013.149.ØLR i afsnit G.A.3.1.2.9 om særskilt lønindeholdelse i Den juridiske vejledning
Afgiftsvejledningen og PwCu2019s standardregneark for 2023 er ude og klar til brug
Flyafgiften har kurs mod Danmark
Godtgørelse af energiafgifter 2023

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
2 indstillinger

Nyt fra EU

Lovstof
Nyt fra Lovtidende

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

 

Artikler og interessante links

Beierholm

Tinglysningsafgift – fritagelse for I/S, K/S og P/S - genoptagelse

Skattestyrelsen har efter en dom fra Højesteret ændret fortolkningen af reglerne om tinglysningsafgift ved ejerskifte af fast ejendom, så overdragelser til/fra skattemæssigt transparente enheder som I/S’er, K/S’er og P/S’er i forbindelse med omstruktureringer og omdannelser nu også er fritaget for den variable tinglysningsafgift.

EY

EU foreslår en digitalisering og effektivisering af momssystemet

EU-Kommissionen har den 8. december 2022 fremsat forslag til ændring af momssystemet for at øge digitaliseringen af momsindberetninger m.v.

Folketingets Ombudsmand

Omtalen af SKM2013.149.ØLR i afsnit G.A.3.1.2.9 om særskilt lønindeholdelse i Den juridiske vejledning

I forbindelse med min behandling af en konkret sag blev jeg opmærksom på omtalen af SKM2013.149.ØLR i afsnit G.A.3.1.2.9 om særskilt lønindeholdelse i Den juridiske vejledning, og jeg bad på den baggrund den 25. oktober 2022 Gældsstyrelsen om en udtalelse.

PwC

Afgiftsvejledningen og PwCu2019s standardregneark for 2023 er ude og klar til brug

Få et samlet overblik over afregning og godtgørelse af energiafgifter for 2023 i PwCu2019s afgiftsvejledning og PwCu2019s standar-regneark

PwC

Flyafgiften har kurs mod Danmark

Regeringen er enig om at indføre en flyafgift i Danmark. Det vil derfor formentlig blive dyrere at rejse med fly fremadrettet.

Revisionsinstituttet

Godtgørelse af energiafgifter 2023

Fra den 1. januar 2023 gælder nedenstående afgifts- og godtgørelsessatser.

 

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 18/0006608
Brugtmomsregler
Klagen skyldes, at SKAT ikke har anset betingelserne for at anvende brugtmomsordningen er opfyldt og som følge heraf har forhøjet den udgående moms. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 16-12-2022

Journalnr: 14/0231807
Finansielle ydelser
Klagen skyldes, at SKAT, ikke har imødekommet en anmodning fra selskabet, om tilbagebetaling af moms af betalingspligtige køb, jf. momslovens § 46, stk. 1, nr. 3 (omvendt betalingspligt), vedrørende ydelser leveret til selskabet af dettes moderselskab beliggende i Norge. Anmodningen om tilbagebetaling skyldes, at selskabet nu er af den opfattelse, at outsourcingydelsen - helt eller delvist må anses for at være omfattet af momsfritagelsen for finansielle ydelser i henhold til momslovens § 13, stk. 1, nr. 11, litra a og c. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-11-2022

Journalnr: 21/0039297
Genoptagelse af momstilsvaret
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen ikke har imødekommet klagerens anmodning om ekstraordinær genoptagelse af momstilsvaret for perioden fra den 1. oktober 2012 til den 31. marts 2016, jf. skatteforvaltningslovens § 32, stk. 1, nr. 1, idet klageren ikke har fremlagt fornøden dokumentation for, at klageren er berettiget til fradrag for købsmoms. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 16-12-2022

Journalnr: 21/0065322
Momsfradrag - underleverandører
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har nægtet fradrag for købsmoms for virksomhedens udgifter til underleverandører. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 15-12-2022

Journalnr: 20/0024314
Registreringsafgift - mandskabsvogn
Klagen skyldes, at Motorstyrelsen har opkrævet registreringsafgift under henvisning til, at køretøjet er anvendt til privat kørsel i strid med reglerne om afgiftsfritagelse som mandskabsvogn, jf. registreringsafgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 9. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 16-12-2022

 

