MomsMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Fortegnelser

Tidligere år

MomsMails "gamle" website

Support og hjælp

Udebliver mailen

MomsMail 2015, uge 39

Kære læser !

Denne uges MomsMail består primært af en lang række artikler.

Ud over de faste nyheder består nyhedspuljen herudover af et udkast til styresignal om opgørelse af elforbruget i campinghytter, ligesom styresignalet om genoptagelse ved ændring af leveringsstedet for længerevarende kurser er udkommet. Endelig er der en enkelt afgørelse fra Landsskatteretten om momspligt på fast ejendom.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@taxcon.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
Det koster en bøde på 5.000 kr.
Moms og kundebiler på autoværksteder
Momsregistrering af konkursboer
Husk - Fristen for momsrefusion i andre EU-lande er den 30. september 2015
Efterskoler, fri- og kostskoler – er indtægterne momspligtige?
Hvordan er det nu med ... fast ejendom og virksomhedsoverdragelse?
Husk: Overgangsreglerne ved momspligt på byggegrunde kan give ret til fradrag for 'gamle' omkostninger
Investeringsforvaltning - løbende tilpasning af porteføljen efter risikoprofil
Tilrettet styresignal om definitionen af investeringsforeninger er sendt i høring
Afgiftsfritagelse for elbiler - hvad er status
Mulighed for tilbagebetaling af batterigebyr for de sidste år.
Kan en garanti være en momsfritaget forsikringsydelse?
Retningslinjer for tilbagebetaling af uberettiget opkrævet moms
Får indførslen af den nye EU-toldkodeks konsekvenser for fastsættelse af toldværdien?
Lønsumsafgift - hvad indgår?
Salg af gavekort
Underleverandører til undervisning - praksisændring
Tilsidesættelse af fællesregistrering på grund af misbrug
Styresignal konkursboers fradragsret for moms af omkostninger ved gældssanering i konkurs og honorarer for kurators arbejde med pålæg af konkurskarantæne
Høring over reviderede styresignaler som følge af ATP-dommen
FACIT september 2015
Kend overgangsreglerne for usolgte byggegrunde

Udkast til styresignal
Anvendelse af "effekt-reglen" i elafgiftsloven § 11, stk. 5, nr. 3, som alternativ til måling af elforbruget i campinghytter - udkast til styresignal

Styresignaler
Genoptagelse - ændring af praksis for leveringsstedet for kurser af længere varighed - moms - styresignal

Afgørelser
Spørgsmål om genoptagelse af bindende svar vedrørende momspligt ved salg af byggegrunde

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste for uge 40
2 nye sager

Nyt fra EU

Nyt fra andre lande og organisationer
Bundesministerium der Finanzen, Tyskland
Skatteetaten, Norge
VERO Skat, Finland
Högsta förvaltningsdomstolen, Sverige

Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20150921' AND [SkatteraadChanged] <= '20150927') OR ([LSRChanged] >= '20150921' AND [LSRChanged] <= '20150927') OR ([ByretChanged] >= '20150921' AND [ByretChanged] <= '20150927') OR ([LandsretChanged] >= '20150921' AND [LandsretChanged] <= '20150927') OR ([HojesteretChanged] >= '20150921' AND [HojesteretChanged] <= '20150927')) ORDER BY AppelId DESC

Artikler og interessante links

Beierholm

Momsregistrering af konkursboer

SKAT har ændret praksis vedrørende momsregistrering af konkursboer. Det fremgår af et styresignal

Beierholm

Husk - Fristen for momsrefusion i andre EU-lande er den 30. september 2015

Nu er det ved at være allersidste frist for at søge momsen retur af omkostninger afholdt i 2014 i andre EU-lande. Sidste frist for ansøgning er den 30. september 2015.

Deloitte

Efterskoler, fri- og kostskoler – er indtægterne momspligtige?

SKAT har nu udsendt endeligt styresignal, der medfører, at underleverandørydelser til undervisning kan være momsfrie. Denne praksisændring gælder fra 1. september 2015.

EY

Hvordan er det nu med ... fast ejendom og virksomhedsoverdragelse?

I forlængelse af vores artikel om momsfri virksomhedsoverdragelse ser vi nærmere på overdragelse af fast ejendom - herunder hvornår en overdragelse af fast ejendom anvendt til momspligtige aktiviteter kan anses for en virksomhedsoverdragelse, og hvad de afledte konsekvenser er?

EY

Husk: Overgangsreglerne ved momspligt på byggegrunde kan give ret til fradrag for 'gamle' omkostninger

Hvis I ejer en byggegrund, hvorpå I har haft momsbelagte omkostninger inden 2011, er der nu under visse betingelser mulighed for at opnå fradrag for momsen på disse omkostninger.

