Kære læser !
Årets næstsidste MomsMail er ganske omfangsrig bl.a med en række EU-domme og en lille håndfuld ikke offentliggjorte afgørelser.
God læselyst.
Venlig hilsen
Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@taxcon.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586
Artikler og interessante links
SKAT genoptager modregning ved udbetaling af EU-støtte til landmænd
Ny afgørelse på kraftvarmeværkers valg af opgørelsesmetode
Nye gebyrsatser på SKATs sikkerhedsstillelsesordninger
Uddannelsesinstitutioner bliver fritaget for lønsumsafgift
Finanslov 2017 – nedsat registreringsafgift og afskaffet PSO
Varekoder (toldangivelser, Intrastat) ændres 1. januar 2017
The UK Brexit Referendum: A Catalyst to Reform the European Union Institutional Architecture in Tax Matters?
Brexit: A Note from the United States
Proposed Goods and Services Tax in India: A Rosy Beginning or Are There Thorns Too?
Udkast til styresignal
Masse, chokoladeafgiftsloven - udkast til styresignal
Styresignaler
Elafgift - servere - bindende svar
Ikke offentliggjorte afgørelser
Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste for uge 50
3 domme
Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.
Nye satser
Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
DELACOURSKAT genoptager modregning ved udbetaling af EU-støtte til landmænd Ifølge SKAT vil en del danske støttemodtagere - hovedsageligt landmænd med gæld til det offentlige modtage brev i første halvdel af december om, at SKAT har foretaget modregning i den støtte de modtager. |
DeloitteNy afgørelse på kraftvarmeværkers valg af opgørelsesmetode Virksomheder med kraftvarmekapacitet, der anvender kraftvarmefordelingsreglerne til at allokere forbruget af elektricitet og varme i produktionen, er berettigede til at skifte opgørelsesmetode bagudrettet indenfor den almindelige genoptagelsesfrist på 3 år. Metoden vælges fortsat på årsbasis. |
DeloitteNye gebyrsatser på SKATs sikkerhedsstillelsesordninger Efter implementeringen af EU toldkodeksen (EUTK) 1. maj 2016 er det obligatorisk at stille sikkerhed for både opstået og potentiel toldskyld. SKAT har nu to sikkerhedsstillelsesordninger, der kan benyttes ved sikkerhedsstillelse, og nu er satserne for at deltage i ordningerne vedtaget for 2017. |
DeloitteUddannelsesinstitutioner bliver fritaget for lønsumsafgift Konsekvens af SKATs praksisændring vedr. taxametertilskud |
DeloitteFinanslov 2017 – nedsat registreringsafgift og afskaffet PSO Regeringen og støttepartierne er blevet enige om finansloven for 2017. Det betyder bl.a. nedsat registreringsafgift og afskaffelse af PSO-afgiften. |
DeloitteVarekoder (toldangivelser, Intrastat) ændres 1. januar 2017 Systemet med varekoder opdateres hvert femte år, og nu er det tid igen. Varekoder, der nu ikke er aktuelle, fjernes. Visse varer skifter kode, og visse varebeskrivelser får helt nye varekoder. De nye varekoder gælder fra den 1. januar 2017. |
IntertaxThe results of the UK referendum in favour of leaving the European Union (EU) clearly put into question the European economic and political project as well as its institutional structure. This article argues that the Brexit may be a momentum to reform the institutional structure and procedural rules through which tax policy is made at the EU level. |
IntertaxBrexit: A Note from the United States Authors: Yariv Brauner, Professor of Law, University of Florida Levin College of Law |
IntertaxProposed Goods and Services Tax in India: A Rosy Beginning or Are There Thorns Too? Goods and Service Tax (GST), hailed as the most revolutionary indirect tax reform in India, aims to bring about the unification of market economy while grappling with the issues of fiscal federalism and multiple levy of taxes. The present article specifically underscores the most vexatious issues of the proposed GST framework and scrutinises the same in the backdrop of the prevailing indirect taxation system. The authors are of the view that though GST is a courageous effort on part of the Government, it faces certain legal impediments highlighted in the article. |
Skatterådet fandt i SKM2016.527.SR, at et datacenter ikke opfyldte forbrugskriteriet efter elafgiftslovens § 11, stk. 1, for den elektricitet, som forbruges af kundernes servere. Datacenteret kunne derfor ikke få godtgjort elafgiften af denne elektricitet.Virksomheder, der har et bindende svar, der ikke er i overensstemmelse med SKM2016.527.SR, og hvor bindingsperioden er udløbet, skal fra den først kommende afgiftsperiode, der ligger efter offentliggørelsen af SKM2016.527.SR, indrette sig efter den praksis, som er fastslået ved Skatterådets afgørelse.
