MomsMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Fortegnelser

Tidligere år

MomsMails "gamle" website

Support og hjælp

Udebliver mailen

MomsMail 2016, uge 20

Kære læser !

En lidt - men ikke helt - kort MomsMail med nogle få artikler, en håndfuld bindende svar og nyt fra EU. Umiddelbart er der ikke nogen nyheder, som springer mig i øjnene.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@taxcon.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
SKAT har lanceret ny app
Udkast til styresignal vedr. chokoladeafgift af efterligninger og erstatningsvarer samt betingelser for genoptagelse
Tysk monopol på sportsvæddemål i modstrid med EU-ret

Bindende svar
Benyttelse af et udelandsk køretøj i Danmark, køb af dansk indregistreret køretøj og skattepligt
Anvendelse af en rustvogn
Moms - Fast Ejendom - Salg momsfrit efter udlejning
Elafgift - solcelleanlæg - ejer af solcelleanlæg fritaget for elafgift af eget forbrug.
Elafgift - solcelleanlæg - ikke fritagelse for elafgift, når solcelleanlægget ikke var ejet eller placeret i forbindelse med en udlejningsejendom

Domme
Ekstraordinær genoptagelse - nedsættelse af momstilsvar

Ikke offentliggjorte afgørelser

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste for uge 21
2 nye sager

Nyt fra EU

Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20160516' AND [SkatteraadChanged] <= '20160522') OR ([LSRChanged] >= '20160516' AND [LSRChanged] <= '20160522') OR ([ByretChanged] >= '20160516' AND [ByretChanged] <= '20160522') OR ([LandsretChanged] >= '20160516' AND [LandsretChanged] <= '20160522') OR ([HojesteretChanged] >= '20160516' AND [HojesteretChanged] <= '20160522')) ORDER BY AppelId DESC

Angivelsesfrister den kommende uge

Dato	Angivelse	Periode
25-05-2016	Moms i 2016	Moms for april måned 2016
25-05-2016	EU-salg uden moms/DK-VIES i 2016	April måned 2016

Indholdsfortegnelse

Artikler og interessante links

Dansk Revision

SKAT har lanceret ny app

SKAT har lanceret en app der henvender sig både til virksomheder og borgere, hvor man kan tjekke og ordne sin skat på mobilen. Som virksomhed kan man bl.a. indberette og betale moms samt tjekke indberetningsfrister.
App’en hedder SKAT og kan benyttes på iPhones med iOS 8.0 og nyere og Android telefoner med version 4.0.3 og opefter.

FSR - danske revisorer

Udkast til styresignal vedr. chokoladeafgift af efterligninger og erstatningsvarer samt betingelser for genoptagelse

Det er FSRs holdning, at styresignalet desværre ikke bidrager til den klarhed, som man kunne ønske sig af et styresignal, der har til formål at ændre og indskærpe praksis som følge af en dom.

Ret&Råd Advokater

Tysk monopol på sportsvæddemål i modstrid med EU-ret

En tyrkisk statsborger bosat i Tyskland blev anklaget for ulovligt at have formidlet sportsvæddemål, men EU-domstolen fastlog bl.a. at de tyske myndigheders tildelingsprocedurer er fiktiv, og der dermed ikke var hold i anklagen.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Bindende svar: Benyttelse af et udelandsk køretøj i Danmark, køb af dansk indregistreret køretøj og skattepligt

SKM2016.231.SR

Vedrører: Registreringsloven § 2. Registreringsafgiftsloven § 1 og § 7. Registreringsbekendtgørelsen § 10 og § 17. Kildeskatteloven § 1. Skatteforvaltningsloven § 24

Skatterådet bekræfter, at spørger, som er bosiddende i Østrig, må benytte sit østrigsk indregistrerede køretøj her i landet. Skatterådet afviser, at han kan erhverve sig et dansk indregistreret køretøj. Spørger må ej heller låne/leje det østrigske køretøj ud til venner og familie. Skatterådet kan ligeledes bekræfte, at spørger ikke bliver skattepligtig til Danmark, når han opholder sig i Danmark mindre end 180 dage, men efterlader køretøjet i Danmark og låner/lejer det ud til venner og familie.

Bindende svar: Anvendelse af en rustvogn

SKM2016.227.SR

Vedrører: Registreringsafgiftsloven § 2, stk. 1, nr. 4. Momsloven § 13, stk. 1, nr. 16

Skatterådet bekræfter, at spørger kan anvende en afgiftsfritaget rustvogn til transport af blomster og kranse i forbindelse med bisættelser og begravelser. Bedemanden kan også anvende rustvognen til transport af urner. Skatterådet kan ligeledes bekræfte, at bedemandens honorar for transporten af blomster og kranse er momsfritaget.

