Kære læser !
Jeg skal da godt nok lige love for, at der kom gang i redaktionspennen i denne uge. Vi vælter os i nyheder i både MomsMail og SkatteMail.
Fra MomsMail vil jeg fremhæve SKATs udkast til styresignal om "Momsfritagelse af undervisning i sprog, musik, legemsøvelser, håndarbejde, tegning, bogføring og maskinskrivning mv.". Det ser ud til, at særligt træningscentrene står overfor en ikke ubetydelig ændring (indskrænkning) af deres momsfritagelse.
Herudover er der masser af nyt og interessant i denne uge - både fra ind- og udland.
God læselyst.
Venlig hilsen
Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@taxcon.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586
Artikler og interessante links
E-handlens særlige momsudlægsregel ophæves
Base Erosion and Profit Shifting and Value Added Tax in the Digital Economy
State of Play in Respect of the Skandia America Corporation Case
The 'Specific Purpose' Exception of the European Union Excise Tax Regime: Testing the Boundaries of Member States? Tax Autonomy
From Skandia to Larentia: National Jurisdiction to Deviate from the VAT Directive
VAT on Arbitration
Weber vinder principiel sag i Højesteret om afgift på grillovertræk
Ekspres Bank vinder principiel momssag i Højesteret
Moms i fitnesscentret – risiko for moms på holdundervisning med nyt udkast til styresignal
Udkast til styresignal
Momsfritagelse af undervisning i sprog, musik, legemsøvelser, håndarbejde, tegning, bogføring og maskinskrivning mv. - udkast til styresignal
Afgørelser
Spørgsmål om opsættende virkning af klage vedrørende størrelsen af sikkerhedsstillelse samt frigivelse af varer.
Spørgsmål om yderligere registreringsafgift som følge af benyttelse af autocamper uden alt campingudstyrs tilstedeværelse.
Spørgsmål vedrørende anmodning om måling med tilbagevirkende kraft.
Domme
Afvisning - Lægeerklæring
Omkostningsgodtgørelse - medholdsgrad
Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste for uge 38
3 nye sager
3 domme
Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.
Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
BeierholmE-handlens særlige momsudlægsregel ophæves De særligt lempelige momsudlægsregler for e-handelsvirksomheder m.fl. forsvinder 1. januar 2017. Det betyder, at disse virksomheder fremover skal betale moms af de momsfrie portoudgifter, som de betaler til Post Danmark, hvis de opkræves hos kunderne. |
EC Tax ReviewBase Erosion and Profit Shifting and Value Added Tax in the Digital Economy Authors: Han Kogels |
EC Tax ReviewState of Play in Respect of the Skandia America Corporation Case On 7 September 2014 the European Court of Justice delivered its landmark decision in the Skandia America Corporation case (C-7/13). The judgment deals with the Value Added Tax (VAT) treatment of services provided by a foreign head office to its fixed establishment, which is included in a VAT group. The case has a huge potential impact not only in the financial services sector, but in cross-border business in general. Now, almost two years after the decision was taken, the author reflects on the judgment, taking into account the views of various stakeholders. The different approaches of Member States will be outlined as well as the potential way forward. |
EC Tax ReviewAuthors: Carri Ginter, Associate Professor of the Tartu University School of Law. Nele Laidvee, Senior Manager Legal and Legal Compliance, Circle K AS (former Statoil Fuel & Retail AS). Albert Linntam, Legal Assistant, SORAINEN Estonia. |
IntertaxFrom Skandia to Larentia: National Jurisdiction to Deviate from the VAT Directive In the Skandia case the European Court of Justice has decided that, despite Skandia being one legal entity, there are taxable transactions between a head office in the United States and a fixed establishment that is part of a Vat group in Sweden. Those Member States which have implemented the Vat grouping in national law have done so using their individual methodology. This decision raises the question of whether a Member State can deviate from the Value Added Tax (VAT) Directive in its national legislation. The recent Larentia case makes clear that it is possible to do so if the provision is optional. This Article analyses the interpretation given by the European Court of Justice concerning national jurisdiction to deviate from the VAT Directive. |
