MomsMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Fortegnelser

Tidligere år

MomsMails "gamle" website

Support og hjælp

Udebliver mailen

MomsMail 2017, uge 05

Kære læser !

Denne uges MomsMail indeholder nyt fra faktisk alle kilder, og der er masser af interessant læsning.

Vi har ændret lidt på layout'et af MomsMail - specifikt i afsnittet med artikler og interessante links. I mine øjne er det blevet mere harmonisk, men kom endelig med kritik, hvis du har bemærkninger.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@taxcon.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
Nyt styresignal fra SKAT om moms på byggegrunde
SKAT havde ikke afbrudt forældelsen af krav om sagsomkostninger under inddrivelsen
Fixed Establishments in European Value Added Tax: Base Erosion and Profit Shifting?s Side Effects?
Taxes, Duties, Levies and Charges as Part of the Taxable Amount for Value Added Tax
Guest Editor's Introduction: The European Union's New Union Customs Code (UCC) and Its Linkages to Customs Modernization, Rules of Origin, and Trade Facilitation
The Union Customs Code
Rules of Origin and the Anti-Dumping Agreement
Accommodating Global Value Chains in the Union Customs Code: Towards Rules of Origin That Better Reflect Business Realities?
The Union Customs Code and Innovation in Italian Customs Procedures
The World Trade Organization Trade Facilitation Agreement: Legal Consequences and Impact on the Union Customs Code
EU Value Added Tax: The Directive on Vouchers in the Light of the General Value Added Tax Rules

Styresignaler
Transaktionsværdi af varer som sælges fra toldoplag mv. efter at være bragt ind i EU's toldområde - styresignal

Bindende svar
Tinglysningsafgift - fusion - tilsvarende virksomhedspant

Ikke offentliggjorte afgørelser

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
3 nye sager
1 indstilling

Nyt fra EU

Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20170130' AND [SkatteraadChanged] <= '20170205') OR ([LSRChanged] >= '20170130' AND [LSRChanged] <= '20170205') OR ([ByretChanged] >= '20170130' AND [ByretChanged] <= '20170205') OR ([LandsretChanged] >= '20170130' AND [LandsretChanged] <= '20170205') OR ([HojesteretChanged] >= '20170130' AND [HojesteretChanged] <= '20170205')) ORDER BY AppelId DESC

Angivelsesfrister den kommende uge

Dato	Angivelse	Periode
10-02-2017	A-skat mv. for små og mellemstore virksomheder i 2016	Januar 2017
10-02-2017	A-skat og AM-bidrag i 2017	Januar 2017

Indholdsfortegnelse

Artikler og interessante links

Advokatfirmaet Energi & Miljø

Nyt styresignal fra SKAT om moms på byggegrunde

SKAT har udsendt et nyt styresignal, hvori det præciseres, hvornår en levering af en byggegrund anses for en [...]

Advokatfirmaet Energi & Miljø

SKAT havde ikke afbrudt forældelsen af krav om sagsomkostninger under inddrivelsen

Landsskatteretten har truffet afgørelse om, at en skyldners restance angående sagsomkostninger til politiet var [...]

EC Tax Review

Fixed Establishments in European Value Added Tax: Base Erosion and Profit Shifting?s Side Effects?

The focus in the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) reports in the Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) project is on direct taxation. Still, the effects BEPS will have on indirect taxes should not be underestimated. In this article the author addresses the effects the BEPS reports and developments will have on the concept of fixed establishment (FE) for indirect taxes.

EC Tax Review

Taxes, Duties, Levies and Charges as Part of the Taxable Amount for Value Added Tax

Article 78(a) VAT Directive clearly states that taxes, duties, levies and charges must be included in the taxable amount for Value Added Tax (VAT). The Court of Justice of the European Union (CJEU) has substantially mitigated the scope of this rule. Following the CJEU’s ruling in Lisboagás, the amount of a tax, duty, levy or charge may need to be included in the taxable amount under Article 73 if it cannot be included in the taxable amount on the basis of Article 78(a).

Global Trade and Customs Journal

Guest Editor's Introduction: The European Union's New Union Customs Code (UCC) and Its Linkages to Customs Modernization, Rules of Origin, and Trade Facilitation

Authors: Robert Ireland, Head of the World Customs Organization’s Research Unit, Brussels, Belgium.