Skatterådet præciserer, at såfremt en masse har indhold, helt eller delvist, af mandler, nødder eller andre kerner af enhver art, anses massen for omfattet af det afgiftspligtige vareområde i chokoladeafgiftsloven.
Straffesag - registreringsafgift - udenlandsk indregistreret | |
Straf - registreringsafgift - afgiftsmæssig identitet | |
Straf – told - ring | |
Straf – skatteyders revisor medtiltalt – skattesvig - momssvig |
Journalnr: 13/0177172
Moms af lystfartøj
Klagen skyldes, at SKAT har opkrævet moms ved indførsel af lystfartøj, jf. momslovens § 11, stk. 1, nr. 2. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 28-10-2016
Journalnr: 13/0168767
Momspligt ved salg af fast ejendom
Klagen vedrører bindende svar om momspligt ved salg af fast ejendom, hvor SKAT har afvist, at klager ikke er momspligtig. Landsskatteretten ændrer det bindende svar.
Afsagt: 27-10-2016
Journalnr: 15/1368414
Specialindretning af køretøj
Klagen vedrører bindende svar om, hvorvidt køretøj kan anses for specialindrettet. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-10-2016
Journalnr: 15/2131232
Tinglysningsafgift
SKAT har truffet afgørelse om, at der skal betales tinglysningsafgift for tinglysning af det pågældende pantebrev, idet betingelserne for afgiftsfritagelse i tinglysningsafgiftslovens § 5a ikke er opfyldt. Landsskatteretten ændrer SKATs afgørelse, således at tinglysningsafgiften udgør i alt 0 kr., idet betingelserne for afgiftsfritagelse i tinglysningsafgiftslovens § 5a er opfyldt.
Afsagt: 20-10-2016
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 13-12-2016 indstilling i C-571/15 Wallenborn Transports
Fiskale bestemmelser
Beskatning – moms – international varehandel – stedet for de afgiftspligtige transaktioner – varetransport via en frihavn beliggende i en medlemsstat – den pågældende medlemsstats lovgivning, hvorefter frihavne ikke henhører under nationalt område – toldskyldens opståen og momsens forfald i tilfælde af unddragelse fra toldtilsyn
Tidligere dokument: C-571/15 Wallenborn Transports - DomDen 14-12-2016 dom i C-378/15 Mercedes Benz Italia
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – merværdiafgift – direktiv 77/388/EØF – artikel 17, stk. 5, tredje afsnit, litra d) – anvendelsesområde – anvendelse af en pro rata-sats for fradraget på den merværdiafgift, som er blevet pålagt erhvervelsen af samtlige goder og tjenesteydelser, der anvendes af en afgiftspligtig person – bitransaktioner – anvendelse af omsætningen som indicium
Tidligere dokument: C-378/15 Mercedes Benz Italia - DomDen 15-12-2016 dom i C-700/15 LEK
Toldunion
Præjudiciel forelæggelse – kombineret nomenklatur – klassificering af varer – kosttilskud henhørende under pos. 2106 – en aktiv ingrediens som den væsentlige bestanddel – eventuel tarifering i den kombinerede nomenklaturs kapitel 30 – markedsføring og salg af produkterne som lægemidler
Tidligere dokument: C-700/15 LEK - DomDen 15-12-2016 dom i T-548/14 Spanien mod Kommissionen
Toldunion
Toldunion – indførsel af varer på basis af tun fra Ecuador – efteropkrævning af importafgifter – anmodning om undladelse af opkrævning af importafgifter – artikel 220, stk. 2, litra b), og artikel 236 i forordning (EØF) nr. 2913/92 – meddelelse til importørerne offentliggjort i Tidende – god tro – anmodning om fritagelse for importafgifter – artikel 239 i forordning (EØF) nr. 2913/92
