MomsMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Fortegnelser

Tidligere år

MomsMails "gamle" website

Support og hjælp

Udebliver mailen

MomsMail 2015, uge 40

Kære læser !

Denne uges MomsMail indeholder en hel del relevant nyhedsstof. For det første er der en pæn række artikler og dernæst følger dels to udkast til styresignaler og tre endelige styresignaler.

Mest interesse af det hele har nok nyhederne om momsfradrag i holdingselskaber - som næsten må kaldes den "uendelige historie". Jeg kan faktisk ikke huske, hvornår diskussionen om holdningselskabernes momsfradragsret startede - men det er længe siden.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@taxcon.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
Sidste udkald for momsfradrag for byggemodningsudgifter m.v. afholdt før 2011
Finansloven 2016
Forslag om fjernelse af NOx-afgiften pr. 1. juli 2016
Salg af kurser til udenlandske virksomheder
Reklameafgiften er droppet
Momsfradrag i holdingselskaber
Derivatives & Financial Instruments: 5 - 2015
Moms i holdingselskaber
Forslag til finanslov – klare prioriteter for skatteområdet

Udkast til styresignal
Udkast til styresignal - moms - udlevering af overskudsfødevarer
Moms - fradragsret for rådgiveromkostninger ved køb af selskaber - genoptagelse - udkast til Styresignal

Styresignaler
Dokumentation af den maksimalt indfyrede effekt for biobrændsler indfyret på gasmotorer og kedler
Moms - Konkursboer - fradragsret - omkostninger ved gældssanering i konkurs og kurators honorar for arbejde med pålæg af konkurskarantæne - styresignal
Præcisering af praksis fastlagt i SKM2014.7.SR vedrørende elvarmesats i elopvarmede helårsboliger med solceller - genoptagelse efter principperne i skatteforvaltningslovens § 31 - styresignal

Bindende svar
Fast driftssted og kursusvirksomhed i Danmark
Moms - frivillig registrering - boligformål
Moms - lovændring - omvendt betalingspligt for elektricitet - omfang og periodisering
Skatterådet bekræftede, at spørger kan få afgiftslempelse efter el-patronordningen på et elkedelanlæg.

Afgørelser
Bindende svar angående hvorvidt salg af klagers grunde er momsfritaget

Ikke offentliggjorte afgørelser

Nyt fra EU-Domstolen
2 domme

Nyt fra EU

Nyt fra andre lande og organisationer
Skatteetaten, Norge
VERO Skat, Finland

Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.

Lovstof
Nyt fra Høringsportalen

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20150928' AND [SkatteraadChanged] <= '20151004') OR ([LSRChanged] >= '20150928' AND [LSRChanged] <= '20151004') OR ([ByretChanged] >= '20150928' AND [ByretChanged] <= '20151004') OR ([LandsretChanged] >= '20150928' AND [LandsretChanged] <= '20151004') OR ([HojesteretChanged] >= '20150928' AND [HojesteretChanged] <= '20151004')) ORDER BY AppelId DESC

Artikler og interessante links

Beierholm

Sidste udkald for momsfradrag for byggemodningsudgifter m.v. afholdt før 2011

Virksomheder, der har afholdt udgifter til byggemodning m.v. før 2011 vedrørende byggegrunde, der fra 1. januar 2011 er blevet momspligtige, skal senest tilbagesøge momsen af udgifterne i momsangivelsen for sidste momsperiode i 2015. Glemmer man det, er momsfradraget tabt.

Beierholm

Finansloven 2016

Finanslovoplægget sigter på at styrke konkurrenceevnen og skabe arbejdspladser i hele Danmark – det skal ske ved at lette skatter og afgifter for 2,4 mia. DKK.

Deloitte

Forslag om fjernelse af NOx-afgiften pr. 1. juli 2016

Regeringen lægger i sit finanslovsforslag op til, at NOx-afgiften skal afskaffes.

Deloitte

Salg af kurser til udenlandske virksomheder

SKAT har nu offentliggjort det endelige styresignal, der betyder, at salg af længerevarende momspligtige kurser til udenlandske virksomheder skal ske uden pålæg af moms. Det samme er gældende ved salg til udenlandske virksomheder af ikke tidsmæssigt sammenhængende undervisningsforløb, undervisning af blot én person og undervisning af én enkelt virksomheds medarbejdere i kundens lokaler.