Global Trade and Customs Journal

The Union Customs Code

The Union Customs Code (UCC) applies since 1 May 2016. The new Code is an important tool of the Customs Union and aims at achieving modernization through full automation, streamlined and harmonized procedures and processes and modern methods of control and risk management. It also pursues achieving better security and safety as well as facilitation of legitimate trade.

Global Trade and Customs Journal

Rules of Origin and the Anti-Dumping Agreement

This article analyses the position and the legal effect of the Agreement on Rules of Origin (ARO) during the harmonization work programme (HWP) and after, with a focus on Article 1 of the ARO and the application of anti-dumping duties. Article 1 of the ARO lists various non-preferential commercial policy instruments where rules of origin play a crucial role. This includes the application of anti-dumping duties. The Members of the World Trade Organization (WTO) should have harmonized rules of origin in their legislation since 1998. However, the HWP is still on hold and has not been finalized.

Global Trade and Customs Journal

Accommodating Global Value Chains in the Union Customs Code: Towards Rules of Origin That Better Reflect Business Realities?

The European Union’s new Union Customs Code (UCC) entered into force on 1 May 2016 and contains a number of developments in the field of Rules of Origin (ROO). This article assesses the extent to which recent initiatives reflect calls for change and considers whether the changes these initiatives present sufficiently address the problems associated with the restrictive effect of ROO. This article also assesses the extent to which the UCC takes these concerns regarding ROO into account in its provisions.

Global Trade and Customs Journal

The Union Customs Code and Innovation in Italian Customs Procedures

Under the new European Union Customs Code (UCC), European Union (EU) Member States are moving towards simplified and fully digitalized Customs procedures aiming at a paperless customs administration. This article describes the efforts of the Italian Customs Agency in this regard, including the introduction of a Customs Single Window, ‘fast corridor procedures', and CARGO project which concerns ‘pre-clearance’ procedures at sea.

Global Trade and Customs Journal

The World Trade Organization Trade Facilitation Agreement: Legal Consequences and Impact on the Union Customs Code

Intensive rounds of negotiations during the 9th Ministerial Conference of the World Trade Organization (WTO) in 2013 led to the Bali Agreements on Trade Facilitation and Least Developed Countries. This article focusses on the legal impact of the WTO Trade Facilitation Agreement (TFA) and compares the most important obligations in the agreement to the European Union’s existing customs legal framework to deduct whether it is in line with the new WTO provisions.

Intertax

EU Value Added Tax: The Directive on Vouchers in the Light of the General Value Added Tax Rules

The Directive 2016/1065/EU of 27 June 2016 intends to clarify the definition of vouchers, as well the transfer thereof by a taxable person and it’s taxable base. In this article, it is observed that the solutions of the new Directive are similar to those of the regulation 1042/2013/EU interpreting the Directive 2006/112/EC regarding the invoicing and payments via a telecommunication network, as well to the existing provisions applicable to Undisclosed and Disclosed intermediaries.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Styresignal: Transaktionsværdi af varer som sælges fra toldoplag mv. efter at være bragt ind i EU's toldområde - styresignal

SKM2017.71.SKAT

Vedrører: Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, artikel 128.

I styresignalet beskrives SKATs opfattelse af, hvordan reglerne om fastsættelse af transaktionsværdien for varer, der fysisk er blevet bragt ind i EU's toldområde, men endnu ikke er solgt til eksport til EU, idet de er under midlertidig opbevaring, midlertidig import, oplagring eller aktiv forædling, skal forstås.

Bindende svar: Tinglysningsafgift - fusion - tilsvarende virksomhedspant

SKM2017.77.SR

Vedrører: Tinglysningsafgiftsloven § 5

Skatterådet bekræfter, at spørger ved fusion af to virksomheder kan oprette et tilsvarende virksomhedspant vedrørende den fusionerede virksomhed, som har samme beløbsmæssige størrelse, og som omfatter samme aktivtyper som det aflyste pantebrev fra den indskydende virksomhed, mod betaling af den faste tinglysningsafgift på 1.660 kr. og aflysning af det eksisterende virksomhedspant inden 30 dage.