IntertaxThe value added tax (VAT) classification of services provided in connection with arbitration proceedings will be illustrated on the basis of the law and practice in Denmark, Germany and Sweden. Since VAT is a tax that has been harmonized in the European Union, the VAT position ought to be the same for similar services in all Member States, unless a Member State has a standstill clause.1 The VAT treatment of services does not appear to be the same in these three countries. In Germany and Sweden it is agreed that services provided in connection with arbitration proceedings are subject to VAT, but in Denmark they are not regarded as subject to VAT. For the background to why VAT is not levied on services connected with arbitration proceedings in Denmark, it is necessary to look at some past rulings of the Danish VAT Tribunal (Momsnævn). These decisions were made prior to the amendment of the Danish VAT Act in 1994 and so they are based on the old rules. The question is whether the amendments to the Danish VAT Act in 1994 ought to have led to these services concerned being subject to VAT in Denmark. |
PlesnerWeber vinder principiel sag i Højesteret om afgift på grillovertræk Højesteret har sat endeligt punktum i en sag om afgiftspligt efter pvc-afgiftsloven ved at bestemme, at løse, faconsyede grillovertræk ikke er afgiftspligtige efter pvc-afgiftsloven. Plesner har ført sagen for Weber-Stephen Nordic ApS. |
PlesnerEkspres Bank vinder principiel momssag i Højesteret Ekspres Bank A/S har ved Højesteret fået medhold i, at bankens indkøb af databehandlingsydelser fra en engelsk leverandør ikke er momspligtige, idet ydelserne er omfattet af momsfritagelsen for betalinger og overførsler. Plesner førte sagen for banken. |
PwCMoms i fitnesscentret – risiko for moms på holdundervisning med nyt udkast til styresignal Fritagelsen for holdundervisning har været fortolket ganske bredt, og på kontroller i fitnessbranchen har det været alment accepteret af SKAT, at styrketræning er momspligtigt og holdundervisning fritaget. Med et nyt udkast til styresignal ser det dog ud til, at SKAT vil gøre op med denne mangeårige praksis. |
Undervisning i sprog, musik, legemsøvelser, håndarbejde, tegning, bogføring og maskinskrivning leveret uden for egentlige skoleforløb er omfattet af momsfritagelsen i momslovens § 13, stk. 1, nr. 3, når undervisningen har et fagligt indhold og niveau svarende til, hvad der udbydes på momsfritagne skoler eller universiteter.
SKAT havde tilbageholdt varer efter EU-forordningen om toldmyndighedernes indgriben ved mistanke om krænkelse af intellektuelle ejendomsrettigheder, og den mulige rettighedshaver havde anlagt krænkelsessag ved Sø- og Handelsretten. SKAT fastsatte et krav om sikkerhedsstillelse som betingelse for tidlig frigivelse af varerne til varemodtageren. Efterfølgende frigav SKAT varerne med henvisning til en kendelse fra Sø- og Handelsretten i en anlagt sag om midlertidigt forbud efter retsplejelovens § 413 mod at sælge og markedsføre varerne. Den mulige rettighedshaver påklagede afgørelsen om størrelsen af kravet om sikkerhedsstillelse og frigivelsen af varerne til Landskatteretten og anmodede om, at klagerne blev tillagt opsættende virkning. Landsskatteretten afslog anmodningen om opsættende virkning. Landsskatteretten foretog en samlet afvejning, hvori der ud over parternes interesser også indgik Sø- og Handelsrettens kendelse i forbudssagen som et element i en foreløbig vurdering af udsigterne på nuværende tidspunkt til udfaldet af krænkelsessagen.
Det kunne ikke antages, at alt nødvendigt campingudstyr for at opnå afgiftsnedsættelse havde været til stede ved SKATs kontrol. Således manglede bordplade, bordben og rosette på standsningstidspunktet.
Et selskabs anmodning om måling med tilbagevirkende kraft med henblik på fordeling af tilbagebetalingsberettiget forbrug af el og gas mellem henholdsvis forbrug med nedsat tilbagebetaling og fuldt tilbagebetalingsberettiget forbrug blev ikke imødekommet.