Virksomheder der har afholdt omkostninger til byggemodning, revisor, advokat mv. på en byggegrund inden 1. januar 2011, skal inden udgangen af 2015 angive momsen af disse omkostninger på momsangivelsen for at opnå godtgørelse.

Derivatives & Financial Instruments (DFI)

Derivatives & Financial Instruments: 5 - 2015

I denne udgave:

Bitcoin Transactions: Recent Tax Developments and Regulatory Responses
Insurance Premium Tax: Trends and Recent Developments
New Anti-Hybrid and Anti-Abuse Tax Measures
Tax Treatment of AT1 Capital
Offshore Banking Units: Welcome Changes to Applicable Rules
The IRS Bifurcates Many Swaps with Non-Periodic Payments
Fiscale Eenheid X
The VAT Exemption on Management of Real Estate Funds

EY

Moms i holdingselskaber

Så kom SKATs med spænding ventede udmelding til spørgsmålet om momsfradrag i holdingselskaber, og den medfører en markant ændring af momsfradragsretten i denne type af selskaber.

RSM plus

Forslag til finanslov – klare prioriteter for skatteområdet

Regeringen har netop offentliggjort finanslovsforslaget for 2016 samt publikationen "Stramme rammer – klare prioriteter. Klik her for at læse de mest centrale emner for skatte- og afgiftsområdet.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Udkast til styresignal: Udkast til styresignal - moms - udlevering af overskudsfødevarer

15-2507206

Fødevareproducenter, fødevaregrossister og supermarkeder m.fl., som udleverer overskudsvarer bl.a. til Folkekirkens Nødhjælp med henblik på videresalg efter organisationens WeFood koncept, mod en enhedspris, f.eks. per kg/ton fødevarer, kan anvende denne pris som momsgrundlag, jf. momslovens § 4, stk. 1 og § 27, stk. 1.

Udkast til styresignal: Moms - fradragsret for rådgiveromkostninger ved køb af selskaber - genoptagelse - udkast til Styresignal

15-2185800

EU-Domstolens dom af 16. juli 2015 i de forenede sager C-108/14 (Larentia + Minerva) og C-109/14 (Marenave) ændrer dansk praksis om, at holdingselskaber kun har delvis fradragsret, jf. momslovens § 38, stk. 2, for moms af omkostninger forbundet med erhvervelse af selskabsandele i datterselskaber, hvor det er hensigten at foretage indgriben i administrationen af datterselskabet.

Praksisændringen betyder, at holdingselskaber i visse tilfælde kan få fuldt fradrag for moms af omkostningerne, jf. momslovens § 37, stk. 1.

Styresignal: Dokumentation af den maksimalt indfyrede effekt for biobrændsler indfyret på gasmotorer og kedler

SKM2015.635.SKAT

Vedrører: NOx-afgiftslovens bilag 1, nr. 17 og 18. CO2-afgiftslovens § 1, stk. 2, og § 2, stk. 1, nr. 16. Svovlafgiftsloven § 1, nr. 14

Notatet angiver retningslinjer for, hvorledes den "maksimalt indfyrede effekt" kan dokumenteres ved SKATs kontrol af afgiftsopgørelser i forbindelse med udledninger af NO x metan og svovl for biobrændsler, der indfyres på kedler og gasmotorer.

Styresignal: Moms - Konkursboer - fradragsret - omkostninger ved gældssanering i konkurs og kurators honorar for arbejde med pålæg af konkurskarantæne - styresignal

SKM2015.628.SKAT

Vedrører: Momsloven § 37, stk. 1

SKAT meddeler, at det er SKATs opfattelse, at konkursboer efter momsregistrerede virksomheder, har fradragsret for moms af omkostninger, der er afholdt af boet til gennemførelse af gældssanering for skyldneren, jf. konkurslovens § 236, stk. 2.

SKAT meddeler endvidere, at det er SKATs opfattelse, at kurators arbejde med at føre sager for skifteretten om pålæg af konkurskarantæne, må anses for udført for skifteretten. Konkursboer efter momsregistrerede virksomheder har dermed ikke fradragsret for momsen af kurators salær som fastsat af skifteretten, jf. konkurslovens § 166.

