MomsMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Fortegnelser

Tidligere år

MomsMails "gamle" website

Support og hjælp

Udebliver mailen

MomsMail 2015, uge 45

Kære læser !

Denne uges MomsMail byder på en del interessante elementer, herunder et nyt udkast til styresignal om de forenklede kantinemomsordninger, et bindende svar om brugtmoms og en ny dansk EU-sag om samme.

Ugens - i mine øjne - mest spændende nyhed er dog Skatterådets afgørelse om en kommunes subjektive momspligt i forbindelse med løsning af renovationsopgaver overfor private og grundejerforeninger. Det er en sag, jeg via min tilknytning til EY, er ganske kraftigt involveret i, og håber derfor på læsernes forståelse for, at jeg ikke kan kommentere sagen som jeg plejer, når jeg ser afgørelser, der efter min opfattelse er lodret forkerte.

Den eneste kommentar jeg derfor kan og vil komme med er, at SKAT med et pennestrøg - og med Skatterådets billigelse - har afskaffet princippet om EU-rettens forrang fremfor den danske momslovgivning.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@taxcon.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
Serviceaftaler giver autobranchen momsmæssige udfordringer
Moms ved udlejning af lokaler til erhvervsformål
Fradrag for moms af udgifter til byggemodning m.v. vedr. køb af byggegrunde før 1. januar 2011
Tidsfrist for endelig momsfradrag nærmer sig for udgifter til byggemodning
Absolut sidste frist for godtgørelse af moms på byggemodning foretaget før 2011 nærmer sig
Høring af udkast til bekendtgørelse om fordeling af midler til velgørende foreninger m.v.
Høring om udkast til forslag til lov om ændring og senere ophævelse af lov om afgift af kvælstofoxider og om ændring af forskellige andre love
Forslag til lov om ændring af lov om inddrivelse af gæld til det offentlige
Høring om udkast til styresignal om godtgørelse af moms af udgifter til byggemodning, advokat, revisor m.v.
Ny EU-dom blåstempler bitcoins
Kan du spare penge på elafgiften?

Udkast til styresignal
Kantinemoms - administrativt forenklede ordninger

Bindende svar
Registreringspligt ved kørsel i Danmark, når ejer har fast driftssted
Salg af brugte personbiler - momsfradrag
Moms - Afgiftspligtige personer - Offentlige forsyningsvirksomheder - renovationsydelser
Momsgrundlaget - registreringsafgift og udlæg efter momsloven

Nyt på inddrivelsesområdet

Ikke offentliggjorte afgørelser

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste for uge 46
3 nye sager

Nyt fra EU

Nyt fra andre lande og organisationer
VERO Skat, Finland
Högsta förvaltningsdomstolen, Sverige

Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20151102' AND [SkatteraadChanged] <= '20151108') OR ([LSRChanged] >= '20151102' AND [LSRChanged] <= '20151108') OR ([ByretChanged] >= '20151102' AND [ByretChanged] <= '20151108') OR ([LandsretChanged] >= '20151102' AND [LandsretChanged] <= '20151108') OR ([HojesteretChanged] >= '20151102' AND [HojesteretChanged] <= '20151108')) ORDER BY AppelId DESC

Artikler og interessante links

BDO

Serviceaftaler giver autobranchen momsmæssige udfordringer

Den del af en serviceaftale, der dækker uforudsete reparationer, er en forsikringsydelse. Betalingen herfor er derfor momsfritaget. Til gengæld skal der i de fleste tilfælde betales lønsumsafgift.

BDO

Moms ved udlejning af lokaler til erhvervsformål

Udlejning af alle former for fast ejendom er som udgangspunkt fritaget for moms. Hvis lejeren imidlertid bruger det lejede til erhvervsformål, kan udlejeren lade sig frivilligt momsregistrere. Reglerne misforstås ofte.