EY

Investeringsforvaltning - løbende tilpasning af porteføljen efter risikoprofil

Skatterådet fastslår i en ny afgørelse, at det udgør diskretionær porteføljeforvaltning, når en bank indgår aftale om løbende at overvåge kundens investeringsprofil og foretage de nødvendige tilpasninger, hvis fordelingen viser sig forkert. Midlerne er placeret i en specifik investeringsforening, og tilpasningen indebærer udelukkende forskydning mellem to afdelinger i investeringsforeningen.

EY

Tilrettet styresignal om definitionen af investeringsforeninger er sendt i høring

SKAT har sendt et tilrettet styresignal vedrørende den momsmæssige definition af investeringsforeninger i høring. Det tilrettede styresignal medfører ikke større ændringer i forhold til det første udkast.

EY

Afgiftsfritagelse for elbiler - hvad er status

Siden 1984 har udviklingen og salget af elbiler i Danmark været understøttet af en meget bred fritagelse for henholdsvis registreringsafgift og brændstofforbrugsafgift/vægtafgift, men nye tider er på vej. Den nuværende afgiftsfritagelse gælder kun til udgangen af 2015.

EY

Mulighed for tilbagebetaling af batterigebyr for de sidste år.

Elcykelbatterier er ikke omfattet af indberetnings- eller betalingspligten til SKAT

EY

Kan en garanti være en momsfritaget forsikringsydelse?

EU-Domstolen behandler i en nyligt afsagt dom spørgsmålet om, hvorvidt en garanti, som sælges sammen med et produkt, udgør en momsfritaget forsikringsydelse, når garantien stilles af en ekstern part, som er uafhængig af forhandleren.

EY

Retningslinjer for tilbagebetaling af uberettiget opkrævet moms

SKAT har udsendt et udkast til styresignal vedrørende retningslinjer for tilbagebetaling af uberettiget opkrævet moms. Styresignalet er aktuelt for pensionskasser og deres leverandører, der kan søge moms tilbage i kølvandet på ATP-dommen.

EY

Får indførslen af den nye EU-toldkodeks konsekvenser for fastsættelse af toldværdien?

Den 1. maj 2016 træder den nye EU-toldkodeks også kaldet UCCen i kraft. Dette vil komme til at betyde en del ændringer for virksomheder, der importer varer ind i EU, da der bl.a. sker ændringer for, hvordan toldværdien skal beregnes.

EY

Lønsumsafgift - hvad indgår?

Reglerne om lønsumsafgift er komplicerede. Særligt vigtigt er det at have overblik over, hvad der indgår i begrebet lønsum - uanset om man afregner efter metode 1 (forening), 2 (finansiel virksomhed) eller 4 (andre virksomheder). Vi har derfor udarbejdet en vejledning, der skal gøre det nemmere for jer.

EY

Salg af gavekort

Hvordan køb og salg af gavekort skal behandles rent momsmæssigt, har efterhånden givet anledning til en række anmodninger om bindende svar fra SKAT. Nu har SKAT afsagt endnu et bindende svar, hvori Skatterådet bl.a. udtaler, at salg af gavekort i det konkrete tilfælde er momspligtigt.

EY

Underleverandører til undervisning - praksisændring

SKAT har udsendt styresignal om momsfritagelse af underleverandører til undervisning, hvor SKAT tilkendegiver, at det fremadrettet bliver muligt som underleverandør at fakturere undervisning momsfrit.

EY

Tilsidesættelse af fællesregistrering på grund af misbrug

Skatterådet har i et bindende svar valgt at tilsidesætte virkningerne af en fællesregistrering på en transaktion grundet en misbrugsbetragtning.

FSR - danske revisorer

Styresignal konkursboers fradragsret for moms af omkostninger ved gældssanering i konkurs og honorarer for kurators arbejde med pålæg af konkurskarantæne

FSR har for nærværende ingen bemærkninger til forslaget.

FSR - danske revisorer

Høring over reviderede styresignaler som følge af ATP-dommen

I forlængelse høringsparternes indlæg til de først udsendte styresignaler, har SKAT haft afholdt møde om indholdet af styresignalerne, og genudsendt udkast til fornyet høring. FSR – danske revisorer bifalder muligheden for at fremsætte supplerende bemærkninger til de reviderede udkast til styresignalerne, idet foreningen i det væsentligste ikke ser styresignalerne tilstrækkeligt ændret i forbindelse hermed.

Det omhandler primært tilføjelse af konkrete eksempler for hvilke situationer, der omfattes af styresignalerne.

Nedenfor kan FSRs kommetarer til henholdsvis de oprindelige og de reviderede styresignaler læses:

SKATs retningslinjer for tilbagebetaling af beløb opkrævet i strid med EU-retten.