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 16-01-2023 - 14-02-2023

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 19-01-2023 indstilling i C-461/21 Cartrans Preda
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - fri udveksling af tjenesteydelser - artikel 56 TEUF og 57 TEUF - begrebet »tjenesteydelse« - tjenesteydelser om tilbagebetaling af moms i flere medlemsstater leveret af en ikke-hjemmehørende tjenesteyder - restriktioner - skatte- og afgiftslovgivning - indeholdelse af kildeskat, som skal foretages af en hjemmehørende modtager af tjenesteydelser i det vederlag, der betales til en ikke-hjemmehørende tjenesteyder - begrundelser

Tidligere dokument: C-461/21 Cartrans Preda - Indstilling

Den 26-01-2023 indstilling i C-640/21 Zes Zollner Electronic
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse - toldunion - forordning (EU) nr. 952/2013 - forkert toldangivelse - fejl, som toldmyndigheden kvalificerer som »administrativ overtrædelse« - mulighed for klarereren for at korrigere sin fejl for at undgå sanktionen

Tidligere dokument: C-640/21 Zes Zollner Electronic - Indstilling

Den 02-02-2023 indstilling i C-833/21 Endesa Generación
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - direktiv 2003/96/EF - beskatning af energiprodukter og elektricitet - artikel 14, stk. 1, litra a) - fritagelse af energiprodukter og elektricitet, der anvendes til at producere elektricitet og elektricitet, der anvendes til at opretholde muligheden for produktion af elektricitet - medlemsstaternes mulighed for at indføre undtagelser fra denne fritagelse af »miljøbeskyttelseshensyn« - national afgift på kul, der anvendes til produktion af elektricitet - miljøpolitiske mål - bedømmelseskriterier

Tidligere dokument: C-833/21 Endesa Generación - Indstilling

Den 02-02-2023 dom i C-676/21 Frie varebevægelser Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö (Taxe sur les véhicules)
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse - interne afgifter - artikel 110 TEUF - motorkøretøjer - motorkøretøjsafgift - brugte køretøjer indført fra andre medlemsstater - brugte køretøjer udført til andre medlemsstater - tilbagebetaling af afgiften ved udførsel - begrænsning af denne tilbagebetaling til køretøjer, der har været i brug i mindre end ti år

Tidligere dokument: C-676/21 Frie varebevægelser Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö (Taxe sur les véhicules) - Dom

Den 09-02-2023 dom i C-482/21 Euler Hermes
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 90 - afgiftsgrundlag - nedsættelse - forsikringsgiver, der betaler en erstatning til forsikringstagere for ubetalte fordringer inklusive moms - national lovgivning, der nægter denne forsikringsgiver nedsættelse af afgiftsgrundlaget som retssuccessor - princippet om afgiftsneutralitet - effektivitetsprincippet

Tidligere dokument: C-482/21 Euler Hermes - Dom

Den 09-02-2023 dom i C-635/21 LB GmbH (Air loungers)
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse - toldunion - fælles toldtarif - kombineret nomenklatur - tarifering - pos. 9401 - rækkevidde - oppustelige liggesofaer (air loungers)

Tidligere dokument: C-635/21 LB GmbH (Air loungers) - Dom

Den 09-02-2023 dom i C-788/21 Global Gravity
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse - toldunion - fælles toldtarif - tarifering af varer - kombineret nomenklatur - underposition 7616 99 90 og 8609 00 90 - Tubular Transport Running-system (TubeLock) - begrebet »container«

Tidligere dokument: C-788/21 Global Gravity - Dom

 

Indstillinger
C-571/21 RWE Power

Sagen omhandler:

Præjudiciel forelæggelse - direktiv 2003/96/EF - beskatning af energiprodukter og elektricitet - artikel 14 - fritagelse til fordel for elektricitet, der anvendes til produktion af elektricitet og til at opretholde muligheden for produktion af elektricitet - åbne brud

Generaladvokatens indstilling:

1) Artikel 14, stk. 1, litra a), første punktum, i Rådets direktiv 2003/96/EF af 27. oktober 2003 om omstrukturering af EF-bestemmelserne for beskatning af energiprodukter og elektricitet skal med hensyn til »elektricitet, der anvendes til produktion af elektricitet«,

fortolkes således, at

denne fritagelse kun omfatter elektricitet, der anvendes i forbindelse med processer, der er uomgængelige og bidrager direkte til elektricitetsproduktionsprocessen, idet udvinding af et energiprodukt således er udelukket fra fritagelsen, men processer, der finder sted i samme virksomhed eller i det mindste i bi- og hjælpeanlæg, og som udelukkende har til formål at omdanne og viderebehandle energiproduktet til anvendelse i kraftværker, er omfattet af fritagelsen.

