MomsMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Fortegnelser

Tidligere år

MomsMails "gamle" website

Support og hjælp

Udebliver mailen

MomsMail 2016, uge 24

Kære læser !

Der er ikke så meget skybrud over denne uges MomsMail i den forstand, at vi ikke står i interessante afgørelser til langt op over kantstenen. Men de afgørelser, der er kommet, er så til gengæld ganske interessante. Værd at fremhæve er bl.a. EU Domstolens dom i C-186/15 Kreissparkasse Wiedenbrück om afrundingsreglen for den delvise momsfradragsprocent.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@taxcon.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
Privatbenyttelsesafgift for biler på papegøjeplader
WTO and Rule of Law in China: A View Based on Personal Experience
FTA Origin Preference Claims: The Shift to Self-Certification
Settling the Debate of Animal Welfare, Public Morals and Trade: In the Light of the EC-Seal Products Case
Can a WTO Member Restrict or Regulate the Importation of E-Waste?
Underkendelse af EU’s antidumpingtold
Underkendelse af EU’s antidumpingtold
Er momsen klar til sommerferien?
Har I aktiviteter i Polen? Så skal I være OBS på nye krav til data og systemer. Ny standard inden for skattekontrol i Polen træder i kraft 1. juli 2016
Bilbranchen: Skal der også betales registreringsafgift af forsikringer?

Styresignaler
Skadesforsikringsafgift af vejhjælpsabonnementer - beregningsgrundlag - styresignal

Bindende svar
Genoptagelse - Ændring af praksis ved afgiftsberigtigelse af nye parallelimporterede køretøjer - styresignal
Testkørsler på stempelmotorer var ikke omfattet af metanafgift, da motorerne ikke ansås for stationære
Moms - betalingspligtig person ved erhvervelse af varer fra Tyskland
Moms - salg og vederlagsfri overdragelse af overskudsvarer

Domme
Begrundelse - skøn - ugyldighed

Ikke offentliggjorte afgørelser

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste for uge 25
2 nye sager
1 indstilling
3 domme

Nyt fra EU

Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.
Nye satser

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20160613' AND [SkatteraadChanged] <= '20160619') OR ([LSRChanged] >= '20160613' AND [LSRChanged] <= '20160619') OR ([ByretChanged] >= '20160613' AND [ByretChanged] <= '20160619') OR ([LandsretChanged] >= '20160613' AND [LandsretChanged] <= '20160619') OR ([HojesteretChanged] >= '20160613' AND [HojesteretChanged] <= '20160619')) ORDER BY AppelId DESC

Artikler og interessante links

BDO

Privatbenyttelsesafgift for biler på papegøjeplader

I 2016 udgør årsafgiften 5.920 kr. for biler op til og med 3 tons og 17.590 kr. for biler mellem 3 og 4 tons. Benyttes bilen til blandet kørsel – altså både privat og erhvervsmæssigt – skal der kun betales halv afgift.

DLA Piper

Underkendelse af EU’s antidumpingtold

WTO har underkendt EU’s antidumpingtold på skruer, bolte, møtrikker og lignende varer fra Kina.

DLA Piper

Underkendelse af EU’s antidumpingtold

WTO har underkendt EU’s antidumpingtold på skruer, bolte, møtrikker og lignende varer fra Kina.

Global Trade and Customs Journal

WTO and Rule of Law in China: A View Based on Personal Experience

To celebrate the 15th anniversary of China’s WTO accession, this article reveals – through the lens of the author’s experience in government – a continuous thread of the rule of law, from WTO compliance assessments, dispute settlement, and research and education, thereby illustrating the significant impact that the WTO has had on China. To project the future direction and impact, this article concludes by introducing ongoing WTO training in China.

Global Trade and Customs Journal

FTA Origin Preference Claims: The Shift to Self-Certification

Certificates of origin issued by a competent authority have been used to prove that goods originate under many Free Trade Agreements (FTAs). This system, however, has limitations as trade volume grows under FTAs, so countries have been shifting toward self-certification origin systems. Self-certification systems are less costly and less time-consuming, but system depends on following the rules. This article discusses the examination of certification documents under these systems from viewpoints of authenticity, identity, and originating status. Being aware of the difference between these systems, measures are considered to achieve a smooth transition from the conventional certification system to one of self-certification.

