MomsMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Fortegnelser

Tidligere år

MomsMails "gamle" website

Support og hjælp

Udebliver mailen

MomsMail 2015, uge 05

Kære læser !

MomsMail i denne uge er præget af en stribe artikler, en stak afgørelser om alt fra salgsprisen på biocider, momspligt for salg af fast ejendom, elafgift, pålæg om brug af kasseapparat til brugtmoms. Derudover bringer vi i denne uge det meget omdiskuterede lovforslag om importmoms på magasiner.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@taxcon.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
Moms ved brug af udenlandske håndværkere
Blueprint for Reform of VAT Rates in Europe
Some Fiscal Issues of the Charter of Fundamental Rights of the European Union
Green Growth Knowledge Platform (GGKP) 2015 annual Conference
Omvendt betalingspligt på salg af el og gas
Elektronisk regnskabsmateriale
Items proposed for consideration at the next meeting of Dispute Settlement Body
Trade Policy Review: Barbados
India appeals panel report on agricultural import measures
Appellate Body report on Argentina’s import measures adopted
Azevêdo reports strong engagement on Doha work programme talks

Bindende svar
Afgiftsgrundlag Biocider Salg mellem interesseforbundne
Salg af ejendom med landbrugspligt var ikke momspligtig

Afgørelser
SKATs pålæg om at udstede fakturaer eller bruge kasseapparat var uberettiget

Kendelser
Fradrag for elafgift
SKATs afgørelse var ugyldig grundet manglende anmodning om aktindsigt

Domme
Moms - momspligtige leverancer - brugtmomsordningen - biler - ekstraordinær genoptagelse

Nyt på inddrivelsesområdet

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste for uge 6
2 nye sager

Nyt fra EU

Nyt fra andre lande og organisationer
Skatteverket, Sverige
Bundesministerium der Finanzen, Tyskland
Skatteetaten, Norge
VERO Skat, Finland
Högsta förvaltningsdomstolen, Sverige
Skatteetaten, Norge

Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.

Nyt fra Folketinget
Nye lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20150126' AND [SkatteraadChanged] <= '20150201') OR ([LSRChanged] >= '20150126' AND [LSRChanged] <= '20150201') OR ([ByretChanged] >= '20150126' AND [ByretChanged] <= '20150201') OR ([LandsretChanged] >= '20150126' AND [LandsretChanged] <= '20150201') OR ([HojesteretChanged] >= '20150126' AND [HojesteretChanged] <= '20150201')) ORDER BY AppelId DESC

Artikler og interessante links

BDO

Moms ved brug af udenlandske håndværkere

Selvom en dansk bygherre indgår aftale med en dansk hovedentreprenør, kan han stadig risikere at komme til at hæfte for moms af ydelser, som er leveret af hovedentreprenørens udenlandske underleverandører.

Intertax

Blueprint for Reform of VAT Rates in Europe

Within Europe differentiated rates structures date back to the introduction of VAT itself. Evidence as regards the negative consequences of applying multiple rates has been apparent for some decades. Since the late 1980s, therefore, there have been several attempts to amend European rates structures under the political guidance of the European Commission. Yet, the most recent agreed upon amendments to the rates structure have increased the level of differentiation, rather than decreased it, with more goods and services being subject to reduced rates in Europe today than even as recently as ten years ago. This reality seems to be changing in the last few years. Since 2008, a staggering twenty-two of the twenty-eight EU Member State countries have increased their VAT rates, resulting in a broad convergence of VAT standard rates across the EU around the 21% mark. Furthermore, there has also been a decrease in levels of differentiation with a reduction in number of VAT rates applicable in many Member States, as well as various base broadening measures. The latest developments seem to indicate that conditions may be present which allow the reversal of the status quo bias, creating the opportunity for base broadening tax reform. This raises the possibility that European countries might engage in an involuntary process of convergence of VAT bases, fuelled by domestic necessities. A politically achievable blueprint for reform of VAT rate structures in European is presented, which would result in a broader-based, and thus more efficient and neutral, VAT. Moreover, application of this blueprint across EU Member States would have the additional advantage of resulting in further convergence of VAT rate structures in Europe, to replace the long-sought, but so far unattainable, EU harmonization.