Dansk Revision

Fradrag for moms af udgifter til byggemodning m.v. vedr. køb af byggegrunde før 1. januar 2011

Siden den 1. januar 2011 har der været moms på salg af nye bygninger og byggegrunde, når salget blev foretaget af en afgiftspligtig virksomhed.

DELACOUR

Tidsfrist for endelig momsfradrag nærmer sig for udgifter til byggemodning

Den 31. december 2015 udløber fristen for at fremsætte krav om momsfradrag til byggemodning foretaget før 1. januar 2011, og hvor grunden ikke er solgt inden udgangen af 2015.

Deloitte

Absolut sidste frist for godtgørelse af moms på byggemodning foretaget før 2011 nærmer sig

SKATs udkast til styresignal skaber usikkerhed om frister.

FSR - danske revisorer

Høring af udkast til bekendtgørelse om fordeling af midler til velgørende foreninger m.v.

FSR har for nærværende ikke kommentarer hertil.

FSR - danske revisorer

Høring om udkast til forslag til lov om ændring og senere ophævelse af lov om afgift af kvælstofoxider og om ændring af forskellige andre love

FSR har for nærværende ikke kommentarer hertil.

FSR - danske revisorer

Forslag til lov om ændring af lov om inddrivelse af gæld til det offentlige

FSR – Danske Revisorer har forståelse for den samfundsmæssige interesse i, at flest mulige af de krav, der er overladt til SKAT at inddrive, rent faktisk inddrives effektivt. FSR ser derfor også med bekymring på, at SKATs inddrivelsessystem har så omfattende og grundlæggende fejl, at SKATs inddrivelse ikke kan gennemføres.

FSR ser dog med større bekymring på, at Skatteministeriet reparerer på fejl og mangler, der udelukkende kan tilskrives SKATs egen administration, med lovgivning, der forringer borgernes retsstilling. FSR – Danske Revisorer mener derfor ikke at den rette løsning er en udskydelse af fristerne, med de retssikkerhedsmæssige konsekvenser, der er heraf, men derimod at udlicitere opgaven til f.eks. kommunerne eller andre, der har de fornødne ressourcer til løsning af opgaven.

FSR - danske revisorer

Høring om udkast til styresignal om godtgørelse af moms af udgifter til byggemodning, advokat, revisor m.v.

Adgangen til at anmode om godtgørelse af de nævnte udgifter følger som anført af overgangsbestemmelsen i lovens § 3, stk. 4. Eftersom udgifterne er afholdt forud for indførelsen af momspligt på byggegrunde, og der derfor ikke var adgang til at fradrage momsen af udgifterne på afholdelsestidspunktet, var det nødvendigt med en overgangsbestemmelse for at hjemle fradragsret efterfølgende.

Det er imidlertid FSR-danske revisorers opfattelse, at denne bestemmelse alene tidsmæssigt fastsætter den momsperiode, hvor der er ret til fradrag for udgifterne, og ikke kan anses for en lex specialis i forhold til genoptagelse. Fradraget skal derfor anses for at vedrøre perioden, hvori 31. december indgår, men forældelsen af fradraget må følge de almindelige regler. Bestemmelsen i § 3, stk. 4, fastsætter således som lex specialis det tidspunkt, hvor fradragsretten for momsen af omkostningerne indtræder, men udgør ikke en definitiv afskæring fra at medtage dette fradrag ved en senere korrektion af momsen for den pågældende periode.

Af styresignalet skal FSR samtidig bemærke, at det efter vores opfattelse ville være hensigtsmæssigt, hvis SKAT i denne sammenhæng fremkom med bemærkninger til, hvad man vil anse for tilstrækkelig dokumentation for udgifterne henset til, at der er tale om udgifter, der er afholdt for mere end 5 år siden, og virksomhederne derfor ikke nødvendigvis har de konkrete bilag.

Plesner

Ny EU-dom blåstempler bitcoins

EU-Domstolen har netop afgjort, at veksling af den virtuelle valuta bitcoin er momsfri. Dermed har bitcoins taget et vigtigt skridt i retning mod at blive blåstemplet som et reelt betalingsmiddel på linje med andre valutaer.