Sagsøgeren var som følge af sygdom forhindret i at give møde under hovedforhandlingen, hvorefter retten anmodede om lægeerklæring. Af den fremsendte lægeerklæring fremgik, at sagsøgeren havde været uarbejdsdygtig fra tidspunktet for hovedforhandlingen, og at han formentlig ville være i yderligere 5 dage.Retten fandt, at da sagsøgeren ifølge lægeerklæringen ikke havde været forhindret i at give møde, og da lægeerklæringen fremtrådte som udstedt af en praksis, der beskæftigede sig med ortopædi/sportsmedicin og kirurgi/sportsmedicin, havde sagsøgeren ikke dokumenteret at have haft lovligt forfald til hovedfor- handlingen.Retten afviste på denne baggrund sagen, jf. retsplejelovens § 362, jf. § 360.
Sagen angår spørgsmålet, om en skatteyder var berettiget til fuld omkostningsgodtgørelse i forbindelse med en sags behandling i Landsskatteretten, jf. skatteforvaltningslovens § 52, stk. 1.SKAT havde forhøjet skatteyderens momstilsvar for årene 2008-2010, da skatteyderen ikke opfyldte betingelserne for anvendelse af brugtmomsordningen, herunder de særlige fakturakrav. Skatteyderen påklagede afgørelsen til Landsskatteretten, der stadfæstede SKATs afgørelse.SKAT genoptog efter skatteyderens anmodning sagen, og skatteyderen fremsendte i forbindelse med genoptagelsen berigtigede fakturaer til SKAT. SKAT fastholdt den oprindelige afgørelse, og skatteyderen påklagede også denne afgørelse til Landsskatteretten. Landsskatteretten fandt, at skatteyderen med de berigtigede fakturaer opfyldte betingelserne for anvendelse af brugtmomsordningen, hvorfor Landsskatteretten gav skatteyderen medhold.Skatteyderen havde alene fået dækket 50 pct. af udgifterne til sagkyndig bistand i forbindelse med den første landsskatteretssag, da skatteyderen hverken havde fået fuldt eller overvejende medhold. Skatteyderen mente dog, at der var tale om den samme sag, hvorfor skatteyderen påstod at være berettiget til at få dækket 100 pct. af udgifterne til sagkyndig bistand, da skatteyderen havde fået fuldt medhold i den senere landsskatteretssag.Retten fandt, at skatteyderen ikke havde ret til at få dækket 100 pct. af udgifterne til sagkyndig bistand i forbindelse med den første landsskatteretssag, da skatteyderen hverken havde fået fuldt eller overvejende medhold i den sag. Retten bemærkede, at det forhold, at Landsskatterettens afgørelser vedrørte den samme afgiftsperiode, de samme biler og de samme parter, ikke kunne føre til et andet resultat.Skatteministeriet blev herefter frifundet.
Straf - medvirken - rådgiver - dødsbo - ejendomsavance - selskab tiltalt - skærpelse | |
Straf - skattesvig - dokumentfalsk af særlig grov karakter over for SKAT | |
Straf - skattesvig - arbejdsmarkedsbidrag - lønsumsafgift | |
Straffesag - momsbekendtgørelsen - prøvesag - undladt forenklede fakturaer | |
Straf - øl - vin - spiritus - tobak - chokolade - cigaretpapir - mineralolie - emballage - importør - afgiftssvig - momssvig |
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 21-09-2016 dom i C-221/15 Etablissements Fr. Colruyt
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse – direktiv 2011/64/EU – artikel 15, stk. 1 – fabrikanters og importørers frie fastsættelse af de maksimale detailsalgspriser for forarbejdet tobak – national lovgivning, der forbyder detailhandlernes salg af sådanne varer til priser, der er lavere end de priser, som er anført på banderolen – frie varebevægelser – artikel 34 TEUF – bestemte former for salg – artikel 101 TEUF, sammenholdt med artikel 4, stk. 3, TEU
Tidligere dokument: C-221/15 Etablissements Fr. Colruyt - DomDen 22-09-2016 indstilling i C-471/15 Sjelle Autogenbrug
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse – direktiv 2006/112/EF – det fælles merværdiafgiftssystem – særordning for afgiftspligtige videreforhandlere – fortjenstmargenordningen – salg af reservedele fra motorkøretøjer – begrebet »brugte genstande«
Tidligere dokument: C-471/15 Sjelle Autogenbrug - DomDen 22-09-2016 dom i C-91/15 Kawasaki Motors Europe
Toldunion