Global Trade and Customs Journal

Settling the Debate of Animal Welfare, Public Morals and Trade: In the Light of the EC-Seal Products Case

The EC-Seal Products is a case which caused considerable debate and attracted the greatest public attention in the recent years raising fundamental questions about trade liberalization, animal welfarism and pluralistic public morals under the World Trade Organization jurisprudence. The public policy implications of this unprecedented decision are far-reaching as both the Panel and the Appellate Body for the first time clarified that trade-restrictive regulatory measures qualify as exceptions under Article XX of the General Agreement on Trade and Tariffs (GATT) despite the fact that these measures contain their own exceptions which compromise the policy objectives of the same measures by taking into account other policy objectives. The European Union introduced the policy as a response to the moral outrage concerning the inhumane killing of seals. The decision readily acknowledges the importance of a blanket trade ban on grounds of animal welfare in an era of increasing globalized trade. The interpretative issues inter alia touched upon the legitimacy of the exceptions to the Seal Regulations and the scope of animal welfare vis-a-vis the public moral exception under Article XX (a) of the GATT. The present article critically analyses the Appellate Body ruling in the EC-Seal Products dispute in the light of the growing concern regarding animal welfare and the resulting legislations across the globe.

Global Trade and Customs Journal

Can a WTO Member Restrict or Regulate the Importation of E-Waste?

This article explores the controversial international trade of e-waste and investigates the possibility of whether a World Trade Organization (WTO) member can regulate or restrict the importation of e-waste. It establishes that because the e-waste is being classified as a ‘good’ the General Agreement on Tariffs and Trade(GATT) becomes applicable. By referring to previous WTO jurisprudence, specifically the Brazil-Retreaded Tyres case, this article argues that an import ban on e-waste is likely to be justified under Article XX(b), which relates to the measures that are ‘necessary to protect human, animal, or plant life or health’. This is provided the measure satisfies the two-step requirements of Article XX, particularly the arduous requirements of the chapeau.

PwC

Er momsen klar til sommerferien?

Selve momsindberetningen holder også sommerferie. Det betyder, at angivelse af moms for juni måned først skal angives og betales den 17. august 2016. For virksomheder på halvårs- eller kvartalsafregning er næste frist den 1. september.

PwC

Har I aktiviteter i Polen? Så skal I være OBS på nye krav til data og systemer. Ny standard inden for skattekontrol i Polen træder i kraft 1. juli 2016

Den 9. marts 2016 vedtog Polen et nyt regelsæt, som stiller særlige krav til de dokumenter og data, man som virksomhed skal kunne levere til de polske myndigheder i forbindelse med en skatte- eller momskontrol.

PwC

Bilbranchen: Skal der også betales registreringsafgift af forsikringer?

I et nyt bindende svar fra Skatterådet er svaret ”ja”, når der betales en samlet pris for bilen og forsikringsydelsen

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Styresignal: Skadesforsikringsafgift af vejhjælpsabonnementer - beregningsgrundlag - styresignal

SKM2016.270.SKAT

Vedrører: Lov nr. 551 af 18.06. 2012 (Lov om afgift af skadesforsikringer)

SKAT præciserer reglerne for, hvordan man fastsætter det grundlag, som skadesforsikringsafgiften skal beregnes af, i situationer hvor vejhjælpsabonnementer sælges sammen med andre varer eller ydelser.

Bindende svar: Genoptagelse - Ændring af praksis ved afgiftsberigtigelse af nye parallelimporterede køretøjer - styresignal

SKM2016.272.SR

Vedrører: Registreringsafgiftsloven § 8

Styresignalet ændrer praksis, så afgiftsberigtigelse af nye parallelimporterede køretøjer skal ske på grundlag af købsprisen med tillæg af minimum 9 pct., jf. registreringsafgiftsloven § 8, stk. 1.

I styresignalet fastættes fristerne for genoptagelse i de tilfælde, hvor der er afregnet registreringsafgift på et andet grundlag.

Bindende svar: Testkørsler på stempelmotorer var ikke omfattet af metanafgift, da motorerne ikke ansås for stationære

SKM2016.271.SR

Vedrører: Kuldioxidafgiftsloven § 2, stk. 1, nr. 11

Skatterådet kunne bekræfte, at spørger ikke var omfattet CO2-afgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 11 om tillægsafgift for stationære stempelmotoranlæg, i forbindelse med afleveringstestkørsler af motorer til transportmidler og power motorer samt testkørsler af motorer med henblik på udvikling af ny teknologi.