Styresignal: Præcisering af praksis fastlagt i SKM2014.7.SR vedrørende elvarmesats i elopvarmede helårsboliger med solceller - genoptagelse efter principperne i skatteforvaltningslovens § 31 - styresignal

SKM2015.622.SKAT

Vedrører: Elafgiftsloven § 2, stk. 1 og § 6, stk. 1

SKAT præciserer hvordan en elopvarmet helårsboligs egenproduktion af elektricitet, der udveksles med det kollektive el-net, skal indgå i opgørelsen af forbruget af elektricitet, der giver ret til elvarmesats i henhold til elafgiftslovens § 6, stk. 1. Det er SKATs opfattelse, at "medregnes i de 4.000 kWh, som fremgår af elafgiftslovens § 6, stk. 1, " betyder, at solcelle-el, der leveres til det kollektive net, og som er omfattet af en af nettoafregningsordningerne (årsbaseret nettoafregning eller timebaseret nettoafregning), forlods kan modregnes i de 4.000 kWh, der skal betales fuld elafgift af, når boligenheden er registreret i BBR som elopvarmet helårsbolig.

Styresignalet fastsætter samtidig mulighederne for genoptagelse for net- og transmissionsvirksomhederne, og fastslår at elvarmekunderne ikke kan rejse et krav direkte imod SKAT.

Bindende svar: Fast driftssted og kursusvirksomhed i Danmark

SKM2015.634.SR

Vedrører: Selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra a. Momsloven § 13, § 16 og § 46

Selskab A er et selskab i B Group, der påtænker at levere en række undervisningsydelser til kunder i Danmark. Efter det oplyste forestår spørger undervisning her i landet p.t. for én enkelt kunde - selskab X. Der sker her - i kundens lokaler - virksomhedsudøvelse af spørger, nemlig undervisning og instruktion af kundens personale, herunder indledende teoretisk undervisning for deltagerne, og hvor undervisningen gennemføres enten af spørgers medarbejdere eller af medarbejdere i andre koncernselskaber / freelancere på spørgers vegne. Kursusdeltagerne deltager herefter senere i træning hos spørger i Y-land. Skatterådet kan ikke bekræfte, at Selskab A ikke er skattepligtig af et fast driftssted i Danmark, i forbindelse med de påtænkte undervisningsydelser til kunder i Danmark.

Derimod kan Skatterådet bekræfte, at Selskab A ikke har et fast forretningssted i momsmæssig henseende som følge af de uddannelsesaktiviteter, der udføres i Danmark, samt at Selskab A ikke vil være forpligtet til at opkræve moms som følge af de uddannelsesaktiviteter, der udføres i Danmark.

Bindende svar: Moms - frivillig registrering - boligformål

SKM2015.630.SR

Vedrører: Momsloven § 13, stk. 1, nr. 8 og § 51

Skatterådet bekræfter, at spørgers udlejning af ejendommen til X ikke vil være udtryk for udlejning til boligformål i momslovens forstand.

Bindende svar: Moms - lovændring - omvendt betalingspligt for elektricitet - omfang og periodisering

SKM2015.626.SR

Vedrører: Momsloven § 23, stk. 2, § 27, stk. 1 og § 46, stk. 1, nr. 11

Skatterådet kan ikke bekræfte, at elektricitet produceret i juni 2015 og faktureret 20-25 dage efter udløbet af produktionsmåneden momsmæssigt kan anses for leveret før 1. juli 2015. Skatterådet kan ikke bekræfte, at spørger kan anvende de nye regler om omvendt betalingspligt for visse leveringer af elektricitet i forbindelse med alle korrektioner af tidligere afregninger, som foretages efter 30. juni 2015, når den tidligere afregning og dermed korrektionen vedrører elektricitet leveret før 1. juli 2015. Skatterådet kan derimod bekræfte, at en række negative priselementer (balanceomkostninger, netomkostninger, producentgebyr og administrationsomkostning) ved spørgers køb af elektricitet er omfattet af den omvendte betalingspligt som negative priselementer ved opgørelsen af vederlaget for elektricitet leveret af vindmølleejere til spørger.