SEGES

Kan du spare penge på elafgiften?

Hvis du har en elopvarmet helårsbolig, der er registreret i BBR som sådan, har du ret til at få nedslag i elafgiften af dit private forbrug på over 4.000 kWh årligt.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Udkast til styresignal: Kantinemoms - administrativt forenklede ordninger

14-3133705

SKAT præciserer grundlaget for anvendelsen af de forenklede ordninger til fastsættelse af momsgrundlaget for virksomhedskantiner.

De forenklede ordninger kan anvendes som et valgfrit alternativ til en faktisk opgørelse af kostprisen, når en virksomhed leverer kantineydelser til sine medarbejdere til en pris, der er lavere end kostprisen.

Bindende svar: Registreringspligt ved kørsel i Danmark, når ejer har fast driftssted

SKM2015.691.SR

Vedrører: Registreringsafgiftsloven § 1, stk.1 og § 2 stk. 1. Registreringsbekendtgørelsen §§7-9. Selskabsskatteloven § 2, stk.1 litra a

Skatterådet kunne bekræfte at spørger skulle betale registreringsafgift ved kørsel i Danmark, såfremt spørgers aktivitet ikke udgjorde et fast driftssted jf. artikel 5, stk. 3 i den dansk-tyske dobbeltbeskatningsoverenskomst.

Bindende svar: Salg af brugte personbiler - momsfradrag

SKM2015.690.SR

Vedrører: Momsloven § 71

Skatterådet kan ikke bekræfte, at spørger kan fratrække den negative købsmoms, beregnet efter momslovens § 71, når spørger sælger brugte personbiler til udenlandske købere

Bindende svar: Moms - Afgiftspligtige personer - Offentlige forsyningsvirksomheder - renovationsydelser

SKM2015.687.SR

Vedrører: Momsloven § 3, stk. 2, nr. 2. Skatteforvaltningsloven § 21 og 24

Skatterådet kan ikke bekræfte, at spørger - en offentlig myndighed - ikke skal opkræve moms ved levering af renovationsydelser til private og grundejerforeninger.

Endvidere afviser Skatterådet, at besvare en række spørgsmål.

Bindende svar: Momsgrundlaget - registreringsafgift og udlæg efter momsloven

SKM2015.684.SR

Vedrører: Momsloven § 27, stk. 3, nr. 3. Registreringsafgiftsloven § 3b, og § 4, stk. 10

Skatterådet kan ikke bekræfte, at spørger kan holde betalt registreringsafgift udenfor momsgrundlaget ved videresalg af et motorkøretøj, i flere konkret beskrevne tilfælde.

Høringssvar til udkast til styresignal:
Godtgørelse af moms af udgifter til byggemodning, advokat, revisor m.v. - udkast til styresignal

Udkastet til styresignal: 15-2816593

Virksomheder, der skal betale moms af levering af byggegrunde, som virksomheden har i behold ved udgangen af 2015, skal senest den 31. december 2015 anmode om godtgørelse af fradragsberettiget moms af virksomhedens udgifter til byggemodning, advokat, revisor m.v. vedrørende de omhandlede byggegrunde, der afholdt før momspligtens indtræden den 1. januar 2011, jf. § 1 i lov nr. 520 af 12. juni 2009.

Overgangsbestemmelsen i lovens § 3, stk. 3 angiver for hvilken periode, der kan gives godtgørelse af afgift. Det er på denne baggrund SKATs opfattelse, at reglerne i skatteforvaltningslovens § 31 og § 32, ikke kan finde anvendelse.