Bindende svar: Moms - Fast Ejendom - Salg momsfrit efter udlejning

SKM2016.226.SR

Vedrører: Momsloven § 13, stk. 1, nr. 9, litra a)

Skatterådet kan ikke bekræfte, at Spørgers indretning af taglejligheder i det eksisterende fællesareal i tagetagen, kan betragtes som ombygning af fast ejendom.

Spørger har fra Ejerforeningen erhvervet retten til at etablere nye ejerlejligheder på ejendommens fælles tørreloft/pulterrum med henblik på salg. Skatterådet er af den opfattelse at etableringen skal anses som en nyopførelse af selvstændige ejerlejligheder oven på en eksisterende bygning. Salg af en ny bygning er momspligtig ifølge momslovens § 13, stk. 1, nr. 9, litra a.

Bindende svar: Elafgift - solcelleanlæg - ejer af solcelleanlæg fritaget for elafgift af eget forbrug.

SKM2016.224.SR

Vedrører: Elafgiftsloven § 2, stk. 1, litra c

Skatterådet kunne bekræfte, at spørger havde ret til afgiftsfritagelse for egetforbruget af elektricitet i en container med driftsudstyr, hvor elektriciteten produceres på et solcelleanlæg, som spørger ejede, jf. elafgiftslovens § 2, stk. 1, litra c.

Bindende svar: Elafgift - solcelleanlæg - ikke fritagelse for elafgift, når solcelleanlægget ikke var ejet eller placeret i forbindelse med en udlejningsejendom

SKM2016.223.SR

Vedrører: Elafgiftsloven § 2, stk. 1, litra c

Skatterådet kunne ikke bekræfte, at spørger havde ret til afgiftsfritagelse for egetforbruget af elektricitet, hvor elektriciteten produceredes på et solcelleanlæg, som var placeret på spørgers jord, men som spørger ikke ejede, jf. elafgiftslovens § 2, stk. 1, litra c. Spørger havde bl.a. indbetalt 45 % af solcelleanlæggets købspris til køberen af solcelleanlægget og skulle betale alle omkostninger ved den daglige drift af udstyret.

Dom: Ekstraordinær genoptagelse - nedsættelse af momstilsvar

SKM2016.229.BR

Vedrører: Skatteforvaltningsloven § 32, stk. 1, nr. 3. Momsloven § 37

Sagen handlede om, hvorvidt skattemyndighederne med rette havde foretaget ekstraordinær genoptagelse og forhøjelse af sagsøgerens momstilsvar for 2009, jf. skatteforvaltningslovens § 32, stk. 1, nr. 3, idet sagsøgeren havde angivet for lidt salgsmoms.

Endvidere handlede sagen om, hvorvidt sagsøgeren havde ret til momsfradrag efter momslovens § 37.

Det var i sagen ubestridt, at sagsøgeren havde angivet kr. 182.436 for lidt i salgsmoms, men sagsøgeren gjorde gældende, at den manglende angivelse beroede på en simpel fejl, og at der derfor ikke var grundlag for ekstraordinær genoptagelse.

Retten fandt, at sagsøgeren ved en almindelig gennemgang af selskabets bogholderi og regnskab burde have kunnet konstatere, at der var et ikke uvæsentligt misforhold mellem den angivne salgsmoms og omsætningen ifølge regnskabet. Sagsøgeren havde dermed handlet mindst groft uagtsomt ved at angive for lidt salgsmoms, hvorfor skattemyndighederne med rette havde foretaget ekstraordinær genoptagelse.

Det forhold, at sagsøgeren havde overladt bogføringen til sin revisor, samt at sagsøgeren - efter eget udsagn - ikke var regnskabskyndig, var uden betydning.