Tidligere dokument: T-548/14 Spanien mod Kommissionen - DomDen 15-12-2016 dom i T-466/14 Spanien mod Kommissionen
Toldunion
Toldunion – indførsel af varer på basis af tun fra El Salvador – efteropkrævning af importafgifter – anmodning om undladelse af opkrævning af importafgifter – artikel 220, stk. 2, litra b), og artikel 236 i forordning (EØF) nr. 2913/92 – retten til en god forvaltning i henhold til artikel 872a i forordning (EØF) nr. 2454/93 – fejl fra de kompetente myndigheder, som ikke med rimelighed kunne opdages
Tidligere dokument: T-466/14 Spanien mod Kommissionen - DomDen 21-12-2016 indstilling i C-699/15 Brockenhurst College
Fiskale bestemmelser
Moms – fritagelse i henhold til momsdirektivets artikel 132, stk. 1, litra i) – tjenesteydelser, der er i nær tilknytning til undervisning – en undervisningsinstitutions restaurations- og teaterydelser til betalende tredjemænd i forbindelse med uddannelsen
Tidligere dokument: C-699/15 Brockenhurst College - DomDen 21-12-2016 indstilling i C-633/15 London Borough of Ealing
Fiskale bestemmelser
Moms – fritagelser – levering af tjenesteydelser med nær tilknytning til udøvelsen af sport – udelukkelse af fritagelse i tilfælde af risiko for alvorlig konkurrencefordrejning til skade for de momspligtige erhvervsvirksomheder«
Tidligere dokument: C-633/15 London Borough of Ealing - DomDen 21-12-2016 dom i C-547/15 Interservice
Toldunion
Præjudiciel forelæggelse – EF-toldkodeks – forordning (EØF) nr. 2913/92 – artikel 96, stk. 2 – forpligtelse til at frembyde varerne i intakt stand til toldbehandling på bestemmelsestoldstedet under iagttagelse af foranstaltningerne til varernes identificering – berørte personer – underentreprenør på transporten
Tidligere dokument: C-547/15 Interservice - Dom
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – merværdiafgift – direktiv 2006/112/EF – artikel 56 – stedet, hvor ydelserne præsteres – udtrykket »lignende rettigheder« – overdragelse af drivhusgasemissionskvoter
Generaladvokatens indstilling:
Udtrykket »lignende rettigheder« i artikel 56, stk. 1, litra a), i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem skal fortolkes således, at det også omfatter kvoter som defineret i artikel 3, litra a), i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2003/87/EF af 13. oktober 2003 om en ordning for handel med kvoter for drivhusgasemissioner i Fællesskabet og om ændring af Rådets direktiv 96/61/EF.
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – merværdiafgift (moms) – direktiv 2006/112/EF – artikel 148, litra d) – udførelse af ydelser – begreb – fritagelse – ydelser udført for at dække direkte behov for fartøjer, som anvendes til sejlads i rum sø – ydelser med omladning af gods udført af underentreprenører for et mellemleds regning
Generaladvokatens indstilling:
Artikel 148, litra d), i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem, skal fortolkes således, at begrebet ydelser udført for at dække et direkte behov i forbindelse med de i dette direktiv artikel 148, litra a), omhandlede fartøjer, eller deres ladning, omfatter ydelser med omladning af gods fra kaj til fartøj og fra fartøj til kaj.