2) Artikel 14, stk. 1, litra a), første punktum, i direktiv 2003/96 skal med hensyn til »elektricitet, der anvendes til at opretholde muligheden for produktion af elektricitet«,

fortolkes således, at

denne fritagelse kun omfatter elektricitet, der anvendes i forbindelse med processer, der er uomgængelige og bidrager direkte til processen for opretholdelse af muligheden for produktion af elektricitet, hvilket kan omfatte processer, hvorved energiprodukter lagres eller transporteres til kraftværkerne.


C-677/21 Fluvius Antwerpen

Sagen omhandler:

Præjudiciel forelæggelse - moms - direktiv 2006/112/EU - afgiftspligtige transaktioner - afgiftspligtig person - ulovligt forbrug af elektricitet - den ansvarlige distributionssystemoperatørs afregning af den ulovligt forbrugte elektricitet - begrebet »økonomisk virksomhed« - begrebet »andet offentligretligt organ« - ubetydelig virksomhed som omhandlet i momsdirektivets artikel 13, stk. 1, tredje afsnit«

Generaladvokatens indstilling:

1. Momsdirektivets artikel 2, stk. 1, litra a), sammenholdt med artikel 14, stk. 1, skal fortolkes således, at uretmæssig modtagelse af energi er en levering af varer mod vederlag, hvis det vederlag, der ifølge loven skal betales, er udformet afhængigt af forbruget.

2. Momsdirektivets artikel 9, stk. 1, skal fortolkes således, at en distributionssystemoperatør også kan drive økonomisk virksomhed, hvis virksomheden desuden leverer strøm. Dette gælder, hvis der i denne levering, f.eks. på grund af ulovlig strømmodtagelse, realiseres en risiko, som er knyttet til den pågældendes økonomiske virksomhed som distributionssystemoperatør.

3. Ubetydelig virksomhed som omhandlet i momsdirektivets artikel 13, stk. 1, tredje afsnit, kan kun foreligge, hvis det offentligretlige organ ikke skal anses for en afgiftspligtig person på grund af anden virksomhed.


C-677/21 Fluvius Antwerpen

Sagen omhandler:

Præjudiciel forelæggelse - moms - direktiv 2006/112/EU - afgiftspligtige transaktioner - afgiftspligtig person - ulovligt forbrug af elektricitet - den ansvarlige distributionssystemoperatørs afregning af den ulovligt forbrugte elektricitet - begrebet »økonomisk virksomhed« - begrebet »andet offentligretligt organ« - ubetydelig virksomhed som omhandlet i momsdirektivets artikel 13, stk. 1, tredje afsnit

Generaladvokatens indstilling:

1. Momsdirektivets artikel 2, stk. 1, litra a), sammenholdt med artikel 14, stk. 1, skal fortolkes således, at uretmæssig modtagelse af energi er en levering af varer mod vederlag, hvis det vederlag, der ifølge loven skal betales, er udformet afhængigt af forbruget.

2. Momsdirektivets artikel 9, stk. 1, skal fortolkes således, at en distributionssystemoperatør også kan drive økonomisk virksomhed, hvis virksomheden desuden leverer strøm. Dette gælder, hvis der i denne levering, f.eks. på grund af ulovlig strømmodtagelse, realiseres en risiko, som er knyttet til den pågældendes økonomiske virksomhed som distributionssystemoperatør.

3. Ubetydelig virksomhed som omhandlet i momsdirektivets artikel 13, stk. 1, tredje afsnit, kan kun foreligge, hvis det offentligretlige organ ikke skal anses for en afgiftspligtig person på grund af anden virksomhed.