Vedrørende spørgsmålet om momsfradrag efter momslovens § 37 fandt retten, at sagsøgeren ikke havde dokumenteret, at betingelserne herfor var opfyldt.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 13/0188572
Diverse forhøjelser
Klagen vedrører forhøjelse af momstilsvar, hæftelse for A-skat og AM-bidrag. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen af momstilsvaret.
Afsagt: 13-04-2016

Journalnr: 13/0210693
Forhøjelse af momstilsvaret
Klagen vedrører ikke momsregistreret virksomhed. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 12-04-2016

Journalnr: 14/4300520
Momspligt - fertilitetsbehandlinger
Klagen vedrører bindende svar om momspligt for fertilitetsbehandlinger. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 13-04-2016

Journalnr: 13/5707236
Ændring af momstilsvaret
Klagen vedrører ansættelse af yderligere salgsmoms og nedsættelse af købsmomsen i pizzaria. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 13-04-2016

Journalnr: 14/2399976
Afgift af pensionsordning
Klagen vedrører tilbagebetaling af afgift af klagerens pensionsordninger jf. pensionsbeskatningslovens § 32, stk. 1. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 14-04-2016

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 23-05-2016 - 21-06-2016

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 26-05-2016 dom i C-550/14 Envirotec Denmark
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – det fælles merværdiafgiftssystem – direktiv 2006/112/EF – omvendt betalingspligt – artikel 198, stk. 2 – guld som råmetal eller som halvforarbejdede produkter – begreb – artikel 199, stk. 1, litra d), og bilag VI – brugt materiale, affald og skrot – barrer, der er skabt ved sammensmeltning af forskellige genstande og skrot med henblik på at udvinde guldindholdet, og som har en lødighed på 325‰ eller derover

Tidligere dokument: C-550/14 Envirotec Denmark - Dom
Tidligere dokument: C-550/14 Envirotec Denmark - Indstilling
Tidligere dokument: C-550/14 Envirotec Denmark - Ny sag

Den 26-05-2016 dom i C-607/14 Bookit
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – det fælles merværdiafgiftssystem – direktiv 2006/112/EF – fritagelse – artikel 135, stk. 1, litra d) – transaktioner vedrørende betalinger og overførsler – begreb – køb af biografbilletter over telefonen eller internet – betaling med debet- eller kreditkort – såkaldte »ydelser vedrørende behandling af korttransaktioner

Tidligere dokument: C-607/14 Bookit - Dom

Den 26-05-2016 dom i C-198/15 Invamed Group m.fl.
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse – den fælles toldtarif – tarifering – kombineret nomenklatur – afdeling XVII – transportmateriel – kapitel 87 – køretøjer (undtagen til jernbaner og sporveje) samt dele dertil – pos. 8703 og 8713 – batteridrevet elektrisk motorkøretøj – begrebet »handicappede

Tidligere dokument: C-198/15 Invamed Group m.fl. - Dom
Tidligere dokument: C-198/15 Invamed Group m.fl. - Ny sag

Den 26-05-2016 dom i C-262/15 GD European Land Systems - Steyr
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse – fælles toldtarif – tarifering af varer – forordning (EØF) nr. 2658/87 – kombineret nomenklatur – pos. 8710 og underposition 9305 91 00 – bestemmelse 3 til afsnit XVII og bestemmelse 1, litra c), til kapitel 93 – tanks og andre pansrede kampvogne – våben til militær brug – tarifering af et tårnsystem

Tidligere dokument: C-262/15 GD European Land Systems - Steyr - Dom
Tidligere dokument: C-262/15 GD European Land Systems - Steyr - Ny sag

Den 26-05-2016 dom i C-286/15 Latvijas propana gaze
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse – fælles toldtarif – tarifering – kombineret nomenklatur – pos. 2711 – jordoliegas og andre gasformige carbonhydrider – materiale, der er karaktergivende – jordoliegas i flydende tilstand

Tidligere dokument: C-286/15 Latvijas propana gaze - Dom

Den 02-06-2016 dom i C-226/14 Eurogate Distribution DHL Hub Leipzig
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – merværdiafgift – toldoplagsprocedure – proceduren for ekstern forsendelse – toldskyld, der opstår som følge af misligholdelse af en forpligtelse – merværdiafgiftens forfald

Tidligere dokument: C-226/14 Eurogate Distribution DHL Hub Leipzig - Dom
Tidligere dokument: C-226/14 Eurogate Distribution DHL Hub Leipzig - Indstilling

Den 02-06-2016 dom i C-81/15 Kapnoviomichania Karelia
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – den generelle ordning for punktafgifter – direktiv 92/12/EØF – forarbejdede tobaksvarer, som forsendes under en ordning med suspension af punktafgifter – den godkendte oplagshavers hæftelse – mulighed for medlemsstaterne for at lade den godkendte oplagshaver hæfte solidarisk for betalig af bøder idømt gerningsmændene bag et smugleri – proportionalitetsprincippet og retssikkerhedsprincippet

Tidligere dokument: C-81/15 Kapnoviomichania Karelia - Dom
Tidligere dokument: C-81/15 Karelia - Indstilling