Præjudiciel forelæggelse – bedømmelse af gyldigheden – forordning (EF) nr. 1051/2009 – den fælles toldtarif – tarifering – kombineret nomenklatur – pos. 8701 – traktorer – underposition 8701 90 11 til 8701 90 39 ? have- og landbrugstraktorer (bortset fra enakslede traktorer) og traktorer til skovbrug, på hjul, nye – lette terrængående køretøjer med fire hjul, der er udformet til brug som traktorer
Tidligere dokument: C-91/15 Kawasaki Motors Europe - DomDen 29-09-2016 indstilling i C-592/15 British Film Institute
Fiskale bestemmelser
Merværdiafgift – direktiv 77/388/EØF – artikel 13, punkt A, stk. 1, litra n) – fritagelser til fordel for visse kulturelle tjenesteydelser – medlemsstaternes skønsmæssige beføjelse til at vælge, hvilke kulturelle tjenesteydelser der kan fritages
Tidligere dokument: C-592/15 British Film Institute - DomDen 05-10-2016 dom i C-412/15 TMD
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – merværdiafgift – direktiv 2006/112/EF – fritagelser til fordel for visse former for virksomhed af almen interesse – artikel 132, stk. 1, litra d) – levering af organer, blod og mælk fra mennesker – rækkevidde – blodplasma fra mennesker behandlet og anvendt til industrielle formål
Tidligere dokument: C-412/15 TMD - DomDen 05-10-2016 dom i C-576/15 Maya Marinova
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – merværdiafgift – direktiv 2006/112/EF – artikel 2, stk. 1, litra a) – artikel 9, stk. 1 – artikel 14, stk. 1 – artikel 73, 80 og 273 – princippet om afgiftsneutralitet og proportionalitetsprincippet – momssvig – uregelmæssig regnskabsførelse – hemmeligholdelse af leveringer og indtægter – fastsættelse af beskatningsgrundlaget
Tidligere dokument: C-576/15 Maya Marinova - DomDen 06-10-2016 indstilling i C-274/15 Kommissionen mod Luxembourg
Fiskale bestemmelser
Afgiftsret – moms – artikel 132, stk. 1, litra f), i direktiv 2006/112/EF – afgiftsfritagelse for visse gruppers ydelser til deres medlemmer – præstation af ydelser, som er direkte nødvendige for en afgiftsfritaget eller ikke-afgiftspligtig transaktion – gruppens medlemmers fradrag af indgående afgift – et medlems handlen i eget navn for gruppens regning
Tidligere dokument: C-274/15 Kommissionen mod Luxembourg - DomDen 12-10-2016 dom i C-340/15 Nigl m.fl.
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – merværdiafgift – sjette direktiv 77/388/EØF – artikel 4, stk. 1 og 4 – direktiv 2006/112/EF – artikel 9 og 11 – begrebet »afgiftspligtig person« – civilretlige selskaber, der markedsfører deres produkter under et fælles mærke og via et kapitalselskab – begrebet »selvstændige virksomheder« – afvisning af status som afgiftspligtig person – tilbagevirkende kraft – sjette direktiv 77/388 – artikel 25 – direktiv 2006/112 – artikel 272 og 296 – standardsatsordning for landbrugere – udelukkelse fra standardsatsordningen – tilbagevirkende kraft
Tidligere dokument: C-340/15 Nigl m.fl. - Dom
Skal artikel 135, stk. 1, litra j), i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem fortolkes således, at den er til hinder for en national bestemmelse [artikel 43, stk. 1, nr. 10, i Ustawa o podatku od towarów i usług (lov om afgift på varer og tjenesteydelser) af 11. marts 2004 (Dz. U. nr. 54, pos. 535, med ændringer, herefter »momsloven«)], hvorefter levering af bygninger, bygningsværker eller dele heraf er fritaget for moms, m... | |
Skal artikel 146, stk. 1, litra b), artikel 147 samt artikel 131 og artikel 273 i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem fortolkes således, at de er til hinder for nationale bestemmelser, der udelukker anvendelse af fritagelse på en afgiftspligtig person, som i det foregående skatteår ikke har opnået den omsætningsgrænse, som er forudsætningen herfor, og som heller ikke har indgået en aftale med en økonomisk aktør, som er berettiget til at foretag... | |