Bindende svar: Skatterådet bekræftede, at spørger kan få afgiftslempelse efter el-patronordningen på et elkedelanlæg.

SKM2015.620.SR

Vedrører: Elafgiftsloven § 11, stk. 16 og 17

Skatterådet bekræftede, at en fjernvarmeproducent kan få tilbagebetalt en del af afgiften af elektricitet, som fjernvarmeproducenten har indkøbt og anvendt til varmefremstilling på elkedler etablerer på fjernvarmeproducentens grund, hvor kedlerne er ejet af et kommunalt varmeselskab.

Afgørelse: Bindende svar angående hvorvidt salg af klagers grunde er momsfritaget

SKM2015.627.LSR

Vedrører: Momsloven § 3, stk. 1, § 13, stk. 1, nr. 8, § 13, stk. 1, nr. 9, litra b og § 13, stk. 2

Udstykning og salg af ejendom med en tilhørende grund, som havde været beboet af klageren samt udlejet, ansås for momspligtig økonomisk virksomhed.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 13/2919349
Forhøjelse af momstilsvaret
SKAT har forhøjet selskabets salgsmoms. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-08-2015

Journalnr: 13/0221573
Moms af yderligere omsætning
Klagen vedrører moms af forhøjelse af omsætning. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 01-09-2015

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 05-10-2015 - 03-11-2015

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 15-10-2015 dom i C-306/14 Biovet
Fiskale bestemmelser

Direktiv 92/83/EØF – harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer – artikel 27, stk. 1, litra d) – artikel 27, stk. 2, litra d) – fritagelse for harmoniseret punktafgift – ethanol – anvendelse i forbindelse med fremstilling af lægemidler – rengøring og desinficering

Tidligere dokument: C-306/14 Biovet - Dom
Tidligere dokument: C-306/14 Biovet - Ny sag
Tidligere dokument: C-306/14 Biovet - Indstilling

Den 15-10-2015 indstilling i C-430/14 Stretinskis
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse – toldunion – toldværdi – begrebet »indbyrdes afhængige personer med henblik på fastsættelsen af toldværdien« – familie- eller slægtsskabsforhold mellem køberen, en fysisk person, og direktøren for det selskab, der har solgt varerne

Tidligere dokument: C-430/14 Stretinskis - Dom
Tidligere dokument: C-430/14 Stretinskis - Indstilling

Den 22-10-2015 dom i C-264/14 Hedqvist
Fiskale bestemmelser

Skatteret – merværdiafgift – veksling af den virtuelle valuta »bitcoin« til en konventionel valuta – artikel 2, stk. 1, litra c), i direktiv 2006/112/EF – afgift på tjenesteydelser mod vederlag – artikel 135, stk. 1, litra d), i direktiv 2006/112/EF – afgiftsfritagelse for transaktioner med handelsdokumenter – artikel 135, stk. 1, litra e) i direktiv 2006/112/EF – afgiftsfritagelse for transaktioner med valuta – artikel 135, stk. 1, litra f), i direktiv 2006/112/EF – afgiftsfritagelse for transaktioner med adkomstbeviser

Tidligere dokument: C-264/14 Hedqvist - Dom
Tidligere dokument: C-264/14 Hedqvist - Ny sag
Tidligere dokument: C-264/14 Hedqvist - Indstilling

Den 22-10-2015 dom i C-277/14 PPUH Stehcemp
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – beskatning – merværdiafgift – sjette direktiv – ret til fradrag – afslag – salg foretaget af en enhed, som anses for ikke-eksisterende

Tidligere dokument: C-277/14 PPUH Stehcemp - Dom
Tidligere dokument: C-277/14 PPUH Stehcemp - Ny sag

Den 22-10-2015 dom i C-126/14 Sveda
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – moms – direktiv 2006/112/EF – artikel 168 – ret til fradrag – fradrag for moms erlagt ved erhvervelsen eller fremstillingen af investeringsgoder – fritidssti, som direkte er beregnet til offentlighedens gratis anvendelse – anvendelse af oplevelsessti som middel til at gennemføre afgiftspligtige transaktioner

Tidligere dokument: C-126/14 Sveda - Dom
Tidligere dokument: C-126/14 Sveda - Ny sag
Tidligere dokument: C-126/14 Sveda - Indstilling