Den 02-06-2016 dom i C-418/14 ROZ-SWIT
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – punktafgifter – direktiv 2003/96/EF – forskellig punktafgiftssats for motorbrændstof og brændsel til opvarmning – betingelserne for anvendelse af satsen for brændsel til opvarmning – fremlæggelse af en månedlig oversigt over erklæringer i henhold til hvilke, de købte varer er bestemt til opvarmningsformål – anvendelse af punktafgiftssatsen for motorbrændstof i tilfælde af, at der ikke er fremlagt en sådan oversigt – proportionalitetsprincippet

Tidligere dokument: C-418/14 ROZ-SWIT - Dom

Den 02-06-2016 indstilling i C-412/15 TMD
Fiskale bestemmelser

Moms – fradrag – momsdirektivets artikel 132, stk. 1, litra d) – begrebet »blod« – levering af blodplasma til fremstilling af lægemidler

Tidligere dokument: C-412/15 TMD - Dom
Tidligere dokument: C-412/15 TMD - Indstilling
Tidligere dokument: C-412/15 TMD - Ny sag

Den 02-06-2016 dom i C-355/14 Polihim-SS
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – indirekte skatter – punktafgifter – direktiv 2008/118/EF – punktafgifternes forfald – artikel 7, stk. 2 – begrebet »punktafgiftspligtige varer forlader en afgiftssuspensionsordning« – beskatning af energiprodukter og elektricitet – direktiv 2003/96/EF – artikel 14, stk. 1, litra a) – anvendelse af energiprodukter til produktion af elektricitet – en mellemhandlers køb og videresalg af energiprodukter, der befinder sig i et afgiftsoplag – direkte levering af energiprodukterne til en erhvervsdrivende med henblik på produktion af elektricitet – angivelse i afgiftsdokumenterne af mellemhandleren som »modtager« af varerne – manglende opfyldelse af de i national ret fastsatte krav for punktafgiftsfritagelse – afslag på fritagelse – bevis for anvendelse af varerne på vilkår, der giver mulighed for punktafgiftsfritagelse – proportionalitet

Tidligere dokument: C-355/14 Polihim-SS - Dom

Den 02-06-2016 dom i C-263/15 Lajvér
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – merværdiafgift – direktiv 2006/112/EF – artikel 9, stk. 1 – begreberne »merværdiafgiftspligtig person« og »økonomisk virksomhed« – artikel 24, stk. 1 – begrebet »levering af ydelser« – landbrugstekniske bygge- og anlægsarbejder – opførelse og udnyttelse af et rørsystem til vandafledning foretaget af et handelsselskab uden gevinst for øje – betydningen af, at af bygge- og anlægsarbejder er finansieret gennem statsstøtte og EU-støtte

Tidligere dokument: C-263/15 Lajvér - Dom

Den 09-06-2016 dom i C-332/14 Wolfgang und Dr. Wilfried Rey Grundstücksgemeinschaft GbR
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – merværdiafgift – direktiv 77/388/EØF – artikel 17, stk. 5, tredje afsnit – anvendelsesområde – fradrag for indgående afgift – goder og tjenesteydelser, der både anvendes til afgiftspligtige transaktioner og afgiftsfritagne transaktioner (goder og tjenesteydelser til blandet anvendelse) – fastlæggelse af, til hvilken brug goder og tjenesteydelser, der er erhvervet til opførelsen, anvendelsen og vedligeholdelsen af en bygning, der delvis tjener til at gennemføre transaktioner, der giver ret til fradrag, og delvis til transaktoner, der ikke giver ret til fradrag, skal henføres – ændring i den nationale lovgivning, der fastsætter de nærmere bestemmelser for beregningen af pro rata-satsen for fradraget – artikel 20 – berigtigelse af fradragene – retssikkerhed – berettiget forventning

Tidligere dokument: C-332/14 Wolfgang und Dr. Wilfried Rey Grundstücksgemeinschaft GbR - Dom
Tidligere dokument: C-332/14 Wolfgang und Wilfried Rey Grundstücksgemeinschaft GbR - Indstilling
Tidligere dokument: C-332/14 Wolfgang und Wilfried Rey Grundstücksgemeinschaft GbR - Ny sag

Den 09-06-2016 dom i C-288/15 MIS
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse – forordning (EØF) nr. 2658/87 – fælles toldtarif – tarifering – underposition 6211 33 10 00 0 – strålebeskyttelsesforklæde