Bindende svar: Moms - betalingspligtig person ved erhvervelse af varer fra Tyskland

SKM2016.268.SR

Vedrører: Momsloven § 46, stk. 4

Skatterådet bekræfter, at Spørger ikke skal momsregistreres i Danmark. Det er den danske købers ansvar at betale erhvervelsesmomsen i Danmark, når Spørger som momsregistreret kommissionær i Tyskland sælger varer fra Tyskland til momsregistrerede kunder i Danmark.

Bindende svar: Moms - salg og vederlagsfri overdragelse af overskudsvarer

SKM2016.267.SR

Vedrører: Momsloven § 5, § 27, stk. 1 og § 28 stk. 1

Skatterådet bekræfter, at Spørger kan sælge non-food overskudsvarer, f.eks. tøj, til nødhjælpsorganisationer og andre almenvelgørende og almennyttige organisationer til en lav pris og anvende denne lave pris som momsgrundlag, dvs. at der skal betales salgsmoms af den pris som varerne faktisk sælges for, og ikke af indkøbspris eller fremstillingspris.

Skatterådet kan ikke bekræfte, at spørger kan undlade at beregne udtagningsmoms af overskudsfødevarer og non-food overskudsvarer, f.eks. tøj, der udleveres uden betaling til almenvelgørende og almennyttige organisationer, dvs. at der skal betales udtagningsmoms af indkøbspris eller fremstillingspris, uanset værdien af varerne.

Dom: Begrundelse - skøn - ugyldighed

SKM2016.264.ØLR

Vedrører: Forvaltningsloven § 24

Spørgsmålet i sagen var, om Landsskatterettens afgørelse vedrørende fradrag for tilslutningsafgift i henhold til vurderingslovens dagældende § 17 var ugyldig som følge af begrundelsesmangler.

Landsretten udtalte bl.a., at myndighedernes anvendelse af ordet "tilslutningsafgift", dels for den samlede tilslutningsafgift bestående af tilslutningsbidrag og stikledningsbidrag, dels for tilslutningsbidraget, alene kunne give anledning til misforståelse vedrørende beregningen af det skønsmæssige fradrag. Imidlertid fremgik det af Landsskatterettens kendelse, at Landsskatteretten ikke fandt grundlag for at tilsidesætte det skønsmæssigt opgjorte beløb til stikledninger, og at fradraget derefter skønsmæssigt var opgjort til 50 % af restbeløbet.

Da Landsskatteretten således i sin kendelse havde redegjort for retsgrundlaget og sagens væsentlige, faktiske omstændigheder samt havde tiltrådt de hovedhensyn, der var bestemmende for det af vurderingsankenævnet udøvede skøn, fandt landsretten, at begrundelsen i Landsskatterettens kendelse opfyldte kravene i forvaltningslovens §§ 22 og 24 og kravene i § 17, stk. 1, i den dagældende forretningsorden for Landsskatteretten.

Landsretten stadfæstede derfor byrettens frifindende dom ( SKM2015.342.BR ).

Høringssvar til udkast til styresignal:
Skadesforsikringsafgift af vejhjælpsabonnementer - udkast til styresignal

Udkastet til styresignal: 16-0215151

SKAT præciserer reglerne for, hvordan man fastsætter den pris, skadesforsikringsafgiften skal beregnes af i situationer, hvor vejhjælpsabonnementer sælges sammen med andre varer eller ydelser.

Høringssvar:

FSR - danske revisorer

Forsikring og Pension

SOS Dansk Autohjælp

Høringssvar til udkast til styresignal:
Genoptagelse -Ændring af praksis ved afgiftsberigtigelse af nye parallelimporterede køretøjer - udkast til styresignal

Udkastet til styresignal: 16-0517021

Styresignalet ændrer praksis således, at afgiftsberigtigelse af nye parallelimporterede køretøjer skal ske på grundlag af købsprisen med tillæg af minimum 9 pct., jf. registreringsafgiftsloven § 8, stk. 1.

I styresignalet fastættes fristerne for genoptagelse i de tilfælde, hvor der er afregnet registreringsafgift på et andet grundlag.