Den 29-10-2015 dom i C-174/14 Saudaçor
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – moms – direktiv 2006/112/EF – artikel 13, stk. 1 – afgiftsfritagelse – begrebet »andre offentligretlige organer« – den selvstyrende region Azorerne – enhed stiftet af regionen i form af et aktieselskab, hvoraf regionen ejer hele selskabskapitalen, og som har til opgave at udføre tjenesteydelser for regionen af almen økonomisk interesse på området for administration af regionens sundhedstjeneste – fastlæggelsen af de nærmere betingelser for disse tjenesteydelser, herunder vederlaget for dem, i programaftaler indgået mellem enheden og regionen

Tidligere dokument: C-174/14 Saudaçor - Dom
Tidligere dokument: C-174/14 Saudaçor - Ny sag
Tidligere dokument: C-174/14 Saudaçor - Indstilling

Den 29-10-2015 dom i C-319/14 B&S Global Transit Center
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse – EF-toldkodeks – forordning (EØF) nr. 2913/92 – artikel 203 og 204 – proceduren for ekstern fællesskabsforsendelse – forordning (EØF) nr. 2454/93 – artikel 365, 366 og 859 – toldskyldens opståen – spørgsmålet, om der foreligger unddragelse fra toldtilsyn – manglende opfyldelse af en forpligtelse – undladelse af at bringe forsendelsesproceduren til ophør – udførsel af varer fra Den Europæiske Unions toldområde

Tidligere dokument: C-319/14 B&S Global Transit Center - Indstilling
Tidligere dokument: C-319/14 B&S Global Transit Center - Dom
Tidligere dokument: C-319/14 B&S Global Transit Center - Ny sag

Domme

C-276/14 Gmina Wroclaw

Sagen omhandler:

Præjudiciel forelæggelse – det fælles merværdiafgiftssystem – direktiv 2006/112/EF – artikel 9 og 13 – artikel 5, stk. 3, og artikel 4, stk. 2, TEU – økonomisk virksomhed, der udøves af en organisatorisk enhed under en kommune i en anden egenskab end offentlig myndighed – organisatorisk enhed under en kommune, hvis økonomiske virksomhed ikke opfylder kriteriet om selvstændighed – mulighed for at anse en sådan enhed for momspligtig som omhandlet i bestemmelserne i direktiv 2006/112

Domstolens dom:

Artikel 9, stk. 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem skal fortolkes således, at offentligretlige organer, såsom de i hovedsagen omhandlede budgetbundne enheder under en kommune, ikke kan anses for merværdiafgiftspligtige, for så vidt som de ikke opfylder det i denne bestemmelse fastsatte selvstændighedskriterium.

C-606/13 OKG

Sagen omhandler:

Præjudiciel – Kammarrätten i Sundsvall (Sverige) – fortolkning af artikel 4, stk. 2, og artikel 21, stk. 5, i Rådets direktiv 2003/96/EF af 27.10.2003 om omstrukturering af EF-bestemmelserne for beskatning af energiprodukter og elektricitet og af Rådets direktiv 2008/118/EF af 16.12.2008 om den generelle ordning for punktafgifter og om ophævelse af direktiv 92/12/EØF – nævnte direktivers forenelighed med en national lovgivning, hvorefter der opkræves en afgift på den termiske effekt i enhver atomreaktor hos alle, som har tilladelse til at eje og drive en atomreaktor

Domstolens dom:

1) Artikel 4, stk. 2, og artikel 21, stk. 5, i Rådets direktiv 2003/96/EF af 27. oktober 2003 om omstrukturering af EF-bestemmelserne for beskatning af energiprodukter og elektricitet skal fortolkes således, at de ikke er til hinder for en national lovgivning som den i hovedsagen omhandlede, i medfør af hvilken der opkræves en afgift på termisk effekt i atomreaktorer, for så vidt som en sådan afgift ikke er omfattet af dette direktivs anvendelsesområde.
2) Rådets direktiv 92/12/EØF om den generelle ordning for punktafgiftspligtige varer, om oplægning og omsætning heraf samt om kontrol hermed skal fortolkes således, at en afgift, der pålægges termisk effekt i en atomreaktor, ikke udgør en punktafgift som omhandlet i dette direktiv.