Skal en nedsættelse af forpligtelser på grundlag af en tvangsakkord som den i hovedsagen omhandlede, der er blevet godkendt ved en retsafgørelse og har fået retskraft, anses for en ændring af de elementer, som er taget i betragtning ved fastsættelsen af fradraget af indgående moms som omhandlet i momsdirektivets artikel 185, stk. 1, eller skal den anses for en anden situation, hvor fradraget var større eller mindre end det, som den afgiftspligtige person var berettiget til at foretage som omh... |
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse – det fælles merværdiafgiftssystem – direktiv 2006/112/EF – artikel 167, artikel 178, litra a), artikel 179 og artikel 226, nr. 3) – fradrag af indgående afgift – udstedelse af fakturaer uden skatteregistreringsnummer eller momsregistreringsnummer – en medlemsstats lovgivning, hvorefter berigtigelse ex tunc af en faktura er udelukket
Domstolens dom:
Tidligere dokument: C-518/14 Senatex - IndstillingArtikel 167, artikel 178, litra a), artikel 179 og artikel 226, nr. 3), i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem skal fortolkes således, at de er til hinder for en national lovgivning som den i hovedsagen omhandlede, hvorefter berigtigelse af en obligatorisk oplysning i en faktura, nemlig merværdiafgiftsregistreringsnummeret, ikke har tilbagevirkende kraft, således at retten til at fradrage denne afgift på grundlag af den berigtigede faktura ikke kan udøves for det år, hvor den oprindelige faktura blev udfærdiget, men først for det år, hvor fakturaen blev berigtiget.
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse – det fælles merværdiafgiftssystem – direktiv 2006/112/EF – artikel 178, litra a) – ret til fradrag – betingelser for udøvelsen – artikel 226, nr. 6) og 7) – oplysninger, som obligatorisk skal anføres på fakturaen – omfang og art af de leverede tjenesteydelser – den dato, hvor tjenesteydelserne blev udført
Domstolens dom:
Tidligere dokument: C-516/14 Barlis 06 – Investimentos Imobiliários e Turísticos - IndstillingArtikel 226 i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem skal fortolkes således, at fakturaer som de i hovedsagen omhandlede, der alene indeholder oplysningen »juridiske tjenesteydelser leveret fra [en given dato] og frem til i dag« ikke a priori opfylder kravene i artikel 226, nr. 6), og at fakturaer, der alene indeholder oplysningen »juridiske tjenesteydelser leveret i perioden frem til i dag« a priori hverken opfylder kravene i artikel 226, nr. 6) eller nr. 7), hvilket det imidlertid tilkommer den forelæggende ret at efterprøve.
Artikel 178, litra a), i direktiv 2006/112 skal fortolkes således, at den er til hinder for, at de nationale skattemyndigheder kan afslå at indrømme ret til fradrag af merværdiafgift alene af den grund, at den afgiftspligtige person er i besiddelse af en faktura, som ikke opfylder de betingelser, der er fastsat i direktivets artikel 226, nr. 6) og 7), selv om myndighederne råder over alle de oplysninger, der er nødvendige for at efterprøve, om de materielle betingelser for at udøve fradragsretten er opfyldt.
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – merværdiafgift – sjette direktiv 77/388/EØF – ret til fradrag – beslutning 2004/817/EF – en medlemsstats lovgivning – udgifter til varer eller tjenesteydelser – anvendelsen til ikke-økonomiske formål udgør over 90% af den samlede anvendelse – undtaget fra retten til fradrag
Domstolens dom:
Artikel 1 i Rådets beslutning 2004/817/EF af 19. november 2004 om bemyndigelse af Tyskland til at anvende en foranstaltning, der fraviger artikel 17 i Rådets sjette direktiv 77/388/EØF om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter, skal fortolkes således, at den ikke finder anvendelse på en situation, hvor en virksomhed køber varer eller tjenesteydelser, som den for mere end 90%’s vedkommende anvender til ikke-økonomisk virksomhed, der ligger uden for merværdiafgiftsordningens anvendelsesområde.
om beskatning af kvinders hygiejneprodukter såsom tamponer
Bekendtgørelse af lov om afgift af elektricitet
Spm. 583 |
Spm. 585 |
Spm. 592 |
Spm. 632 |
Spm. 633 |
Spm. 634 |
Spm. 635 |
Spm. 636 |
Spm. 639 |
Spm. 640 |
Spm. 641 |