Høringssvar:

De danske bilimportører

KPMG

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 14/4601134
Ekstraordinær genoptagelse af momstilsvaret
Klagen skyldes, at SKAT ikke har imødekommet klagerens anmodning om ekstraordinær genoptagelse af momstilsvaret. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 11-05-2016

Journalnr: 14/0299540
Fradrag for købsmoms
Klagen skyldes, at SKAT har nægtet fradrag for købsmoms vedrørende telefon og internet, da virksomheden alene har delvist fradrag jf. momslovens § 38, stk. 2. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen med en mindre ændring SKAT var enige i.
Afsagt: 10-05-2016

Journalnr: 14/2899441
Fradrag for købsmoms
Klagen vedrører nægtet fradrag for købsmoms af udgifter, der ikke anses for at vedrøre virksomheden. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen med et mindre beløb.
Afsagt: 11-05-2016

Journalnr: 14/5333427
Moms af entreindtægter
Sagen skyldes, at SKAT har efteropkrævet moms af entréindtægter i kasino. Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse, dog med en anden begrundelse end SKAT.
Afsagt: 18-05-2016

Journalnr: 14/5333864
Registreringsafgift - autocamper
SKAT har pålagt klageren yderligere registreringsafgift med 182.413 kr. som følge af benyttelse af autocamper på færdselslovens område uden alt campingudstyrets tilstedeværelse. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-05-2016

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 20-06-2016 - 19-07-2016

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 22-06-2016 dom i C-267/15 Gemeente Woerden
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – merværdiafgift – indgående afgift – fradrag

Tidligere dokument: C-267/15 Gemeente Woerden - Dom

Den 22-06-2016 dom i C-11/15 Ceský rozhlas
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – sjette direktiv 77/388EØF – merværdiafgift – artikel 2, nr. 1) – levering af tjenesteydelser, som foretages mod vederlag – begreb – offentlig radio- og tv-virksomhed – finansiering med en obligatorisk lovpligtig licensafgift

Tidligere dokument: C-11/15 Ceský rozhlas - Dom
Tidligere dokument: C-11/15 Ceský rozhlas - Indstilling
Tidligere dokument: C-11/15 Český rozhlas - Ny sag

Den 29-06-2016 indstilling i C-378/15 Mercedes Benz Italia
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – merværdiafgift – sjette direktiv 77/388/EØF – artikel 17, stk. 5, tredje afsnit – fradrag for indgående afgift – pro rata-fradrag – beregning

Tidligere dokument: C-378/15 Mercedes Benz Italia - Dom
Tidligere dokument: C-378/15 Mercedes Benz Italia - Indstilling
Tidligere dokument: C-378/15 Mercedes Benz og Gia’ Daimlerchrysler - Ny sag

Den 14-07-2016 dom i C-97/15 Sprengen mod Pakweg Douane
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse – den fælles toldtarif – kombineret nomenklatur – pos. 8471 og 8521 – forklarende bemærkninger – aftalen om handel med informationsteknologiprodukter – »screenplays«

Tidligere dokument: C-97/15 Sprengen mod Pakweg Douane - Dom
Tidligere dokument: C-97/15 Sprengen mod Pakweg Douane - Ny sag

Nye sager for domstolen

C-135/16 Georgsmarienhütte m.fl.

Er Europa-Kommissionens afgørelse af 25. november 2014 (Commission Decision of 25.11.2014 on the aid scheme SA.33995 (2013/C) (ex 2013/NN) [implemented by Germany for the support of renewable electricity and of energy-intensive users], C(2014)8786 final) i strid med Traktaten om Den Europæiske Unions Funktionsmåde, idet Kommissionen kvalificerer begrænsningen af EEG-afgiften som statsstøtte i henhold til artikel 107 TEUF?

C-156/16 Tigers

I. Tillader artikel 1, stk. 3, i Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 412/2013 af 13. maj 2013 om indførelse af en endelig antidumpingtold og endelig opkrævning af den midlertidige told på importen af bordservice og køkkenartikler af keramisk materiale med oprindelse i Folkerepublikken Kina (EUT L 131/1 af 15.5.2013, herefter: »gennemførelsesforordning nr. 412/2013«), at en gyldig handelsfaktura med henblik på den første fastsættelse af den endelige antidumpingtold indgives ef...