Kommentarer til oprindelige styresignal H133-15
Kommentarer til reviderede styresignal H223-15, nr.1

Genoptagelse - Forvaltning af investeringsforeninger - Ydelser til pensionskasser - EU-Domstolens dom i sag C-464/12, ATP PensionService

Kommentarer til oprindelige styresignal H134-15
Kommentarer til reviderede styresignal H223-15, nr.2

Praksisændring - Investeringsforeninger omfattet af momsfritagelsen i momsloven § 13, stk. 1, nr. 11, litra f

Kommentarer til oprindelige styresignal H135-15
Kommentarer til reviderede styresignal H223-15, nr.3

Revisorgruppen Danmark

FACIT september 2015

Jeg en gård mig bygge vil ...

Årsregnskabsloven er ændret
Bestyrelsesansvaret
Momsgrundlaget ved byttehandler
Fri bolig

SEGES

Kend overgangsreglerne for usolgte byggegrunde

Pr. 1. januar 2011 blev der indført momspligt på salg af nye bygninger og byggegrunde.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Udkast til styresignal: Anvendelse af "effekt-reglen" i elafgiftsloven § 11, stk. 5, nr. 3, som alternativ til måling af elforbruget i campinghytter - udkast til styresignal

15-1965925A

Styresignalet præciserer, hvordan elafgiftslovens "effekt-regel" i § 11, stk. 5, nr. 3, finder anvendelse, når der i en campinghytte skal ske opgørelse af den godtgørelsesberettigede mængde elektricitet anvendt til rumvarme mv., således at virksomheden ved anvendelse af "effekt-reglen" frem for at foretage direkte måling ikke får en øget samlet tilbagebetaling af elafgift.

Styresignal: Genoptagelse - ændring af praksis for leveringsstedet for kurser af længere varighed - moms - styresignal

SKM2015.611.SKAT

Vedrører: Momsloven § 16, stk. 1 og § 21, stk. 1

På baggrund af Skatterådets bindende svar i SKM2015.507.SR har SKAT fundet anledning til at ændre praksis for det momsmæssige beskatningssted (leveringsstedet) for kurser af længere varighed, som sælges til afgiftspligtige personer. Leveringsstedet skal fastlægges efter den såkaldte hovedregel for ydelser.

Afgørelse: Spørgsmål om genoptagelse af bindende svar vedrørende momspligt ved salg af byggegrunde

SKM2015.619.LSR

Vedrører: Momsloven § 3, stk. 1 og § 13, stk. 1, nr. 9, litra b. Momssystemdirektivet artikel 9, stk. 1

En ejendom beliggende i landzone, der var erhvervet til privat beboelse samt hestehold, blev senere udstykket med henblik på salg af grunden. Klager blev anset for at have udøvet økonomisk virksomhed, og der skulle derfor opkræves moms ved salget. Der blev lagt vægt på, at der var byggemodnet og etableret vej samt afholdt tilslutningsafgifter mv.

Høringssvar til udkast til styresignal:
Moms - konkursboer - fradragsret - omkostninger ved gældssanering i konkurs og honorarer for kurators arbejde med pålæg af konkurskarantæne

Udkastet til styresignal: 15-1989282

SKAT meddeler, at det er SKATs opfattelse, at konkursboer efter momsregistrerede virksomheder, har fradragsret for moms af omkostninger, der er afholdt af boet til gennemførelse af gældssanering for skyldneren, jf. konkurslovens § 236, stk. 2.

SKAT meddeler endvidere, at det er SKATs opfattelse, at kurators arbejde med at føre sager for skifteretten om pålæg af konkurskarantæne, må anses for udført for skifteretten. Konkursboer efter momsregistrerede virksomheder har dermed ikke fradragsret for momsen af kurators salær som fastsat af skifteretten, jf. konkurslovens § 166.

Høringssvar:

FSR - danske revisorer

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 28-09-2015 - 27-10-2015

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 29-09-2015 dom i C-276/14 Gmina Wroclaw
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – det fælles merværdiafgiftssystem – direktiv 2006/112/EF – artikel 9 og 13 – artikel 5, stk. 3, og artikel 4, stk. 2, TEU – økonomisk virksomhed, der udøves af en organisatorisk enhed under en kommune i en anden egenskab end offentlig myndighed – organisatorisk enhed under en kommune, hvis økonomiske virksomhed ikke opfylder kriteriet om selvstændighed – mulighed for at anse en sådan enhed for momspligtig som omhandlet i bestemmelserne i direktiv 2006/112

Tidligere dokument: C-276/14 Gmina Wroclaw - Dom
Tidligere dokument: C-276/14 Gmina Wroclaw - Indstilling