Høringssvar til udkast til styresignal:
Moms på fast ejendom - salg efter udlejning

Udkastet til styresignal: 14-4634237_1

SKAT gør opmærksom på, at der kan være tale om et momspligtigt salg i tilfælde, hvor en byggegrund eller ny bygning med tilhørende grund sælges efter udlejning.

Høringssvar:

Dansk Erhverv

FSR - Danske Revisorer

Landbrug & Fødevarer

Høringssvar til udkast til styresignal:
Transaktionsværdi af varer som sælges fra toldoplag mv. efter at være bragt ind i EU's toldområde

Udkastet til styresignal: 16-0741235

Høringssvar:

Danmarks Statistik

Skibsmæglerforeningen

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 14/0362491
Økonomisk virksomhed
Klagen vedrører bindende svar på spørgsmål om økonomisk virksomhed, momspligt og virksomhedsoverdragelse. Landsskatteretten ændrer det bindende svar delvist.
Afsagt: 17-11-2016

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 06-02-2017 - 07-03-2017

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 09-02-2017 dom i C-21/16 Euro Tyre
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – moms – direktiv 2006/112/EF – artikel 131 og 138 – betingelserne for fritagelse for leveringer inden for Fællesskabet – momsinformationsudvekslingssystemet (VIES) – manglende registrering af erhververen – afslag på indrømmelse af fritagelse – lovlighed

Tidligere dokument: C-21/16 Euro Tyre - Dom

Den 09-02-2017 dom i C-441/15 Madaus
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse – den fælles toldtarif – tarifering – kombineret nomenklatur – pos. 3824 90 97 og 2106 90 92 – en vare i pulverform bestående af calciumkarbonat (95%) og modificeret stivelse (5%)

Tidligere dokument: C-441/15 Madaus - Dom
Tidligere dokument: C-441/15 Madaus - Ny sag

Den 15-02-2017 dom i C-592/15 British Film Institute
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – merværdiafgift – sjette direktiv 77/388/EØF – artikel 13, punkt A, stk. 1, litra n) – fritagelser til fordel for visse kulturelle tjenesteydelser – ingen direkte virkning – fastlæggelse af, hvilke kulturelle tjenesteydelser der kan fritages – medlemsstaternes skønsmæssige beføjelse

Tidligere dokument: C-592/15 British Film Institute - Dom
Tidligere dokument: C-592/15 British Film Institute - Indstilling
Tidligere dokument: C-592/15 British Film Institute - Indstilling

Den 16-02-2017 indstilling i C-36/16 Posnania Investment
Fiskale bestemmelser

Anmodning om præjudiciel afgørelse – skattelovgivning – det fælles merværdiafgiftssystem – afgiftspligtige transaktioner – levering mod vederlag – en afgiftspligtig persons handlinger i denne egenskab – afgiftspligt ved overdragelse af et gode som betaling til udligning af en afgiftsgæld

Tidligere dokument: C-36/16 Posnania Investment - Dom
Tidligere dokument: C-36/16 Posnania Investment - Indstilling

Den 16-02-2017 dom i C-145/16 Aramex Nederland
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse – forordning (EØF) nr. 2658/87 – toldunion og fælles toldtarif – tarifering – kombineret nomenklatur – gyldighed – forordning (EU) nr. 301/2012 – pos. 8703 og 8711 – trehjulet køretøj benævnt »Spyder«

Tidligere dokument: C-145/16 Aramex Nederland - Dom
Tidligere dokument: C-145/16 Aramex Nederland - Ny sag

Den 16-02-2017 dom i T-191/14 Lubrizol France mod Rådet
Toldunion

Artikel 1 og 4 i Rådets forordning (EU) nr. 1387/2013 af 17. december 2013 om suspension af den fælles toldtarifs autonome toldsatser for visse landbrugs- og industriprodukter og om ophævelse af forordning (EU) nr. 1344/2011 annulleres, for så vidt som de tilsidesætter sagsøgerens ret til erhvervelse af tre toldsuspensioner i henhold til de tidligere TARIC-koder 2918 2900.80, 3811 2900.10 og 3811 9000.30, under henvisning til, at den indeholder åbenbare retlige og faktiske fejl og blev vedtaget under overtrædelse af væsentlige formforskrifter og sikkerhedskrav.