Indstillinger

Domme

C-229/15 Mateusiak

Sagen omhandler:

Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – merværdiafgift – direktiv 2006/112/EF – artikel 18, litra c), og artikel 184 og 187 – afgiftspligtige transaktioner – ophør af afgiftspligtig økonomisk virksomhed – besiddelse af varer, der har givet anledning til et momsfradrag – regulering af fradrag – reguleringsperiode – afgiftspålæggelse i henhold til artikel 18, litra c), i direktiv 2006/112 efter reguleringsperiodens udløb

Domstolens dom:

Artikel 18, litra c), i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag, som ændret ved Rådets direktiv 2009/162/EU af 22. december 2009, skal fortolkes således, at det forhold, at en afgiftspligtig person, når vedkommende ophører med sin afgiftspligtige økonomiske virksomhed, ligger inde med varer, såfremt disse varer har givet ret til fradrag for momsen ved erhvervelsen, kan ligestilles med levering af varer mod vederlag og pålægges moms, hvis den reguleringsperiode, der er omhandlet i artikel 187 i direktiv 2006/112, som ændret ved direktiv 2009/162, er udløbet.

Tidligere dokument: C-229/15 Mateusiak - Indstilling

C-186/15 Kreissparkasse Wiedenbrück

Sagen omhandler:

Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – merværdiafgift – direktiv 2006/112/EF – fradrag for indgående afgift – artikel 173, stk. 1 – varer og tjenesteydelser, der benyttes til såvel afgiftspligtige som afgiftsfritagne transaktioner (varer og tjenesteydelser til blandet brug) – fastsættelse af størrelsen af fradraget i merværdiafgiften – pro rata-satsen for fradraget – artikel 174 – pro rata-satsen for fradraget beregnes i henhold til en omsætningsbaseret fordelingsnøgle – artikel 173, stk. 2 – undtagelsesordning – artikel 175 – afrundingsreglen for pro rata-satsen for fradraget – artikel 184 og 185 – regulering af fradrag

Domstolens dom:

1) Artikel 175, stk. 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem skal fortolkes således, at medlemsstaterne ikke er forpligtede til at anvende afrundingsreglen i denne bestemmelse, når pro rata-satsen for fradraget beregnes efter en af undtagelsesmetoderne i dette direktivs artikel 173, stk. 2.
2) Artikel 184 ff. i direktiv 2006/112 skal fortolkes således, at medlemsstaterne, når pro rata-satsen for fradraget i henhold til deres nationale lovgivning beregnes efter en af metoderne i direktivets artikel 173, stk. 2, eller artikel 17, stk. 5, tredje afsnit, i Rådets sjette direktiv 77/388/EØF af 17. maj 1977 om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter – Det fælles merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag, alene er forpligtede til at anvende afrundingsreglen i dette direktivs artikel 175, stk. 1, i forbindelse med regulering, såfremt denne regel er blevet anvendt ved fastsættelsen af det oprindelige fradragsbeløb.

C-291/15 EURO 2004. Hungary

Sagen omhandler:

Præjudiciel forelæggelse – toldunion – den fælles toldtarif – toldværdi – fastsættelse af toldværdien – transaktionsværdi – den pris, som faktisk er betalt – grund til at betvivle sandheden af den angivne pris – angivet pris lavere end den pris, der er betalt i forbindelse med andre transaktioner vedrørende lignende varer

Domstolens dom:

Artikel 181a i Kommissionens forordning (EØF) nr. 2454/93 af 2. juli 1993 om visse gennemførelsesbestemmelser til Rådets forordning (EØF) nr. 2913/92 om indførelse af en EF-toldkodeks, som ændret ved Kommissionens forordning (EF) nr. 3254/94 af 19. december 1994, skal fortolkes således, at den ikke er til hinder for toldmyndighedernes praksis som den i hovedsagen omhandlede, der består i at fastsætte toldværdien af de indførte varer ved at basere sig på transaktionsværdien af lignende varer, som er en metode, der fremgår af artikel 30 i Rådets forordning (EØF) nr. 2913/92 af 12. oktober 1992 om indførelse af en EF-toldkodeks, som ændret ved Europa-Parlamentet og Rådets Forordning (EF) nr. 82/97 af 19. december 1996, når det skønnes, at den angivne transaktionsværdi sammenlignet med de statistisk gennemsnitlige købspriser, der gælder ved indførsel af lignende varer, er urimelig lav, til trods for, at toldmyndigheden ikke afviser eller på anden måde rejser tvivl om fakturaens eller overførselsdokumentets ægthed, der er fremlagt som bevis for den pris, der faktisk er betalt for de indførte varer, og uden at importøren – som svar på toldmyndighedens anmodning herom – fremlægger yderligere beviser eller oplysninger for at godtgøre deres transaktionsværdi.