Intertax

Some Fiscal Issues of the Charter of Fundamental Rights of the European Union

The principles embodied in the Charter of Fundamental Rights of the European Union also affect daily fiscal life. Their significance increases as the European Court of Justice (ECJ) applies them in judgments on tax matters, including related penalties. The author reacts to some fiscally relevant aspects of the Charter. He concludes that the Charter will become increasingly important in years to come and will be decisive in specific cases.

OECD

Green Growth Knowledge Platform (GGKP) 2015 annual Conference

The Green Growth Knowledge Platform (GGKP) is holding its Third Annual Conference on the theme of "Fiscal Policies and the Green Economy Transition: Generating Knowledge – Creating Impact". The conference will be held at the University of Venice from 29 through 30 January 2015.

PwC

Omvendt betalingspligt på salg af el og gas

Et nyt lovforslag kan indføre til danske videreforhandlere samt salg af certifikater. Hvis lovforslaget vedtages, gælder det fra den 1. juli 2015.

Revisorgruppen Danmark

Elektronisk regnskabsmateriale

Reglerne for opbevaring i udlandet lempes

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Bindende svar: Afgiftsgrundlag Biocider Salg mellem interesseforbundne

SKM2015.70.SR

Vedrører: Bekæmpelsesmiddelafgiftsloven § 8, stk. 1

Skatterådet svarer, at ved salg af biocider fra et selskab til et andet selskab, hvor salgsselskabet og købsselskabet begge er 100 pct. ejet af samme holdingselskab, da kan salgsprisen mellem de 2 selskaber anvendes som den afgiftspligtige værdi efter bekæmpelsesmiddelsafgiftslovens § 8, stk. 1. Det er en forudsætning, at det kan godtgøres, at der handles til en pris, der afspejler den almindelige engrospris ved salg til ikke nærtstående, og den afgiftspligtige værdi i øvrigt er fastsat i overensstemmelse med bekæmpelsesmiddelsafgiftslovens § 8, stk. 1.

Bindende svar: Salg af ejendom med landbrugspligt var ikke momspligtig

SKM2015.60.SR

Vedrører: Momsloven § 3, stk. 1, § 4, § 13, stk. 1, nr. 9, og § 13, stk. 3

Skatterådet bekræfter, at salget af ejendommen ikke er momspligtigt.

Ejendommen er en landbrugsejendom, hvor sælger har modtaget byggetilladelse til at opføre nybyggeri, herunder driftsbygning, stuehus/bolig og i tilknytning hertil et erhvervsafsnit. Sælger har imidlertid alene opført fundamenterne til bygningerne. Køber ønsker ikke at benytte den eksisterende byggetilladelse, men ønsker og har også efter landbrugsloven pligt til at opføre stuehus/bolig på grunden.

Afgørelse: SKATs pålæg om at udstede fakturaer eller bruge kasseapparat var uberettiget

SKM2015.59.SANST

Vedrører: Bekendtgørelse nr. 1 af 2. januar 2014 om afgørelse af visse klager i Skatteankestyrelsen § 1. Momsbekendtgørelsen § 61 og § 66. Momsloven § 52 A. Skatteforvaltningsloven § 5, § 6, § 7 og § 35 B

SKAT havde pålagt en virksomhed, som primært solgte varer på kræmmermarkeder, at udstede forenklede fakturaer eller benytte kasseapparat, da SKAT anså det for teknisk muligt for virksomheden at benytte kasseapparat. Skatteankestyrelsen ophævede pålægget, da vurderingen af, om det er teknisk muligt at anvende kasseapparat for en virksomhed, der driver handel fra torve, stadepladser og lignende distributionscentraler, alene er relevant, når der er konstateret uregelmæssigheder i bogføringen, og virksomheden derfor kan modtage pålæg om at udstede fakturaer ellers anvende kasseapparat. Da SKAT ikke havde konstateret uregelmæssigheder i bogføringen var SKATs pålæg om at benytte kasseapparat uberettiget.

Kendelse: Fradrag for elafgift

SKM2015.66.LSR

Vedrører: Elektricitetsafgiftsloven § 11. Momsloven § 13, § 37 og § 38

Forbrug af el i et idræts- og fritidscenter, der både havde aktiviteter hvoraf der var afregnet moms og aktiviteter, hvoraf der ikke var afregnet moms, skulle anses for en samlet leverance efter elafgiftsloven og der var ikke hjemmel til at foretage en opdeling efter benyttelse af elektricitet.