 

Nyt fra EU

Nyt fra Rådet

ST 5135 2023 ADD 1 - COVER NOTE. COMMISSION STAFF WORKING DOCUMENT Country Sheets Accompanying the document Report from the Commission on the assessment of customs infringements and penalties in Member States Union Customs Code GENERAL COMPARATIVE TABLE

ST 5135 2023 ADD 2 - COVER NOTE. COMMISSION STAFF WORKING DOCUMENT Country Sheets Accompanying the document Report from the Commission on the assessment of customs infringements and penalties in Member States Union Customs Code AUSTRIA - BELGIUM - BULGARIA - CROATIA - CZECH REPUBLIC - CYPRUS - DENMARK - GERMANY - GREECE - ESTONIA

ST 5135 2023 ADD 3 - COVER NOTE. COMMISSION STAFF WORKING DOCUMENT Country Sheets Accompanying the document Report from the Commission on the assessment of customs infringements and penalties in Member States Union Customs Code FINLAND - FRANCE - HUNGARY - IRELAND - ITALY - LATVIA - LITHUANIA - LUXEMBOURG - MALTA - THE NETHERLANDS

ST 5135 2023 ADD 4 - COVER NOTE. COMMISSION STAFF WORKING DOCUMENT Country Sheets Accompanying the document Report from the Commission on the assessment of customs infringements and penalties in Member States Union Customs Code POLAND - PORTUGAL - ROMANIA - SLOVAKIA - SLOVENIA - SPAIN - SWEDEN

CM 5885 2022 REV 1 - NOTICE OF MEETING AND PROVISIONAL AGENDA. Working Party on Tax Questions (Indirect Taxation - VAT)

 

Nyt fra Den Europæiske Unions Tidende

kommissionens gennemførelsesforordning (eu) 2023/99 af 11. januar 2023 om indførelse af en endelig antidumpingtold og endelig opkrævning af den midlertidige told på importen af visse hjul af aluminium med oprindelse i marokko

kommissionens gennemførelsesforordning (eu) 2023/100 af 11. januar 2023 om indførelse af en midlertidig antidumpingtold på importen af genpåfyldelige tønder af rustfrit stål med oprindelse i folkerepublikken kina

 

Lovtidende

Bekendtgørelse af lov om afgift af affald og råstoffer (affalds- og råstofafgiftsloven), LBK nr 14 af 10/01/2023. Udstedt af Skatteministeriet

Bekendtgørelse af lov om afgift af ledningsført vand, LBK nr 13 af 09/01/2023. Udstedt af Skatteministeriet

Nyt fra Folketinget

Almindelig del

Bilag

Bilag 20

Henvendelse af 14/11-22 fra Tobaks Producenterne om udviklingen i den illegale handel med tobaks- og nikotinprodukter (anmodning om foretræde for udvalget)

Bilag 22

EU-nyt: Hvad er på Europaudvalgets menu de kommende seks måneder?

Spørgsmål og svar

Spm. 17

Det er gjort muligt for virksomheder at afdrage coronalån med en tilbagebetalingsordning på 24 måneder. Det gælder dog ikke, hvis en virksomhed har anden gæld/betalingsordninger hos skattevæsnet. Vil ministeren redegøre for, hvorfor det i dag ikke er muligt for virksomheder at have mere end én betalingsordning hos skattevæsnet, og vil ministeren arbejde for, at det bliver muligt for skattevæsnet at tilbyde virksomheder mere end én betalingsordning?  Svar  

Spm. 20

Hvor mange penge afsætter regeringsgrundlaget i alt til at sænke skatter og afgifter, og hvordan fordeler skattelettelserne sig i kroner og ører på indkomstdeciler og percentiler?  Svar  

Spm. 21

Ministeren bedes redegøre for indholdet af regeringens skattestop, herunder hvad det betyder i forhold til anvendelsen af provenuet fra en fremtidig CO2-afgift. Vil det f.eks. være i strid med skattestoppet, hvis provenuet anvendes til a) målrettet erhvervsstøtte til teknologier, der kan hjælpe landbrug eller industri med at nedbringe deres udledninger, eller b) økonomisk støtte til de borgere, der rammes hårdest af afgifternes afledte prisstigninger?  Svar  

Spm. 26

Vil ministeren sende en samlet oversigt over gældende forlig og politiske aftaler inden for Skatteministeriets ressort med oplysning om, hvilke partier der er med i forligskredsen og de enkelte aftaler, samt hvornår forligene og aftalerne eventuelt udløber? Ministeren bedes medtage gældende forlig og politiske aftaler, som regeringen ikke selv er en del af.  Svar  

§ 20-spørgsmål

Spm. S 75

Om energihandelsselskaber.

Spm. S 93

Om at udskyde betalingsfrister på moms, a-skatter og afbetaling af coronalån.