Den 01-10-2015 dom i C-606/13 OKG
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel – Kammarrätten i Sundsvall (Sverige) – fortolkning af artikel 4, stk. 2, og artikel 21, stk. 5, i Rådets direktiv 2003/96/EF af 27.10.2003 om omstrukturering af EF-bestemmelserne for beskatning af energiprodukter og elektricitet og af Rådets direktiv 2008/118/EF af 16.12.2008 om den generelle ordning for punktafgifter og om ophævelse af direktiv 92/12/EØF – nævnte direktivers forenelighed med en national lovgivning, hvorefter der opkræves en afgift på den termiske effekt i enhver atomreaktor hos alle, som har tilladelse til at eje og drive en atomreaktor

Tidligere dokument: C-606/13 OKG - Dom
Tidligere dokument: C-606/13 OKG - Ny sag

Den 15-10-2015 dom i C-306/14 Biovet
Fiskale bestemmelser

Direktiv 92/83/EØF – harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer – artikel 27, stk. 1, litra d) – artikel 27, stk. 2, litra d) – fritagelse for harmoniseret punktafgift – ethanol – anvendelse i forbindelse med fremstilling af lægemidler – rengøring og desinficering

Tidligere dokument: C-306/14 Biovet - Dom
Tidligere dokument: C-306/14 Biovet - Ny sag
Tidligere dokument: C-306/14 Biovet - Indstilling

Den 15-10-2015 indstilling i C-430/14 Stretinskis
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse – toldunion – toldværdi – begrebet »indbyrdes afhængige personer med henblik på fastsættelsen af toldværdien« – familie- eller slægtsskabsforhold mellem køberen, en fysisk person, og direktøren for det selskab, der har solgt varerne

Tidligere dokument: C-430/14 Stretinskis - Dom
Tidligere dokument: C-430/14 Stretinskis - Indstilling

Den 22-10-2015 dom i C-264/14 Hedqvist
Fiskale bestemmelser

Skatteret – merværdiafgift – veksling af den virtuelle valuta »bitcoin« til en konventionel valuta – artikel 2, stk. 1, litra c), i direktiv 2006/112/EF – afgift på tjenesteydelser mod vederlag – artikel 135, stk. 1, litra d), i direktiv 2006/112/EF – afgiftsfritagelse for transaktioner med handelsdokumenter – artikel 135, stk. 1, litra e) i direktiv 2006/112/EF – afgiftsfritagelse for transaktioner med valuta – artikel 135, stk. 1, litra f), i direktiv 2006/112/EF – afgiftsfritagelse for transaktioner med adkomstbeviser

Tidligere dokument: C-264/14 Hedqvist - Dom
Tidligere dokument: C-264/14 Hedqvist - Ny sag
Tidligere dokument: C-264/14 Hedqvist - Indstilling

Den 22-10-2015 dom i C-277/14 PPUH Stehcemp
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – beskatning – merværdiafgift – sjette direktiv – ret til fradrag – afslag – salg foretaget af en enhed, som anses for ikke-eksisterende

Tidligere dokument: C-277/14 PPUH Stehcemp - Dom
Tidligere dokument: C-277/14 PPUH Stehcemp - Ny sag

Den 22-10-2015 dom i C-126/14 Sveda
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – moms – direktiv 2006/112/EF – artikel 168 – ret til fradrag – fradrag for moms erlagt ved erhvervelsen eller fremstillingen af investeringsgoder – fritidssti, som direkte er beregnet til offentlighedens gratis anvendelse – anvendelse af oplevelsessti som middel til at gennemføre afgiftspligtige transaktioner

Tidligere dokument: C-126/14 Sveda - Dom
Tidligere dokument: C-126/14 Sveda - Ny sag
Tidligere dokument: C-126/14 Sveda - Indstilling

Nye sager for domstolen

C-378/15 Mercedes Benz og Gia’ Daimlerchrysler

Med hensyn til udøvelsen af fradragsretten, er den italienske lovgivning (nærmere bestemt artikel 19, stk. 5, og artikel 19a i D.P.R. 633/1972) og den nationale skatteforvaltnings praksis, hvorefter det kræves, at den erhvervsdrivendes omsætning tages i betragtning, bl.a. for at identificere de såkaldte bitransaktioner, uden at foreskrive en beregningsmetode, der er støttet på, hvilke erhvervelser der er tale om, og den faktiske anvendelse heraf, og som på objektiv måde afspejler den faktiske...

C-393/15 ESET

Er artikel 168 og artikel 169, litra a), i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem til hinder for – i tilfældet med et forretningssted, som er momsregistreret i en medlemsstat, og som hovedsageligt udfører interne transaktioner for sit moderselskab, der har hjemsted i en anden medlemsstat, og sporadisk også udfører afgiftspligtige transaktioner i den medlemsstat, hvor dette forretningssted selv er registreret – at den afgiftspligtige person kan fra...