Kendelse: SKATs afgørelse var ugyldig grundet manglende anmodning om aktindsigt

SKM2015.65.LSR

Vedrører: Daggældende forvaltningslov § 9, stk. 1 og § 11

En afgørelse ansås som ugyldig som følge af manglende aktindsigt for det ene af de påklagede indkomstår.

Dom: Moms - momspligtige leverancer - brugtmomsordningen - biler - ekstraordinær genoptagelse

SKM2015.62.BR

Vedrører: Momsloven § 70, stk. 4. Momsbekendtgørelsen § 92 og § 93 (dagældende). Skatteforvaltningsloven § 32, stk. 1, nr. 3

Sagsøgeren, der gennem det personligt ejede selskab, H1, driver momspligtig virksomhed ved køb og salg af biler, havde i 2008 solgt en række brugte biler uden at angive moms heraf, og uden der var udarbejdet et momsregnskab fra 2008. Retten fandt, at sagsøgeren ikke havde løftet bevisbyrden for at der var tale om private salg af biler, og at salgene måtte anses for foretaget som led i den økonomiske virksomhed, hvorfor der skulle have været angivet moms af salgene.

Retten fandt på denne baggrund, at SKAT med rette havde ændret sagsøgerens afgiftstilsvar efter udløbet af de ordinære frister i skatteforvaltningslovens § 31, da det måtte anses for groft uagtsomt i medfør af skatteforvaltningslovens § 32, stk. 1, nr. 3, at sagsøgeren ikke havde gjort SKAT opmærksomme på salgene. Fristen i skatteforvaltningslovens § 32, stk. 2, var ligeledes overholdt, da SKAT trods gentagne henvendelser først ved e-mailkorrespondance i medio marts 2012 kom til kundskab om, at indsætninger på sagsøgerens konto angik salg af brugte biler.

Da der ikke var udarbejdet et momsregnskab for 2008, fandt retten, at SKAT havde været berettiget til at fastsætte sagsøgerens afgiftstilsvar skønsmæssigt, og sagsøgeren havde ikke løftet bevisbyrden for, at skønnet var åbenbart urimeligt eller udøvet på et forkert grundlag. I den forbindelse fandt retten det hverken godtgjort, at sagsøgeren opfyldte betingelserne i momslovens §§ 69-71, om anvendelse af ordningen om brugtmoms, eller at sagsøgeren kunne opnå momsfritagelse efter momslovens § 34, stk. 1, nr. 1 eller nr. 5, om salg til udlandet.

Nyt på inddrivelsesområdet

SKM2015.79.BR Ejendomsvurdering - grundværdi - fradrag for forbedringer - ekstern vej

Vedrører: Vurderingsloven § 17 og § 18 (dagældende)

Sagen drejede sig om, hvorvidt sagsøger havde godtgjort at have afholdt udgifter til anlæg af ekstern vej via købsprisen på ejendommen, og om sagen som følge heraf skulle hjemvises til fornyet behandling ved SKAT.

Retten fandt, at det var en betingelse for at kunne opnå fradrag for en byggemodningsudgift, at sagsøger kunne godtgøre at have afholdt udgiften hertil. Det fremgik imidlertid hverken af skødet, eller det i øvrigt fremlagte, herunder nogle byggemodningsregnskaber og en e-mail fra Kommunen, at sagsøgeren havde afholdt anlægsudgifterne. Skatteministeriet blev derfor frifundet.

Indholdsfortegnelse

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 02-02-2015 - 03-03-2015

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 12-02-2015 dom i C-349/13 Oil Trading Poland
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel – Naczelny Sąd Administracyjny (Polen) – fortolkning af artikel 3, stk. 3, i Rådets direktiv 92/12/EØF af 25. februar 1992 om den generelle ordning for punktafgiftspligtige varer, om oplægning og omsætning heraf samt om kontrol hermed og artikel 1, stk. 3, litra a), i Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter og om ophævelse af direktiv 92/12/EØF – smøreolie – olier, der anvendes til andet end brændsel til opvarmning eller motorbrændstof – punktafgiftspligt – harmoniserede punktafgifter på forbrug af energiprodukter

Tidligere dokument: C-349/13 Oil Trading Poland - Ny sag
Tidligere dokument: C-349/13 Oil Trading Poland - Dom