Tidligere dokument: C-288/15 MIS - Dom
Tidligere dokument: C-288/15 MIS Medical Systems Imaging - Ny sag

Den 14-06-2016 indstilling i C-432/15 Baštová
Fiskale bestemmelser

Beskatning – moms – direktiv 2006/112/EF – definition af »levering af ydelser mod vederlag« – hestevæddeløb – pengepræmier – fradrag for indgående afgift – drift af væddeløbsstalde – brug af sportsfaciliteter

Tidligere dokument: C-432/15 Baštová - Dom
Tidligere dokument: C-432/15 Baštová - Ny sag

Den 16-06-2016 dom i C-229/15 Mateusiak
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – merværdiafgift – direktiv 2006/112/EF – artikel 18, litra c), og artikel 184 og 187 – afgiftspligtige transaktioner – ophør af afgiftspligtig økonomisk virksomhed – besiddelse af varer, der har givet anledning til et momsfradrag – regulering af fradrag – reguleringsperiode – afgiftspålæggelse i henhold til artikel 18, litra c), i direktiv 2006/112 efter reguleringsperiodens udløb

Tidligere dokument: C-229/15 Mateusiak - Dom
Tidligere dokument: C-229/15 Mateusiak - Indstilling

Den 16-06-2016 dom i C-200/15 Kommissionen mod Portugal
Fiskale bestemmelser

Om Den Portugisiske Republik har tilsidesat sine forpligtelser i henhold til artikel 110 i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde, idet den med henblik på at fastsætte den afgiftspligtige værdi af brugte køretøjer indført på det portugisiske område fra en anden medlemsstat har anvendt en ordning for beregning af køretøjernes værdiforringelse, som ikke tager hensyn til deres reelle værdi og særligt ikke tager hensyn til køretøjernes værdiforringelse før de er et år gamle, eller til yderligere værdiforringelser i tilfælde af køretøjer, som er mere end fem år gamle.

Tidligere dokument: C-200/15 Kommissionen mod Portugal - Ny sag

Den 16-06-2016 dom i C-186/15 Kreissparkasse Wiedenbrück
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – merværdiafgift – direktiv 2006/112/EF – fradrag for indgående afgift – artikel 173, stk. 1 – varer og tjenesteydelser, der benyttes til såvel afgiftspligtige som afgiftsfritagne transaktioner (varer og tjenesteydelser til blandet brug) – fastsættelse af størrelsen af fradraget i merværdiafgiften – pro rata-satsen for fradraget – artikel 174 – pro rata-satsen for fradraget beregnes i henhold til en omsætningsbaseret fordelingsnøgle – artikel 173, stk. 2 – undtagelsesordning – artikel 175 – afrundingsreglen for pro rata-satsen for fradraget – artikel 184 og 185 – regulering af fradrag

Tidligere dokument: C-186/15 Kreissparkasse Wiedenbrück - Dom

Den 16-06-2016 dom i C-291/15 EURO 2004. Hungary
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse – toldunion – den fælles toldtarif – toldværdi – fastsættelse af toldværdien – transaktionsværdi – den pris, som faktisk er betalt – grund til at betvivle sandheden af den angivne pris – angivet pris lavere end den pris, der er betalt i forbindelse med andre transaktioner vedrørende lignende varer

Tidligere dokument: C-291/15 EURO 2004. Hungary - Dom
Tidligere dokument: C-291/15 EURO 2004. Hungary - Ny sag

Nye sager for domstolen

C-101/16 Paper Consult

Er direktiv 2006/112/EF til hinder for nationale bestemmelser, hvorefter en afgiftspligtig person nægtes retten til at fradrage moms med den begrundelse, at den afgiftspligtige person i det foregående omsætningsled, som har udstedt fakturaen med angivelse af udgiften og momsen, er blevet erklæret inaktiv af skattemyndighederne?

Hvis det første spørgsmål besvares benægtende, er direktiv 2006/112/EF under de i det første spørgsmål beskrevne omstændigheder da til hinder for nationale beste...

C-132/16 Iberdrola Inmobiliaria Real Estate Investments

Er artikel 26, stk. 1, litra b), artikel 168, litra a), og artikel 176 i Rådets direktiv 2006/112/EU af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem til hinder for en national bestemmelse som artikel 70, stk. 1, nr. 2, i Zakon za danak varhu dobavenata stoynost (momsloven), som begrænser retten til at fradrage indgående moms af en tjenesteydelse i forbindelse med opførelse eller forbedring af fast ejendom, der tilhører tredjemand, og som sker til fordel for såvel tjenesteydelsens mod...