Høringssvar:

Dansk Erhverv

Danmarks Skatteadvokater

Finansrådet

FSR - danske revisorer

Roesgaard & Partners

Nyt på inddrivelsesområdet

SKM2015.688.SKAT Regulering af inddrivelsesbekendtgørelsens satser for 2016

Vedrører: Bekendtgørelse nr. 1513 af 13. december 2013 om inddrivelse af gæld til det offentlige § 39

I overensstemmelse med bekendtgørelse om inddrivelse af gæld til det offentlige offentliggøres hermed beløbssatserne for beregningen af betalingsevnen for 2016.

SKM2015.681.ØLR Inddrivelse - udlæg - frist for indsigelser - sagsomkostninger

Vedrører: Skatteinddrivelsesloven § 6, stk. 3

Spørgsmålet i kæresagen var overordnet, om kærendes indsigelser mod et pantefogedudlæg af 2. maj 2011 var fremsat efter fristen i skatteinddrivelseslovens § 6, stk. 3. Kærende havde bl.a. under sagen anført, at udlægget var ugyldigt som følge af, at der var foretaget et samlet udlæg til sikkerhed for flere krav tilhørende forskellige kreditorer.

Landsretten tiltrådte af de af byretten anførte grunde, at indsigelserne mod gyldigheden af pantefogedudlægget var fremsat for sent, jf. skatteinddrivelseslovens § 6, stk. 3, og at sagen var afvist fra domstolene som følge heraf.

Da sagen under henvisning til retsplejelovens § 232, stk. 2, var blevet færdigbehandlet ved civilretten ved afholdelse af hovedforhandling, fandt landsretten på denne baggrund og under hensyn til sagens værdi og udfald, at de af byretten fastsatte sagsomkostninger var passende.

Landsretten stadfæstede således byrettens dom ( SKM2015.514.BR ).

Indholdsfortegnelse

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 13/0233418
Hæftelse for A-skat mm. samt momsfradrag
SKAT har anset klageren for at hæfte for manglende afregning af A-skat og AM-bidrag for perioden 1. januar 2010 - 31. december 2012 samt for ikke at være berettiget til fradrag for moms. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-10-2015

Journalnr: 14/0021908
Salg af mailart-samling
Klagen vedrører bindende svar om beskatning og momspligt ved salg af mailart-samling. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 23-10-2015

Journalnr: 14/0724845
Skønsmæssig ansættelse af momstilsvar
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af momstilsvaret. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 01-10-2015

Journalnr: 13/4306694
Ændring af momstilsvaret
SKAT har forhøjet udgående afgift vedrørende tilbageført moms ved salg af kunst og nedsat indgående afgift vedrørende regninger fra anden virksomhed. Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse.
Afsagt: 14-10-2015

Journalnr: 09/0220553
Affaldsvarmeafgift
SKAT har ikke imødekommet selskabets anmodning om tilbagebetaling af affaldsvarmeafgift. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 09-10-2015

Journalnr: 13/5908488
Godtgørelse af mineralolieafgift
SKAT har ikke imødekommet foreningens ansøgning om bevilling til godtgørelse af mineralolieafgift m.v. ved indkøb af marinegasolie. SKAT har endvidere afvist at behandle foreningens anmodning om tilbagebetaling af afgift på lystfartøjsforsikringer og afgiftsfritagelse af fremtidige opkrævninger. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 06-10-2015

Journalnr: 14/4275693
Historiske nummerplader
SKAT har ikke imødekommet klagerens anmodning om historiske nummerplader. Landsskatteretten hjemviser sagen til fornyet behandling hos SKAT.
Afsagt: 21-09-2015

Journalnr: 14/3979368
Hæftelse for vægtafgift
SKAT har fastholdt, at klageren er rette registrerede ejer af køretøjet og har derfor ligeledes fastholdt, at klageren hæfter for vægtafgift. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 06-10-2015

Journalnr: 13/5395204
Tinglysningsafgift af påtegning
SKAT har truffet afgørelse om, at der skal betales tinglysningsafgift for tinglysning af en påtegning til et pantebrev, jf. tinglysningsafgiftslovens § 5, stk. 1, samt at der ikke er grundlag for godtgørelse i medfør af tinglysningsafgiftslovens § 23, stk. 1, nr. 4. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 01-10-2015