Den 01-03-2017 indstilling i C-326/15 DNB Banka
Fiskale bestemmelser

Afgiftsret – merværdiafgift – artikel 132, stk. 1, litra f), i direktiv 2006/112/EF – afgiftsfritagelse for selvstændige gruppers ydelser til deres medlemmer – et direktivs direkte virkning – definition af en »selvstændig gruppe af personer«

Tidligere dokument: C-326/15 DNB Banka - Dom
Tidligere dokument: C-326/15 DNB Banka - Indstilling

Den 01-03-2017 indstilling i C-605/15 Aviva
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel anmodning – skatteret – momsret – afgiftsfritagelse for en selvstændig gruppe som omhandlet i momsdirektivets artikel 132, stk. 1, litra f) – anvendelse på forsikringstjenesteydelser – anvendelse på grænseoverskridende grupper – vurdering af, om der foreligger konkurrenceforvridning – medlemsstaternes pligt til yderligere konkretisering af en direktivbestemmelse med direkte gyldighed

Tidligere dokument: C-605/15 Aviva - Dom
Tidligere dokument: C-605/15 Aviva - Indstilling
Tidligere dokument: C-605/15 Aviva - Ny sag

Den 02-03-2017 indstilling i C-151/16 Vakaru Baltijos laivu statykla
Fiskale bestemmelser

Anmodning om præjudiciel afgørelse – punktafgiftsreglerne – afgiftsfritagelse for levering af energiprodukter – anvendelse som motorbrændstof til sejlads – medlemsstaternes krav til sikring af korrekt og enkel anvendelse – manglende beviser – proportionalitet – overførsel af principperne i momslovgivningen

Tidligere dokument: C-151/16 Vakaru Baltijos laivu statykla - Dom
Tidligere dokument: C-151/16 Vakaru Baltijos laivu statykla - Indstilling
Tidligere dokument: C-151/16 Vakarų Baltijos laivų statykla - Ny sag

Den 16-03-2017 dom i C-211/16 Bimotor
Fiskale bestemmelser

Er fællesskabsbestemmelserne om moms (Rådets sjette direktiv 77/388/EØF af 17.5.1977, som ændret ved direktiv 2002/38/EF og direktiv 2006/112/EF) til hinder for en national bestemmelse – såsom artikel 34, stk. 1, i lov nr. 388 af 23. december 2000 – hvorefter tilbagebetaling eller modregning af momstilgodehavender for hvert enkelt skatteår ikke er tilladt i deres fulde omfang, men alene op til en fastlagt øvre grænse?

Den 22-03-2017 dom i C-666/15 X og GoPro Coöperatief
Toldunion

Skal Kommissionens forklarende bemærkninger til underposition 8525 80 30 og underpositionerne 8525 80 91 og 8525 80 99 i den kombinerede nomenklatur fortolkes således, at der også er tale om en videosekvens af »en varighed på 30 minutter eller derover«, når videobillederne kan optages i mere end 30 minutter i »video record«-mode, selv om videobillederne lagres i særskilte filer, som hver har en varighed af under 30 minutter, og betragteren under afspilningen særskilt må åbne hver fil med en varighed af under 30 minutter, men det på en pc ved hjælp af en [...]

Nye sager for domstolen

C-529/16 Hamamatsu Photonics Deutschland

Tillader bestemmelserne i artikel 28 ff. i Rådets forordning (EØF) nr. 2913/92 af 12. oktober 1992 om indførelse af en EF-toldkodeks , som ændret ved Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EF) nr. 2700/2000 af 16. november 2000 , at en aftalt afregningspris, der består af et tidligere faktureret og anmeldt beløb, samt en standardregulering, der foretages efter udløbet af opgørelsesperioden, lægges til grund som toldværdi ved anvendelse af en fordelingsnøgle, uanset om der ved opgørelsesper...