Momsdirektivets artikel 148, litra d), skal fortolkes således, at fritagelsen for afgift i henhold til denne bestemmelse omfatter ydelser med omladning af gods fra kaj til fartøj og fra fartøj til kaj, når disse ydelser leveres af en underentreprenør, der handler for en erhvervsdrivendes regning, som ikke selv er knyttet til rederen, men til en speditør, en transportør, en mellemhandler eller ihændehaveren af det omhandlede gods.
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – moms – direktiv 2006/112/EF – artikel 56 – leveringsstedet for ydelser – begrebet »andre lignende rettigheder« – overdragelse af kvoter for drivhusgasemissioner
Domstolens dom:
Tidligere dokument: C-453/15 A og B - IndstillingArtikel 56, stk. 1, litra a), i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem skal fortolkes således, at de »andre lignende rettigheder«, der er nævnt i denne bestemmelse, omfatter de kvoter for drivhusgasemissioner, der er defineret i artikel 3, litra a), i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2003/87/EF af 13. oktober 2003 om en ordning for handel med kvoter for drivhusgasemissioner i Fællesskabet og om ændring af Rådets direktiv 2003/87/EF.
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse – merværdiafgift – direktiv 2006/112/EF – integreret samarbejde – ydelse af en finansiering og levering af omsætningsaktiver, der er nødvendige til landbrugsproduktionen – en enkelt sammensat ydelse – særskilte og uafhængige ydelser – sekundær ydelse og hovedydelse
Domstolens dom:
Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem skal fortolkes på følgende måde:
– En transaktion med integreret landbrugssamarbejde, hvorefter en erhvervsdrivende leverer varer til en landbruger og yder denne et lån til indkøb af disse varer, udgør i forhold til dette direktiv en enkelt transaktion, hvor leveringen af varerne er hovedydelsen. Afgiftsgrundlaget for den nævnte enkelte transaktion udgøres såvel af prisen på varerne som af de renter, der er betalt på de lån, der er ydet til landbrugerne.
– Den omstændighed, at en integrator kan tilbyde supplerende tjenesteydelser til landbrugerne eller købe deres landbrugsproduktion, er uden betydning for kvalificeringen af den pågældende transaktion som en enkelt transaktion i forhold til direktiv 2006/112.
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse – forordning (EØF) nr. 2658/87 – toldunion og fælles toldtarif – tarifering – kombineret nomenklatur – position 8539, 8541, 8543, 8548 og 9405 – lamper med lysemitterende dioder (LED)
Domstolens dom:
Den kombinerede nomenklatur, som er indeholdt i bilag I til Rådets forordning (EØF) nr. 2658/87 af 23. juli 1987 om told- og statistiknomenklaturen og den fælles toldtarif, i den affattelse, der følger af Kommissionens forordning (EF) nr. 1214/2007 af 20. september 2007, skal fortolkes således, at varer som de i hovedsagen omhandlede lamper med lysemitterende dioder henhører under position 8543 i denne nomenklatur med forbehold af den forelæggende rets bedømmelse af samtlige de faktiske omstændigheder, som den råder over.
Extraordinary meeting of ECON of Monday, 12 December 2016
Joint meeting of ECON of Monday, 12 December 2016
Bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om virksomhedsregistrering i en række skatte- og afgiftslove
Bilag 10 |
Bilag 11 | Præsentation anvendt under den tekniske gennemgang af lovforslaget, fra Skatteministeriet |
Bilag 12 |
Spm. 7 |
Bilag 4 |
Bilag 5 |
Bilag 6 |
Spm. 1 |
Spm. 2 |
Spm. 3 |
Spm. 4 |
Spm. 5 |
Spm. 6 |
Bilag 62 |
Spm. 88 |
Spm. 114 |
Spm. 126 |