Den 12-02-2015 dom i C-662/13 Surgicare
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel – Supremo Tribunal Administrativo (Portugal) – fortolkning af Rådets sjette direktiv 77/388/EØF af 17. maj 1977 om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter - Det fælles merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag og af Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem – fradrag for indgående moms – transaktioner, der udgør misbrug – gældende national lovgivning, der foreskriver en obligatorisk forudgående procedure, der skal sikre den afgiftspligtige persons ret til forsvar inden for misbrug på afgiftsområdet – udeladelse af at anvende denne procedure på momsområdet, hvis skattemyndighederne mistænker, at der foreligger misbrug fra den afgiftspligtige persons side

Tidligere dokument: C-662/13 Surgicare - Dom

Den 12-02-2015 dom i C-134/13 Raytek og Fluke Europe
Toldunion

Præjudiciel – First-Tier Tribunal (Tax Chamber) (Det Forenede Kongerige) – fortolkning af Kommissionens forordning (EU) nr. 314/2011 af 30. marts 2011 om tarifering af visse varer i den kombinerede nomenklatur – gyldighed med hensyn til tarifering af termiske infrarøde kameraer

Tidligere dokument: C-134/13 Raytek og Fluke Europe - Ny sag

Den 26-02-2015 dom i C-144/13 VDP Dental Laboratory X Nobel Biocare
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel – Hoge Raad der Nederlanden (Nederlandene) – fortolkning af artikel 17, stk. 1 og 2, i Rådets sjette direktiv 77/388/EØF af 17. maj 1977 om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter - Det fælles merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag, og af artikel 140, litra a) og b), og artikel 143, litra a), i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem – fradrag for indgående moms – national lovgivning, hvorefter ikke blot tandlægers og tandteknikeres levering af tandproteser, men alle leveringer af tandproteser indtil den 1. januar 2008 og i strid med sjette direktivs bestemmelser var fritaget for moms – manglende ret til fradrag for indgående moms i henhold til den nationale lovgivning – afgiftspligtig, der har fradragsret, idet han hverken er tandlæge eller tandtekniker – fritagelser

Tidligere dokument: C-144/13 VDP Dental Laboratory og Staatssecretaris van Financiën - Ny sag
Tidligere dokument: C-144/13 VDP Dental Laboratory X Nobel Biocare - Indstilling
Tidligere dokument: C-144/13 VDP Dental Laboratory X Nobel Biocare - Dom

Den 05-03-2015 dom i C-178/14 Vario Tek
Toldunion

Om tarifering af videokameraer.

Tidligere dokument: C-178/14 Vario Tek - Ny sag

Nye sager for domstolen

C-520/14 Gemeente Borsele

Skal artikel 2, stk. 1, litra c), og artikel 9, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF fortolkes således, at en kommune, der udfører skoletransport på grundlag af en ordning som beskrevet i denne dom, for så vidt må betragtes som en afgiftspligtig person i dette direktivs forstand?

Er det ved besvarelsen af dette spørgsmål hele ordningen under et, der skal lægges til grund, eller skal denne bedømmelse ske særskilt for hver enkelt transportydelse?

Hvis det er det sidste, der er tilfældet, ...

C-550/14 Envirotec Denmark

Er barrer bestående af en tilfældig grov sammensmeltning af diverse skrottede guldholdige metalgenstande omfattet af begreberne "guld som råmetal eller som halvforarbejdede produkter", jf. momssystemdirektivets artikel 198, nr. 2?

Det kan lægges til grund, at barrerne består af en tilfældig, grov sammensmeltning af diverse skrottede guldholdige metalgenstande, og at barrerne udover guld også kan omfatte organisk materiale, f.eks. tænder, gummi, PVC og metaller/materialer, f.ek...

Nyt fra EU

Nyt fra Kommissionen

Preparation of Economic and Finance Ministers Council (ECOFIN), Brussels, 27 January 2015

WCO Europe: Message from the Vice-Chair on the occasion of the International Customs Day 2015

Nyt fra og om skat mv. i udlandet

Klik her for at få vist nyhederne

World Trade Organization (WTO)

Vi gør opmærksom på, at ovenstående links alle er eksterne. TaxCon har intet ejerskab over disse og leverer alene linksene som en service til vores læsere. Dette betyder også at vi ikke har kontrol over de bragte links og derfor heller ikke kan indestå for at disse altid er aktive.

Vi hører naturligvis meget gerne, hvis et bragt link bliver inaktivt.

Bemærk også, at de udenlandske links ikke er sorterede i skat og moms/afgifter. Vi har valgt at bringe alle udenlandske links i begge nyhedsbreve som er service til vores læsere.

Indholdsfortegnelse