C-549/16 Palais Kaiserkron

Skal artikel 401 i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem fortolkes således, at merværdiafgiften og registreringsafgiften [på lejeaftaler vedrørende investeringsgoder i overensstemmelse med artikel 40 og artikel 5, stk. 1, litra aa), i Takster, første del, i dekret fra republikkens præsident nr. 131 af 26.4.1986] kan opkræves kumulativt, eller således, at den sidstnævnte afgift har karakter af omsætningsafgift?

C-590/16 Kommissionen mod Grækenland

1. Ifølge den begrundede udtalelse, som Kommissionen sendte til de græske myndigheder den 1. september 2014, har Grækenland, idet denne medlemsstat har tilladt, at olieprodukter gøres tilgængelige på selskabet Hellenic Duty Free Shops SA’s tankstationer ved grænseovergangene i Kipoi ved floden Evros, Kakavia og Evzonoi uden pålæggelse af punktafgift, tilsidesat sine forpligtelser i henhold til direktiv 2008/118 om den generelle ordning for punktafgifter, eftersom den ikke anser en sådan tilgæ...

Indstillinger

C-26/16 Santogal M-Comércio e Reparação de Automóveis

Sagen omhandler:

Præjudiciel forelæggelse – merværdiafgift (moms) – fritagelser – transaktioner inden for Fællesskabet – levering af nye transportmidler – betingelser for at indrømme fritagelser til sælgeren – køberens bopæl i bestemmelsesmedlemsstaten – midlertidig indregistrering i bestemmelsesmedlemsstaten – risiko for skatte- og afgiftssvig – god tro – sælgers forpligtelse til at udvise omhu

Generaladvokatens indstilling:

1) Artikel 138, stk. 2, litra a), i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem skal fortolkes således, at den er til hinder for, at en medlemsstat gør fritagelsen af levering inden for Fællesskabet af et nyt transportmiddel betinget af, at erhververen af transportmidlet har bopæl i bestemmelsesmedlemsstaten for transaktionen.
2) Artikel 138, stk. 2, litra a) i direktiv 2006/112 skal, uanset omstændighederne i en konkret sag, fortolkes således, at en medlemsstat ikke kan nægte at indrømme fritagelse for merværdiafgift til sælgeren af et nyt transportmiddel, som indehaveren transporterer til en anden medlemsstat, med den simple begrundelse, at dette køretøj er blevet midlertidigt indregistreret i denne sidstnævnte medlemsstat.
3) Artikel 138, stk. 2, litra a), i direktiv 2006/112 samt princippet om retssikkerhed, proportionalitetsprincippet og princippet om afgiftsneutralitet skal fortolkes således, at de er til hinder for, at en medlemsstat nægter at indrømme fritagelse for merværdiafgift til sælgeren af et nyt transportmiddel, når sælgeren ikke har deltaget i skatte- og afgiftssvig, har handlet i god tro og har truffet alle de foranstaltninger, der med rimelighed står i hans magt for at sikre, at den transaktion, som han har indgået, opfylder alle de materielle betingelser for at kunne foretage levering inden for Fællesskabet i den nævnte artikels forstand, navnlig den betingelse, der stiller krav om et endeligt og varigt forbrug af det nye transportmiddel i bestemmelsesmedlemsstaten.
Det tilkommer den forelæggende ret at undersøge, om sælgeren i hovedsagen har opfyldt betingelserne om god tro og om rimelig agtpågivenhed, når der henses til de tiltag, som den pågældende har iværksat over for erhververen, og de beviser, som den pågældende har fremlagt, og som gør det muligt at kontrollere, om han har sikret sig, at det nye transportmiddel vil blive genstand for en endelig og varig anvendelse i bestemmelsesmedlemsstaten efter udløbet af den midlertidige indregistreringsperiode i denne medlemsstat. I en situation, hvor dette er tilfældet, er det ikke muligt at nægte sælgeren ret til fritagelse for merværdiafgift. I den omvendte situation kan leveringsmedlemsstaten med føje kræve, at sælgeren af det nye transportmiddel betaler merværdiafgift efterfølgende, medmindre denne medlemsstat har mulighed for at opkræve merværdiafgift hos erhververen efterfølgende, med henblik på at undgå, at transaktionen unddrages enhver afgiftspålæggelse.