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 09-11-2015 - 08-12-2015

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 12-11-2015 dom i C-198/14 Visnapuu
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse – artikel 34 TEUF og 110 TEUF – punktafgift på visse typer af drikkevareemballage, der ikke er omfattet af et individuelt pant- og retursystem – artikel 34 TEUF og 37 TEUF – statsligt detailhandelsmonopol – krav om, at en erhvervsdrivende, der er hjemmehørende i en anden medlemsstat, skal have en detailhandelstilladelse for at kunne indføre alkoholholdige drikkevarer til detailsalg på det nationale område

Tidligere dokument: C-198/14 Visnapuu - Dom
Tidligere dokument: C-198/14 Visnapuu - Ny sag

Den 25-11-2015 indstilling i C-332/14 Wolfgang und Wilfried Rey Grundstücksgemeinschaft GbR
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – merværdiafgift – ret til fradrag for indgående moms – goder og ydelser, der benyttes til såvel afgiftspligtige som afgiftsfritagne transaktioner – udlejning af en bygning med henblik på forretningsvirksomhed og beboelse – beregning af pro rata-satsen for fradraget i forhold til den del af omsætningen, der vedrører lejerne af forretningslokaler – national bestemmelse, hvorefter pro rata-satsen beregnes på grundlag af den del af bygningens areal, der vedrører disse lejere – tilbagevirkende kraft – retssikkerhed – berettiget forventning

Tidligere dokument: C-332/14 Wolfgang und Dr. Wilfried Rey Grundstücksgemeinschaft GbR - Dom
Tidligere dokument: C-332/14 Wolfgang und Wilfried Rey Grundstücksgemeinschaft GbR - Indstilling
Tidligere dokument: C-332/14 Wolfgang und Wilfried Rey Grundstücksgemeinschaft GbR - Ny sag

Den 26-11-2015 dom i C-44/15 Duval
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse – toldunion og fælles toldtarif – tarifering – kombineret nomenklatur – position 9025 – begrebet »termometer« – indikatorer for udsættelse for en forud fastsat aktiveringstemperatur

Tidligere dokument: C-44/15 Duval - Dom
Tidligere dokument: C-44/15 Duval - Ny sag

Den 10-12-2015 dom i C-552/14 P Canon Europa mod Kommissionen
Toldunion

Appellantens påstande: Den af Retten afsagte kendelse i sag T-34/11 ophæves helt.

Den 10-12-2015 dom i C-553/14 P Kyocera Mita Europe mod Kommissionen
Toldunion

Appellantens påstande: Den af Retten afsagte kendelse i sag T-35/11 ophæves helt.

Nye sager for domstolen

C-435/15 GROFA

Finder Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) nr. 1249/2011 af 29. november 2011 om tarifering af varer i den kombinerede nomenklatur tilsvarende anvendelse på de produkter, som er genstand for hovedsagen (GoPro HERO3 »Black Edition«, »Black Edition Surf« og »Black Edition Motorsport«) mm

C-453/15 A

Skal artikel 56, stk. 1, litra a), i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem fortolkes således, at den kvote, som omhandles i artikel 3, litra a), i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2003/87/EF af 13. oktober 2003 om en ordning for handel med kvoter for drivhusgasemissioner i Fællesskabet og om ændring af Rådets direktiv 96/61/EF (EUT L 275 af 25.10.2003, s. 32 ff.) , og som giver ret til i en nærmere angivet periode at udlede et ton kuldioxid...

C-471/15 Sjelle Autogenbrug

Kan dele fra udrangerede køretøjer, der af en momsregistreret autogenbrugsvirksomhed udtages af et køretøj med henblik på videresalg som reservedele, under de i sagen foreliggende omstændigheder anses som brugte genstande som omhandlet i artikel 311, stk. 1, nr. 1, i Rådets Direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (momssystemdirektivet)?